Mã hóa Thang đo đề xuất Nghiên cứu gốc
QC1 Các quy định tiêu chuẩn về ô nhiểm do Chính phủ thiết lập buộc cơng ty
tuân thủ và minh bạch Jamil và cộng sự (2015) Jalaludin và cộng sự (2011) QC2 Luật bảo vệ mơi trường của Chính
phủ ảnh hưởng đến việc thực hiện EMA
QC3 Quy định của Chính phủ ảnh hưởng đến việc thực hiện EMA
(Nguồn: Đề xuất của tác giả)
3.3.4 Thang đo “Nhận thức của nhà quản trị về EMA”
Được xem là nhân tố ảnh hưởng nhiều đến việc vận dụng EMA, Phạm Đức Hiếu (2010) đưa ra giả thuyết “nhận thức của nhà quản trị về trách nhiệm mơi trường có mối quan hệ thuận chiều với thực hành kế toán cho mục tiêu quản lý và thông tin về môi trường của doanh nghiệp”, giả thuyết này cũng phù hợp với nghiên cứu của Al Kisher (2013). Ông cho rằng: nhân tố hỗ trợ của nhà quản lý cấp cao có ảnh hưởng tích cực đến việc vận dụng EMA tại các công ty trong ngành sản xuất dầu tại Lybia.
Nghiên cứu của Setthasakko (2014) nói rằng: sự thành cơng khi thực hiện EMA phụ thuộc vào khả năng của nhà quản trị. Mục đích của nghiên cứu này xác định các yếu tố ảnh hưởng đến việc áp dụng EMA tại Thái Lan. Setthasakko (2014) sử dụng phương pháp định tính để xem xét nhân tố quan điểm của nhà quản lý ảnh
hưởng đến việc vận dụng EMA. Có 3 yếu tố ảnh hưởng chính là (1) Vai trị của nhà quản trị, (2) chia sẻ kiến thức, (3) xây dựng hình ảnh cơng ty. Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng quan điểm của nhà quản trị là một yếu tố quan trọng trong việc vận dụng EMA. Tuy nhiên, quan điểm hạn hẹp về hiệu quả kinh tế của các nhà quản trị đã ảnh hưởng tiêu cực đến việc vận dụng EMA. Các công ty sản xuất giấy ở Thái Lan chỉ tập trung đến lợi ích kinh tế mà khơng xem xét những bất lợi trong việc thực hiện trách nhiệm với môi trường.
Jamila và cộng sự (2014) chỉ ra rằng nhân tố thái độ của nhà quản trị là nhân tố căn trở việc vận dụng EMA, cụ thể như là: thiếu trách nhiệm với mơi trường, thiếu sự ủng hộ tích cực từ các nhà lãnh đạo, khơng sẵn sàng áp dụng kế tốn quản trị mơi trường.
Dựa theo kết quả nghiên cứu của Jamila và cộng sự (2014), Setthasakko (2014), AlKisher (2013), Phạm Đức Hiếu (2010) và kết quả từ thảo luận với các chuyên gia, tác giả đề xuất và hiệu chỉnh đưa ra các biến quan sát dùng để đánh giá ảnh hưởng nhận thức của nhà quản trị đến việc vận dụng EMA.