4.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC NỘP CHẬM TIỀN
4.3.3 Kiểmđịnh độ tin cậy thang đo
4.3.3.1 Kiểm định độ tin cậy thang đo “Mức thuế phải nộp”
Bảng 4.9: Kiểm định độ tin cậy thang đo Mức thuế phải nộp
Hệ số cronbach alpha chung : 0,788
Biến quan sát Tương quan biến với tổng Hệ số alpha khi loại biến Q2 Cơ quan thuế ít xảy ra sai sót khi thực hiện các thủ tục
thu thuế 0,702 0,637
Q3 Các quy định về đăng ký, kê khai, ấn định thuế công
khai, minh bạch 0,620 0,731
Q1 Ấn định mức thuế của hộ kinh doanh hiện nay là phù
hợp 0,592 0,750
Nguồn: Tổng hợp số liệu khảo sát năm 2019
Kết quả kiểm định độ tin cậy thang đo thành phần thủ tục hành chính thuế: Hệ số cronbach alpha chung = 0,788 lớn hơn 0,6, hệ số cronbach alpha khi loại biến của các quan sát đều nhỏ hơn hệ số cronbach alpha chung và hệ số tương quan biến quan sát thành phần với tổng đều lớn hơn 0,3 nên các biến quan sát đạt độ tin cậy thang đo thành phần Mức thuế phải nộp.
55
Bảng 4.10: Các yếu tố tác động đến nhân tố Mức thuế phải nộp
Yếu tố Hệ số tải nhân tố Mức độ tác động Q2 Cơ quan thuế ít xảy ra sai sót khi thực
hiện các thủ tục thu thuế 0,622 34,1%
Q3 Các quy định về đăng ký, kê khai, ấn
định thuế công khai, minh bạch 0,596 32,7%
Q1 Ấn định mức thuế của hộ kinh doanh
hiện nay là phù hợp 0,604 33,2%
Nguồn: Tổng hợp số liệu khảo sát năm 2019
Để đảm bảo tính cơng khai minh bạch mức thuế phải nộp trong quản lý thuế hộ khốn, Chi cục Thuế quận Bình Thủy đã niêm yết cơng khai về doanh thu và mức thuế phải nộp của các hộ kinh doanh tại trụ sở cơ quan thuế, UBND, ban quản lý chợ, trung tâm thương mại; gửi tài liệu niêm yết công khai lần 1 và lần 2 đến HĐND và Mặt trận Tổ quốc huyện, phường và công khai trên trang thông tin điện tử của ngành để người dân có thể truy cập và xem mọi lúc mọi nơi. Chi cục Thuế quận Bình Thủy cũng tổ chức tiếp nhận ý kiến phản hồi để làm căn cứ điều chỉnh, bổ sung mức doanh thu khoán và mức thuế khoán của hộ kinh doanh trên địa bàn. Bảng công khai thông tin cá nhân hộ kinh doanh nộp thuế khoán đã giúp hầu hết các hộ kinh doanh nắm bắt, hiểu rõ mức doanh thu khoán và mức thuế khoán của từng hộ kinh doanh trên cùng một địa bàn, cùng một ngành hàng. Hộ kinh doanh cá thể nhận thấy khơng có sự chênh lệch quá lớn giữa số thuế phải nộp của các hộ kinh doanh, đảm bảo sự công bằng, minh bạch.
Các quy định về đăng ký, kê khai, ấn định thuế công khai, minh bạch đơn giản khi xác định số thuế phải nộp, Thơng tư số 92/2018/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 30/7/2018 đổi mới phương pháp quản lý thuế GTGT và thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, Từ năm 2018, hộ kinh doanh sản xuất, kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn có doanh thu trên 100 triệu/năm sẽ nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu (tỷ lệ tùy theo ngành nghề kinh doanh). Theo quy định mới hộ kinh doanh hiểu cách tính thuế, nắm rõ mức thuế TNCN đối với từng hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh tự tính được số thuế của mình. Theo phương pháp tính thuế trước năm 2016 quá rắc rối dẫn đến mất sự cơng bằng, như khơng ít hộ kinh
56
doanh cá thể có doanh số lớn nhưng được ấn định thuế khốn thấp hơn vì được trừ chi phí, được giảm trừ gia cảnh. Ngược lại, một số hộ kinh doanh nhỏ lẻ bị ấn mức thuế cao, nhưng khơng thể hiểu hết cách tính nên khơng biết để khiếu nại. Phương pháp tính thuế TNCN trước năm 2016 theo lũy tiến đối với cá nhân, hộ kinh doanh là không hợp lý. Thử so sánh mức thuế TNCN lũy tiến trước năm 2016 từ 5% đến 35% trên số lãi của họ, trong khi đó thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chỉ 20%, doanh nghiệp nhỏ thì 17%, là điều vơ lý. Ngược lại, nếu trước đây người kinh doanh tuy được giảm trừ gia cảnh, trừ chi phí nhưng lại khơng xác định được chi phí để trừ thì sẽ cho ra kết quả lãi suất cao, lại phải nộp thuế suất quá cao, cao nhất đến 35% thì sẽ khơng có lợi. Hơn nữa, phương pháp tính thuế mới tính trên doanh số, dù khơng được trừ chi phí, khơng được giảm trừ gia cảnh nhưng mức thuế suất thấp, chỉ 0,5%- 1,5%, còn thuế lũy tiến trước đây từ 5% đến 35% là quá cao. Do vậy chính sách thuế thay đổi khơng gây thiệt thịi cho hộ kinh doanh cá thể mà tạo công bằng trong kinh doanh.
Để giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hóa ngành thuế, công tác ứng dụng công nghệ thông tin ln giữ vai trị nền tảng. Đặc biệt trong giai đoạn ngành thuế đang đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế thì việc tăng cường các ứng dụng tin học trong quản lý càng trở nên cấp thiết. Tổng cục Thuế đã khai hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS), TMS là hệ thống quản lý thuế tích hợp cho phép quản lý và lưu trữ tập trung thông tin quản lý tất cả các sắc thuế trên phạm vi toàn quốc để đáp ứng các nghiệp vụ quản lý thuế tập trung. Khi hệ thống TMS được triển khai sẽ thay thế toàn bộ 16 ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế đang vận hành và hỗ trợ các khâu xử lý dữ liệu cho các quy trình nghiệp vụ về đăng ký thuế, quản lý hồ sơ, xử lý kê khai, quyết toán thuế, kế toán nội địa, quản lý nợ. Bên cạnh đó, việc tập trung hóa các ứng dụng sẽ giúp ngành thuế dễ dàng áp dụng các quy trình nghiệp vụ quản lý chuẩn trên toàn quốc ở cả 3 cấp; đồng thời có khả năng cung cấp số liệu và các dịch vụ điện tử cho người nộp thuế một cách nhanh chóng, chính xác. Do cơng tác quản lý thuế được tập trung tại một hệ thống ứng dụng nên tránh được các sai sót khơng đáng có trong q trình trao đổi dữ liệu giữa các cấp và các hệ thống; giảm thiểu chi phí vận hành và các sai sót,
57
đồng thời tận dụng được các tính năng cơng nghệ mới để tối ưu hóa tốc độ của hệ thống, TMS phân quyền cho người sử dụng đúng chức năng, nhiệm vụ của từng người sử dụng và được lập trình theo đúng thủ tục các văn bản pháp luật thuế quy định nên người sử dụng không thể thực hiện sai, thừa, thiếu thơng tin về thủ tục hành chính.
4.3.3.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo “cơ sở vật chất của cơ quan thuế”
Bảng 4.11: Kiểmđịnh thang đo cơ sở vật chất của cơ quan thuế
Hệ số cronbach alpha chung : 0,771
Biến quan sát Tương quan biến với tổng Hệ số alpha khi loại biến Q11 Các biểu mẫu đăng ký, kê khai khấu trừ thuế rõ ràng dễ
hiểu, dễ thực hiện 0,622 0,673
Q13 Trang thiết bị làm việc tại cơ quan thuế hiện đại, chính xác 0,604 0,698 Q12 Không gian, môi trường làm việc tại cơ quan thuế rất văn
minh, thoải mái 0,596 0,702
Nguồn: Tổng hợp số liệu khảo sát năm 2019
Kết quả kiểm định độ tin cậy thang đo thành phần mức thuế phải nộp: Hệ số cronbach alpha chung = 0,771 lớn hơn 0,6, hệ số cronbach alpha khi loại biến của các quan sát đều nhỏ hơn hệ số cronbach alpha chung và hệ số tương quan biến quan sát thành phần với tổng đều lớn hơn 0,3 nên các biến quan sát đạt độ tin cậy thang đo thành phần cơ sở vật chất của cơ quan thuế.
58
Bảng 4.12: Các yếu tố tác động đến nhân tố cơ sở vật chất của cơ quan thuế
Yếu tố Hệ số tải nhân tố Mức tác động
Q11 Các biểu mẫu đăng ký, kê khai khấu trừ
thuế rõ ràng dễ hiểu, dễ thực hiện 0,832 34,1%
Q13 Trang thiết bị làm việc tại cơ quan thuế
hiện đại, chính xác 0,809 33,2%
Q12 Không gian, môi trường làm việc tại cơ
quan thuế rất văn minh, thoải mái 0,796 32,7%
Nguồn: Tổng hợp số liệu khảo sát năm 2019
Về việc mẫu biễu áp dụng tại Chi cục Thuế quận Bình Thủy được thực hiện theo tiêu chuẩn chất lượng ISO 9001:2008, qua đó cịn hạn chế một số vướng mắc về cơ chế hoặc thủ tục hành chính, qua tìm hiểu về kê khai đăng ký thuế nhiều ý kiến của hộ kinh doanh cho rằng biểu mẫu kê khai thuế còn phức tạp và rườm rà, một số thông tin trùng lặp và một số chỉ tiêu không cần thiết. Các biểu mẫu dùng từ ngữ khó hiểu với doanh nghiệp, trong khi khơng nhận được hướng dẫn kịp thời của cơ quan thuế. Một số mẫu biểu thay đổi liên tục khi thông tư thay đổi, dù trong nhiều trường hợp, nội dung không khác biệt lớn nhưng biểu mẫu vẫn thay đổi một cách khơng cần thiết. Có ý kiến cho rằng sự thay đổi liên tục của các mẫu biểu gây khó khăn cho hộ kinh doanh, buộc họ phải nghiên cứu, cập nhật vừa mất thời gian, vừa có thể có sai sót.
Để tạo hiệu quả làm việc của công chức, viên chức ngành thuế và phục vụ tốt người nộp thuế thì cơ quan thế phải có mơi trường là việc văn minh thoải mái và trang thiết bị làm việc tốt, xây dựng môi trường làm việc tốt là một trong những nội dung, nhiệm vụ hàng đầu mà cơ quan, tổ chức hay đơn vị phải quan tâm thực hiện; có mơi trường làm việc tốt thì mỗi cá nhân cán bộ, cơng chức mới có điều kiện làm việc tốt, phát huy khả năng của mình, chung sức thực hiện nhiệm vụ của đơn vị. Bên cạnh đó, cơ quan, đơn vị cần tạo những điều kiện cần thiết để cán bộ, công chức tiếp cận với mơi trường bên ngồi về trình độ cơng
59
nghệ, khoa học - kỹ thuật, nhằm theo kịp với tình hình kinh tế, xã hội đang ngày một phát triển.
Chi cục Thuế quận Bình Thủy thực hiện công cuộc cải cách hành chính nhằm khơng ngừng nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động của bộ máy nhà nước. Để đạt được mục tiêu đó, Chi cục Thuế xây dựng cho mình một mơi trường làm việc tốt để cán bộ, công chức phát huy một cách tồn diện năng lực của mình cho việc thực hiện nhiệm vụ chung.
4.3.3.3 Kiểm định độ tin cậy thang đo “Năng lực quản lý của cơ quan thuế”
Bảng 4.13: Kiểm định thang đo năng lực quản lý
Hệ số cronbach alpha chung : 0,719
Biến quan sát Tương quan biến với tổng Hệ số alpha khi loại biến Q9 Cơ quan thuế luôn giải quyết hồ sơ miễn giảm đúng
hẹn 0,595 0,559
Q8 Cán bộ cơ quan thuế chuyên nghiệp 0,548 0,619
Q7 Thái độ phục vụ của nhân viên thuế niềm nở, thân thiện 0,478 0,701
Nguồn: Tổng hợp số liệu khảo sát năm 2019
Kết quả kiểm định độ tin cậy thang đo thành phần năng lực quản lý của cơ quan thuế: Hệ số cronbach alpha chung = 0,719 lớn hơn 0,6, hệ số cronbach alpha khi loại biến của các quan sát đều nhỏ hơn hệ số cronbach alpha chung và hệ số tương quan biến quan sát thành phần với tổng đều lớn hơn 0,3 nên các biến quan sát đạt độ tin cậy thang đo thành phần năng lực quản lý của cơ quan thuế.
60
Bảng 4.14: Các yếu tố tác động đến nhân tố năng lực quản lý của cơ quan thuế
Yếu tố Hệ số tải nhân tố Mức độ tác động
Q9 Cơ quan thuế luôn giải quyết hồ sơ
miễn giảm đúng hẹn 0,822 34,7%
Q8 Cán bộ cơ quan thuế chuyên nghiệp 0,799 33,7%
Q7 Thái độ phục vụ của nhân viên thuế
niềm nở, thân thiện 0,748 31,6%
Thái độ phục vụ của nhân viên thuế được Tổng cục Thuế ban hành Chỉ thị số 01/CT-TCT ngày 19 tháng 08 năm 2017 về việc tăng cường kỷ cương, kỷ luật, chấn chỉnh lề lối làm việc, thái độ, tác phong ứng xử của công chức thuế với người nộp thuế và đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế. Ngành thuế triển khai nhiều biện pháp nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực như đẩy mạnh giáo dục chính trị, tư tưởng gắn với học tập làm theo tấm gương đạo đức, phong cách Chủ tịnh Hồ Chí Minh để nâng cao nhận thức chính trị, tư tưởng cho công chức, viên chức thuế; đẩy mạnh và mở rộng các loại hình đào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của hội nhập kinh tế quốc tế và yêu cầu cải cách, hiện đại hoá; ban hành nhiều quy chuẩn mới như quy trình nghiệp vụ, Quy định về “10 điều kỷ luật của ngành”, “Những tiêu chuẩn cần xây, những điều cần chống”, “Tiêu chuẩn văn hố cơng sở và đạo đức công chức thuế”, tăng cường kỷ luật, kỷ cương của cơng chức thuế khi thực thi cơng vụ, góp phần thực hiện thành cơng các nhiệm vụ chính trị được Đảng, Nhà nước và Bộ Tài chính giao, vừa tạo thuận lợi cho người nộp thuế, cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao hình ảnh cơ quan thuế và công chức thuế.
Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định số 2351/QĐ-TCT ngày 11/12/2015 về việc ban hành Quy trình tiếp nhận và giải quyết thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế theo cơ chế một cửa tại cơ quan thuế. Theo đó, cơ quan thuế các
61
cấp khi thực hiện giải quyết hồ sơ theo cơ chế một cửa, phải tuân thủ các nguyên tắc sau: Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ đúng thẩm quyền, phạm vi và đúng chức năng nhiệm vụ quyền hạn; Công khai đầy đủ thơng tin, kịp thời các TTHC thuế và tình trạng giải quyết hồ sơ của NNT; Bảo đảm giải quyết cơng việc, nhanh chóng, thuận tiện cho NNT. Việc yêu cầu bổ sung hồ sơ chỉ được thực hiện một lần trong suốt quá trình giải quyết hồ sơ tại cơ quan thuế một cấp, trừ trường hợp do lỗi của NNT; Bảo đảm hồ sơ của NNT được giải quyết đúng thời hạn, trình tự theo quy định. Việc tiếp nhận và trả kết quả cho NNT bằng phương thức điện tử phải thực hiện theo quy định về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế; Bảo đảm sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận, đơn vị trong cơ quan thuế và các cơ quan khác có liên quan. Về thời hạn trả kết quả giải quyết hồ sơ cho NNT: Hàng ngày, công chức tại bộ phận tiếp nhận và trả kết quả trực tiếp phải thực hiện rà soát và đôn đốc những trường hợp ngày hôm sau theo lịch hẹn đến thời hạn trả kết quả mà bộ phận giải quyết chưa chuyển kết quả giải quyết theo lịch hẹn. Bộ phận tiếp nhận và trả kết quả trực tiếp nhận kết quả giải quyết hồ sơ từ bộ phận giải quyết và thực hiện trả cho NNT. Khi NNT đến nhận kết quả tại cơ quan thuế, công chức được giao nhiệm vụ trả kết quả kiểm tra các thông tin trên phiếu hẹn trả kết quả giải quyết hồ sơ thuế. Trường hợp NNT là tổ chức bị mất phiếu hẹn thì yêu cầu người nhận kết quả xuất trình giấy giới thiệu do đại diện hợp pháp của tổ chức ký xác nhận và chứng minh nhân dân còn hiệu lực của người nhận kết quả. Trường hợp NNT là cá nhân bị mất phiếu hẹn, thì phải có bản cam kết về việc mất phiếu hẹn và chứng minh nhân dân còn hiệu lực của người nhận kết quả.
4.3.3.4 Kiểm định độ tin cậy thang đo “Thủ tục hành chính thuế”
Bảng 4.15: Kiểm định độ tin cậy thang đo Thủ tục hành chính thuế
Hệ số cronbach alpha chung : 0,712
Biến quan sát Tương quan biến với tổng Hệ số alpha khi loại biến Q10 Thủ tục nộp thuế đối với hộ kinh doanh đơn giản 0,553 Q6 Thủ tục kê khai thuế đối với hộ kinh doanh đơn giản 0,553