CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY TNHH MTV ĐểNG TÀU NHA TRANG
2.1 Đặc điểm chung của Công ty TNHH MTV Đóng tàu Nha Trang
2.1.4. Một số chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính của Công ty TNHH MTV Đóng tàu Nha Trang trong trong 2 năm 2008 và 2009
2.1.4.2. Phân tích bảng cân đối kế toán
Phân tích bảng cân đối kế toán giúp nhà quản lý nắm được tình hình tài chính tổng quát của một công ty tại một thời điểm nhất định, gồm có tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu.
a- Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công ty TNHH MTV Đóng tàu Nha Trang (Xem bảng 2.2)
Bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng cần duy trì một mức vốn hợp lý để đáp ứng kịp thời cho các khoản nợ ngắn hạn, duy trì đủ hàng trong kho để đảm bảo cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi. Một trong
48
những mối quan tâm hàng đầu của các nhà đầu tư là liệu doanh nghiệp mình có khả năng trang trải các khoản nợ khi chúng đến hạn hay không. Ở các nước theo cơ chế thị trường, căn cứ vào luật Phá sản, doanh nghiệp có thể tuyên bố phá sản theo yêu cầu của chủ nợ nếu doanh nghiệp không có khả năng chi trả các khoản nợ đến hạn, luật Doanh nghiệp nước ta cũng vậy. Do đó, doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến các khoản nợ đến hạn phải trả để chuẩn bị sẵn các nguồn để thanh toán.
Bảng 2.2: Các chỉ tiêu đánh giá khả năng thanh toán của công ty năm 2008 và 2009
Năm Chênh lệch 2009/2008
Chỉ tiêu
2008 2009 Giá trị (±) Tỷ lệ (%)
1. Tiền và các khoản TĐ tiền 8.606.507.433 10.125.062.970 1.518.555.537 17,64 2. Tài sản ngắn hạn 256.630.237.882 199.428.295.943 -57.201.941.939 -22,29 3. Tổng tài sản 315.254.325.764 247.678.716.904 -67.575.608.860 -21,44 4. Nợ ngắn hạn 19.363.780.454 10.840.855.713 8.522.924.741 -44,01 5. Nợ phải trả 146.870.805.767 78.515.241.992 -68.355.563.775 -46,54
6. Khả năng thanh toán hiện hành 2,15 3,15 1,00 46,51
7. Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn 13,25 18,40 5,15 38,87
8. Khả năng thanh toán nhanh 0,44 0,93 0,49 111,36
- Đối với chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán hiện hành:
Khả năng thanh toán hiện hành của công ty năm 2009 tăng 1,00 lần so với năm 2008, tương ứng giảm 46,51%. Cứ 1 đồng nợ phải trả trong năm 2009 sẽ được đảm bảo bằng 3,15 đồng tài sản (năm 2008 là 2,15 đồng). Các khoản mục trong nợ phải trả như phải trả người bán, người mua trả tiền trước, thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước, phải trả người lao động, chi phí phải trả, các khoản phải trả phải nộp khác giảm mạnh làm cho nợ phải trả giảm 68.355.563.775 đồng, tương ứng giảm 46,54% và các khoản mục trong tổng tài sản như tiền và các khoản tương đương tiền, các khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác, tài sản dài hạn khác cũng giảm (với tốc độ chậm hơn tốc độ giảm của nợ phải trả) làm cho tổng tài sản giảm
49
67.575.608.860đồng, tương đương giảm 21,44%, chủ yếu là do khoản mục hàng tồn kho giảm mạnh do tàu 225TEU đà hoàn thành. Mặc dù vậy thì khả năng thanh toán hiện hành năm 2009 tăng so với năm 2008, điều này cho thấy công ty hiện đang thanh toán tốt các khoản nợ. Vì vậy, công ty cần tiếp tục duy trì khả năng thanh toán này hơn để nâng cao uy tín của công ty, cũng chính là tạo sự tin tưởng cho các
nhà tín dụng trong việc vay vốn sau này.
- Đối với chỉ tiêu khả năng thanh toán nợ ngắn hạn: Hệ số này của công ty ở năm 2008 là 13,25, sang năm 2009 tăng thêm 5,15 lần tương ứng tăng 38,87%. Hệ số này tăng là do tốc độ giảm của tài sản ngắn hạn và chậm hơn tốc độ giảm của nợ ngắn hạn, tương ứng với giảm 22,29% và giảm 44,01%.
Nợ ngắn hạn giảm mạnh là do tất cả các khoản mục trong nợ ngắn hạn đều giảm, đáng chú ý nhất là hàng tồn kho giảm mạnh (cụ thể là chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang của tàu 225TEU đã hoàn thành bàn giao). Hệ số này là rất cao trong 2 năm 2008 và năm 2009, đều ở mức lớn hơn 2, điều này cho thấy công ty có khả năng thanh toán tốt những khoản nợ ngắn hạn.
- Đối với hệ số khả năng thanh toán nhanh: Khả năng thanh toán nhanh của công ty năm 2009 tăng 0,49 lần so với năm 2008, tương ứng tăng 111,36%. Năm 2008, hệ số thanh toán nhanh là 0,44, sang năm 2009, hệ số này ở mức 0,93, nguyên nhân là do công ty đã thu được một lượng lớn tiền từ việc bàn giao tàu 225TEU, từ đó đảm bảo cho khả năng thanh toán nhanh các khoản nợ của của công ty khi cần thiết.
Qua bảng 2.2, ta thấy các chỉ tiêu thanh toán trong ngắn hạn đều có xu hướng tăng. Do đó, công ty cần có các biện pháp nhằm duy trì tốt khả năng thanh toán trong thời gian tới.
b- Phân tích sự biến động về tài sản và nguồn vốn của Công ty TNHH MTV Đóng tàu Nha Trang.
50
Phân tích sự biến động về tài sản
Bảng 2.3: Sự biến động về tài sản của công ty năm 2008 và 2009
Năm Chênh lệch 2009/2008
Chỉ tiêu
2008 2009 Giá trị (±) Tỷ lệ (%)
A- TÀI SẢN NGẮN HẠN 256.630.237.882 199.428.295.943 -57.201.941.939 -22,29 I. Tiền và các khoản TĐ tiền 8.606.507.433 10.125.062.970 1.518.555.537 17,64 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 70.863.625.884 106.202.561.489 35.338.935.605 49,87 IV. Hàng tồn kho 176.250.461.588 82.275.353.400 -93.975.108.188 -53,32 V. Tài sản ngắn hạn khác 909.642.977 825.318.084 -84.324.893 -9,27 B- TÀI SẢN DÀI HẠN 58.624.087.882 48.250.420.961 -10.373.666.921 -17,70 II. Tài sản cố định 53.353.153.699 43.585.866.401 -9.767.287.298 -18,31 V. Tài sản dài hạn khác 5.270.934.183 4.664.554.560 -606.379.623 -11,50 TỔNG TÀI SẢN 315.254.325.764 247.678.716.904 -67.575.608.860 -21,44
Qua bảng 2.3 cho thấy: Nhìn chung Tổng tài sản của công ty trong năm 2009 giảm 67.575.608.860 đồng, tương ứng giảm 21,44% so với năm 2008.
Mức giảm về tài sản cho thấy quy mô tài sản của công ty có xu hướng chững lại. Điều này được thể hiện như sau:
- Tài sản ngắn hạn năm 2009 giảm 22,29%, tương ứng giảm 57.201.941.939đồng so với năm 2008. Trong đó chủ yếu là do:
+ Khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền năm 2009 chiếm tỷ trọng tương đối lớn và tăng 1.518.555.537 đồng, tương ứng tăng 17,64%.
Mức tăng này chủ yếu là thu từ việc bàn giao tàu 225TEU, và khoản tiền này sẽ giúp công ty thoát khỏi tình trạng khó khăn trong việc thanh toán các khoản nợ.
+ Các khoản phải thu ngắn hạn tăng 35.338.935.605 đồng, tương ứng tăng 49,87%. Đây là dấu hiệu cho thấy số vốn bị chiếm dụng của công ty đang tăng, tức là công tác thu hồi nợ đang thực hiện không tốt, nhưng cũng cần phải nói thêm vì mới bàn giao tàu 225TEU nên một phần doanh thu khách hàng còn nợ chưa thanh toán cho công ty.
+ Hàng tồn kho giảm 53,32%, tương ứng giảm 93.975.108.188đồng.
51
Mức giảm này được đánh giá là tích cực, vì vậy công ty cần có nhiều biện pháp để đẩy nhanh tiến độ thi công, tránh tình trạng ứ đọng quá lâu gây thiếu vốn trong sản xuất kinh doanh.
+ Tài sản ngắn hạn khác năm 2009 giảm 9,27%, tương ứng giảm 84.324.893đồng so với năm 2008. Nguyên nhân chính là do công ty đã tiến hành kiểm kê tài sản và phát hiện thiếu một số công cụ dụng cụ nhưng chưa xác định được nguyên nhân nên đang chờ xử lý.
- Tài sản dài hạn năm 2009 giảm 17,70%, tương ứng giảm 10.373.666.921đồng so với năm 2008. Trong đó chủ yếu là do:
+ Tài sản cố định ở năm 2009 giảm 18,31 %, tương ứng giảm 9.767.287.298 đồng so với năm 2008. Nguyên nhân là do một số tài sản sửa chữa lớn đã hoàn thành bàn giao nên khoản mục tài sản cố định đã giảm.
+ Tài sản dài hạn khác năm 2009 giảm 11,50%, tương ứng giảm 606.379.623đồng so với năm 2008. Nguyên nhân chính là một số loại công cụ đã xuất dùng nhưng chưa phân bổ vào đối tượng sử dụng.
Phân tích sự biến động về nguồn vốn (Xem bảng 2.4)
Qua bảng 2.4, ta thấy Tổng nguồn vốn năm 2009 giảm 67.575.608.860 đồng, tương ứng giảm 21,44% so với năm 2008. Điều này là do 2 nguyên nhân:
- Nợ phải trả giảm 46,54%, tương ứng giảm 68.355.563.775đồng so với năm 2008. Cụ thể:
+ Nợ ngắn hạn giảm 44,01%, tương ứng giảm 8.522.924.741 đồng.
Nguyên nhân của mức giảm này là do công ty đã chi trả bớt một phần nợ sau khi có khoản doanh thu lớn từ việc hoàn thành tàu 225TEU.
+ Nợ dài hạn giảm 46,92%, tương ứng giảm 59.832.639.034đồng, chủ yếu là do khoản mục phải trả dài hạn nội bộ giảm. Nguyên nhân của mức giảm này là do một phần khoản phải trả này đã được trả trong năm.
52
Bảng 2.4: Sự biến động về nguồn vốn của công ty năm 2008 và 2009
Năm Chênh lệch 2009/2008
Chỉ tiêu
2008 2009 Giá trị (±) Tỷ lệ (%)
A- NỢ PHẢI TRẢ 146.870.805.767 78.515.241.992 -68.355.563.775 -46,54 I. Nợ ngắn hạn 19.363.780.454 10.840.855.713 -8.522.924.741 -44,01 II. Nợ dài hạn 127.507.025.313 67.674.386.279 -59.832.639.034 -46,92 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 168.383.519.997 169.163.474.912 779.954.915 0,46 I. Vốn chủ sở hữu 168.383.519.997 169.054.702.128 671.182.131 0,40 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 0 108.772.784 108.772.784 100,00 TỔNG NGUỒN VỐN 315.254.325.764 247.678.716.904 -67.575.608.860 -21,44
- Nguồn vốn chủ sở hữu tăng 0,46%, tương ứng tăng 779.954.915 đồng so với năm 2008. Trong đó, vốn chủ sở hữu là nguyên nhân chính của mức tăng này, vì số lợi nhuận trong năm nay chưa được phân phối vào các quỹ.
Bên cạnh đó thì lợi nhuận sau thuế của năm trước đã được phân phối vào các quỹ khen thưởng phúc lợi, nên tỷ lệ tăng của khoản mục này là 100%, tuy nhiên giá trị là không đáng kể.
2.1.4.3. Phân tích các chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời của công ty