CHѬѪNG 2. CѪ SӢ LÝ THUYӂT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CӬU
2.5 Khung phân tích
Chѭѫng này bҳt ÿҫu bҵng khái niӋm tính có thӇ so sánh và các bàn luұn vӅ thuұt ngӳ này. TiӃp theo, tác giҧ trình bày vӅ phѭѫng pháp ÿo lѭӡng tính có thӇ so sánh ÿѭӧc
sӱ dөng hiӋn nay làm cѫ sӣ lý thuyӃt ÿӇ giҧi quyӃt mөc tiêu thӭ nhҩt. ĈӇ giҧi quyӃt
mөc tiêu thӭ hai, tác giҧ ÿѭa ra lý thuyӃt thông tin giá cә phiӃu và mơ hình lѭӧng hóa thơng tin này. Ĉӗng thӡi, tác giҧ cNJng dүn chӭng mӝt sӕ bài nghiên cӭu trѭӟc thӵc hiӋn
ÿo lѭӡng thông tin giá cә phiӃu. TiӃp theo tác giҧ phát triӇn giҧ thuyӃt nghiên cӭu và
kӃt thúc chѭѫng bҵng khung phân tích.
2.1Tính có th% so sánh ca BCTC
2.1.1 Khái ni+m tính có th% so sánh ca BCTC
Theo Fang và các cӝng sӵ (2016), tính có thӇ so sánh là mӝt khái niӋm ÿã ÿѭӧc
thҧo luұn tӯ nhӳng năm 1960 bӣi Simmons và vai trị cӫa nó ÿѭӧc thӇ hiӋn trong các
văn bҧn cӫa FASB (2010). Tuy nhiên, theo De Franco và các cӝng sӵ. (2011), ÿӏnh
nghƭa cӫa tính có thӇ so sánh trong các giáo trình kӃ toán và trong các văn bҧn pháp lý
hiӋn rҩt chung chung và thiӃu sӵ chính xác. Cịn theo Wang (2014), viӋc ÿӏnh nghƭa
tính có thӇ so sánh cӫa BCTC vӅ bҧn chҩt ÿã rҩt khó khăn. Vӟi tham vӑng mӑi BCTC dù ӣ bҩt kǤ quӕc gia nào ÿӅu có thӇ so sánh vӟi nhau ÿã ÿһt nӅn móng cho sӵ hӧp tác
giӳa SEC và FASB nhҵm ÿѭa BCTC trӣ thành công cө hӳu ích cho nhà ÿҫu tѭ4. Trong
khung khái niӋm BCTC cӫa FASB (2010) và IASB (2010), tính có thӇ so sánh ÿѭӧc
phát biӇu là mӝt ÿһc tính chҩt lѭӧng cӫa thơng tin tài chính, ÿһc tính này giúp ngѭӡi sӱ dөng nhұn diӋn, hiӇu ÿѭӧc ÿiӇm tѭѫng tӵ và sӵ khác biӋt cӫa các BCTC (Barth và các cӝng sӵ, 2012).
Tҥi ViӋt Nam, tính có thӇ so sánh là mӝt trong 6 yêu cҫu cѫ bҧn ÿӕi vӟi kӃ toán
ÿѭӧc quy ÿӏnh trong chuҭn mӵc kӃ toán sӕ 1 ÿѭӧc ban hành và công bӕ theo QuyӃt ÿӏnh sӕ 165/2002/QĈ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 cӫa Bӝ trѭӣng Bӝ Tài chính,
ϰ
Bradshaw và các cӝng sӵ (2009) cNJng khҷng ÿӏnh cҧ FASB và IASB ÿӅu luôn nhҩn mҥnh tҫm quan trӑng cӫa
tính có thӇ so sánh. Còn theo Wang (2014), cҧ FASB và IASB ÿӅu xem tính có thӇ so sánh cӫa BCTC là ÿһc
ϭϱ