hàng tồn kho đối với
Công ty TNHH ABC
Trong quy trình kiểm toán mẫu, mỗi thành viên trong nhóm kiểm toán cần
lưu lại các giấy tờ làm việc liên quan đến phần hành mình phụ trách vào hồ sơ kiểm
toán. Dưới đây là các giấy làm việc liên quan đến quy trình kiểm toán hàng tồn kho
(phần hành D - Kiểm tra cơ bản tài sản) đối với khách hàng ABC
D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN
D510 –Bảng phân tích giá trị hàng tồn kho (phụ lục 1)
D520 – Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh (phụ lục 2)
D530 – Chương trình kiểm toán U&I (phụ lục 3) D531 – Biên bản kiểm kê hàng tồn kho (NVL) (phụ lục 4)
D532 – Biên bản kiểm kê hàng tồn kho (TP) (phụ lục 5)
D532/1 – Bảng đối chiếu số liệu nguyên vật liệu cuối kỳ với bảng kê nhập-
xuất tồn (phụ lục 6,7)
D535 – Bảng đối chiếu số lượng nguyên vật liệu tồn cuối kỳ và kiểm kê thực
tế (phụ lục 8)
D536– Bảng đối chiếu số lượng thành phẩm và kiểm kê thực tế (phụ lục 9).
D534 – Kiểm tra nghiệp vụ (phụ lục 10).
D535/1 – Bảng tổng hợp phát sinh nguyên vật liệu trong kỳ (phụ lục 11) . SV T H : Ng uy ễn Ng ọc N h ƣ Ng uy ệt 63 MSSV: 109403108 7
Khóa luận tốt nghiệp D535/2 – Bảng tổng hợp phát sinh thành phẩm trong kỳ (phụ lục 12). D536 – Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng nhập kho trong kỳ ( phụ lục 13) D537 – Bảng tính giá trị hàng tồn kho (phụ lục 14). D538 – Kết luận kiểm tra (phụ lục 15). Sau đây là các giấy làm việc mà người phụ trách kiểm toán phần hành hàng tồn kho của khách hàng Công ty TNHH ABC đã trình bày. (xem chi tiết phần phụ
SVTH: Nguyễn Ngọc Nhƣ Nguyệt
Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG III NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I 3.1. Nhận xét 3.1.1. Nhận xét chung về công ty U&I 3.1.1.1 Ưu điểm
Trong điều kiện hiện nay, nền kinh tế thị trường tại Việt Nam ngày càng lớn
mạnh, nhu cầu kiểm toán tại doanh nghiệp
ngày một cao hơn. Chính vì vậy, vai trò
của các công ty kiểm toán nói chung và người kiểm toán viên nói riêng trở nên quan
trọng và là lực lượng thúc đẩy nền kinh tế phát triển ngày một lành mạnh, môi
trường kinh doanh ngày một trong sạch thông qua việc kiểm tra sự tuân thủ các
chuẩn mực theo quy định của doanh nghiệp, xác định mức độ tin cậy của thông tin
trên BCTC. Vì vậy thị trường đã tạo ra sức cầu lớn đối với các dịch vụ kiểm toán
mà lực lượng này đem lại.
Trong suốt quá trình hơn 11 năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, Công
ty TNHH Kiểm toán U&I đã dần khẳng định được vị thế của mình và điều đó cũng
giúp Công ty có được những kinh nghiệm và ưu điểm nổi bật so với các đơn vị
tương tự trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng. Bên cạnh đó, Sự
thành công của UNIAUDIT đó là đã tạo một chỗ đứng vững chắc trên thị trường
cũng như niềm tin nơi khách hàng, điều đó được thể hiện qua lượng khách hàng
ngày một tăng lên cả về số lượng và quy mô.
Uy tín của Công ty TNHH Kiểm toán U&I ngày càng được nâng cao bởi
công ty luôn đem đến cho khách hàng những dịch vụ chất lượng cao và một đội ngũ
nhân viên làm việc có hiệu quả, luôn tôn trọng khách hàng, vui vẻ trao đổi ý kiến và
sẵn sàng giúp đỡ khách hàng trong phạm vi kiến thức và trách nhiệm của mình.
Công ty TNHH Kiểm toán U&I với một đội ngũ kiểm toán viên, có trình độ
nghiệp vụ cao, rất năng động và tinh thần học hỏi cao, luôn cập nhật những kiến S V T H: Ng uy ễn Ng ọc N h ƣ Ng uy ệt 65 MSSV: 109403108 7
Khóa luận tốt nghiệp
thức mới để bổ sung trình độ của mình. Với đội ngũ nhân viên như vậy, công ty đã
từng bước khẳng định và nâng cao uy tín của mình đối với các doanh nghiệp, đặc
biệt là các doanh nghiệp liên doanh và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (Hàn Quốc, Đài Loan, Nhật, Singapore...) có quy mô vừa và nhỏ. Nhận thức được Kiểm toán là một ngành nghề đặc biệt luôn đòi hỏi sự nâng cao về chuyên môn, Công ty TNHH Kiểm toán U&I luôn khuyến khích và tạo điều kiện cho các kiểm toán viên đi học thêm để trao dồi thêm kỹ năng, nâng cao trình độ thông qua các lớp tập huấn do VACPA tổ chức, nhằm hoàn thiện nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng nghề nghiệp và cập nhật kiến thức
chuyên ngành, Bên
cạnh đó, những nhân viên mới luôn nhận được sự hướng dẫn tận tình từ các kiểm
toán viên có kinh nghiệm và luôn được tạo điều kiện tốt nhất để có thể học hỏi kinh
nghiệm một cách hiệu quả nhất.
Chính sách luân chuyển nhân sự của Công ty TNHH Kiểm toán U&I đối với
khách hàng luôn tạo cho kiểm toán viên cảm giác hứng thú trong công việc, tránh
được những hạn chế đi theo lối mòn và nhằm đảm bảo tính khách quan trong công
việc.
Mỗi trợ lý kiểm toán, trong nhiều cuộc kiểm toán khác nhau thì việc vận
dụng các thử nghiệm kiểm toán rất linh hoạt và thay đổi tùy theo đặc thù của từng
doanh nghiệp, đây là lý do làm tăng tính sáng tạo và hiệu quả trong công việc, đồng
thời cũng tiết kiệm được thời gian.
Hồ sơ làm việc được tổ chứa một cách khoa học, theo một trình tự đi từ tổng
quát đến chi tiết. Bên cạnh đó, việc ký hiệu và đánh tham chiếu khoa học giúp cho
công việc rà soát, soát xét và kiểm tra chất lượng kiểm toán sẽ dễ dàng hơn.
Tiếp đó, là môi trường pháp luật đã dần được cải thiện, các chính sách pháp
luật, chuẩn mực nghề nghiệp được bổ sung để khắc phục những nhược điểm trước
đây giúp công ty kiểm toán và người KTV tiến hành công việc trong hành lang pháp
lý rõ ràng, hạn chế việc vi phạm pháp luật, nâng cao chất lượng công việc kiểm
toán, cộng với tác phong làm việc chuyên nghiệp, trang thiết bị được trang bị khá
đầy đủ. Các chính sách đãi ngộ, đào tạo nhân lực một
cách hợp lý đóng vai trò gắn S V T H: Ng uy ễn Ng ọc N h ƣ Ng uy ệt 66 MSSV: 109403108 7
Khóa luận tốt nghiệp
kết chặt chẽ các nhân viên với công ty tạo điều kiện cho KTV phát huy được hết khả năng của mình nhằm mang đến cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất. Ngoài ra, một yếu tố cực kỳ quan trọng trong sự thành công của UNIAUDIT đó là được sự hỗ trợ và kiểm tra từ Baker Tilly International, Đặc biệt, hiệp hội
nghề nghiệp được hình thành có vị trí trung tâm hỗ trợ, đào tạo nhân lực kế toán, kiểm toán năng lực cho nghành.
Với những ưu điểm trên, quy trình kiểm toán của UNIAUDIT từng bước hoàn thiện, tạo được uy tín trong ngành nói riêng và nâng cao uy tín trong nghề
kiểm toán và ngày càng được khách hàng tín
nhiệm.
3.1.1.2 Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm nổi bật có được, Công ty TNHH Kiểm toán U&I
vẫn còn tồn tại một số nhược điểm như sau:
Về hệ thống biểu mẫu kiểm toán: tuy công ty đã có hệ thống mẫu biểu được
thiết kế đầy đủ và chi tiết nhưng khi thực hiện kiểm toán trên thực tế, căn cứ vào
mẫu biểu đã được thiết kế, mỗi kiểm toán viên lại trình bày một cách khác nhau
theo văn phong của mỗi người.
Về hồ sơ kiểm toán: công ty có hệ thống ký hiệu, tham chiếu đầy đủ nhưng
trong quá trình làm việc, mỗi kiểm toán viên thường đánh tham chiếu theo ý kiến cá
nhân. Điều này gây khó khăn cho việc kiểm tra, rà soát lại hồ sơ kiểm toán sau này.
Ngoài ra, ở một số file kiểm toán khoản mục hàng tồn kho và một số khoản mục
khác không được lưu trữ đúng quy cách (thiếu biểu chỉ đạo, kết luận,…) do người
làm khoản mục này đồng thời cũng là người viết báo cáo kiểm toán nên chỉ cần chú
thích những điểm quan trọng phát hiện được trong quá trình thực hiện kiểm toán
trên giấy làm việc để có thể đưa ra ý kiến về khoản mục đó trên báo cáo. Tình trạng
này đang dần được khắc phục do vừa có quy định của Giám đốc về việc lưu file hồ
sơ phải đầy đủ.
Đối với việc sắp xếp các giấy tờ, tài liệu, hồ sơ kiểm toán chưa được thực
hiện một cách thường xuyên nên dễ xảy ra tình trạng mất mát làm ảnh hưởng không
tốt tới tiến độ công việc.
SV T H : Ng uy ễn Ng ọc N h ƣ Ng uy ệt 67 MSSV: 109403108 7
Khóa luận tốt nghiệp Về công tác dịch thuật theo yêu cầu khách hàng: công ty chưa có một bộ phận chuyên về dịch thuật từ báo cáo tiếng Việt sang báo cáo tiếng Anh. Hiện tại,
mỗi kiểm toán viên sau khi hoàn thành báo cáo tiếng Việt phải chủ động dịch sang
tiếng Anh theo yêu cầu của khách hàng. Việc thực hiện ở mỗi cá nhân sẽ mất thời gian hơn và không thống nhất theo một mẫu biểu nhất định, hơn thế nữa có thể dẫn đến sự chậm trễ trong việc hoàn thành báo cáo cho những khách hàng còn lại.
Cuối cùng, về công tác in ấn và gửi báo cáo đến khách hàng: hiện tại công ty chưa có một bộ phận chuyên về in ấn báo cáo và gửi báo cáo cho khách hàng. Bản thân mỗi kiểm toán
viên, sau khi hoàn thành báo cáo trên file excel, phải tiến hành
in báo cáo và gửi đến khách hàng. Việc do cá nhân mỗi nhân viên thực hiện như thế
có thể sẽ dẫn đến việc mất thời gian và không kịp thời, làm ảnh hưởng đến chất
lượng công việc.
Bên cạnh đó, hiện nay công nghệ thông tin là một công cụ hiện đại có thể hỗ
trợ rất nhiều cho công việc kiểm toán. Tuy nhiên, công ty vẫn chưa áp dụng thực tế
các công cụ chuyên dụng này vào công việc kiểm toán trong việc xác lập mức trọng
yếu cho từng khoản mục và từ đó tính ra mức rủi ro trọng yếu cho tổng thể.