6421 111 3341 338 9111 23 833 640 44 570 000 7 576 900 75 980 540 75 980 540 75 980 540 *
2.6.5.6 Sổ sách minh họa
Doanh nghiệp tư nhân Việt Thắng
135 Nguyễn Khuyến _ Vĩnh Hải _ Nha Trang
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN 6421 – Chi phí quản lý doanh nghiệp hoạt động chế biến thủy sản
Tháng 06 năm 2007
Số tiền
Diễn giải TK đối ứng
Nợ Có
Chi phí quản lý doanh nghiệp
bằng tiền mặt 111 23 833 640
Chi phí tiền lương bộ phận gián tiếp 334 44 570 000
Trích chi phí bhxh, yt của bộ phận gián tiếp 338 7 576 900 Kết chuyển chi phí QLDN xác định KQKD 9111
75 980 540
CỘNG PHÁT SINH 75 980 540 75 980 540
2.6.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC
2.6.6.1 Khái quát chung:
- Chi phí khác của doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh không thường xuyên trong năm
- Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm
+ Chi phí cho việc thanh lý nhượng bán tài sản cố đinh: Tài sản cố định của doanh nghiệp khi mang thanh lý nhượng bán đều là những tài sản chưa hết hạn khấu hao nhưng phải thanh lý vì không còn phù hợp vơi tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó công tác định giá lại tài sản khá vất vả yêu cầu phải có mặt của cả nhân viên kỹ thuật, kế toán trưởng kiêm kế toán tài sản cố định và giám đốc doanh nghiệp để có thể xác định được chính xác tình trạng TSCĐ của doanh nghiệp nhằm định giá bán cho phù hợp. Các chi phí phát sinh trong quá trình này thông thường là chi phí để tu bổ lại TSCĐ của doanh nghiệp để bán cho được giá.
+ Chi phí vật tư bị hư hỏng: Vật tư bị hư hỏng sẽ được tập hợp lại để xác định giá vốn và hạch toán vào khoản mục chi phí khác của doanh nghiệp Do đó, nó không có chứng từ nào cả.
2.6.6.2 Tài khoản sử dung
Tài khoản 811 - Chi phí khác
Tài khoản 1111, Tài khoản 2111, 214
2.6.6.3 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi.
- Phiếu đề nghị thanh lý TSCĐ. - Biên bản đánh giá lại TSCĐ.
2.6.6.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ
- Do hoạt động thanh lý vật tư hỏng không có chứng từ phát sinh do đó không có quy trình luân chuyển chứng từ.
- Quy trình luân chuyển chứng từ chi cho hoạt động thanh nhượng bán TSCĐ.
LƯU ĐỒ 2.5 : CHI CHO HOẠT DỘNG THANH LÝ TSCĐ
Giải thích quy trình:
- Bộ phận sản xuất khi thấy một máy móc thiết bị nào đó không còn phù hợp với yêu cầu sản xuất nữa sẽ tiến hành lập phiếu yêu cầu thanh lý TSCĐ.
Phiếu yêu cầu thanh lý TSCĐ được viết tay lập 1 liên có chữ ký của trưởng bộ phận sản xuất. Phiếu yêu cầu thanh lý TSCĐ được gửi cho phân xưởng cơ điện. Quản đốc phân xưởng cơ điện sẽ trực tiếp xuống phân xưởng sản xuất để kiểm tra tình trạng của máy móc thiết bị cần nhượng bán. Nếu đồng ý với quyết định thanh lý sẽ ký duyệt vào phiếu yêu cầu thanh lý TSCĐ và chuyển lên giám đốc.
- Giám đốc xem xét phiếu yêu cầu thanh lý TSCĐ, nếu đồng ý sẽ lập hội đồng đánh giá lại TSCĐ. Hội đồng đánh giá lại TSCĐ thường bao gồm có 4 thành viên: Quản đốc phân xưởng sản xuất, quản đốc phân xưởng cơ điện, kế toán trưởng và Gíam đốc. Hội đồng sẽ xem xét đánh giá và tìm phương án để xử lý TSCĐ. Sau đó ghi kết quả đánh giá vào biên bản đánh gía lại TSCĐ.
Biên bản đánh giá TSCĐ được viết tay và được lập thành 2 liên. 1 liên chuyển cho giám đốc giữ để lập hợp đồng bán TSCĐ khi có khách hàng có nhu cầu mua TSCĐ, 1 liên kẹp cùng với Phiếu yêu cầu nhượng bán TSCĐ đưa cho kế toán trưởng.
- Kế toán trưởng dựa vào Biên bản đánh giá lại TSCĐ để tiến hành lập phiếu chi cho những khoản chi liên quan đến công việc nhượng bán TSCĐ. Phiếu chi được lập thành 3 liên :
+ Liên 1 cùng với Phiếu yêu cầu nhượng bán TSCĐ lưu lại cuống. + Liên 2 đưa cho nhà cung cấp dịch vụ.
+ Liên 3 chuyển cho thủ quỹ.Thủ quỹ tiến hành chi tiền và vào sổ quỹ. Cuối ngày chuyển lại cho kế toán trưởng kiêm kế toán thanh toán vào sổ chi tiết tài khoản 111.
2.6.6.5 Ví dụ minh họa :
Trong tháng 06 năm 2007 doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác do đó không có số liệu để minh họa
2.6.7Kế toán doanh thu khác:
2.6.7.1Khái quát chung
Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau + Thu nhập từ bán vật tư hỏng.
+ Thu nhập từ bán hộp giấy thùng các tông
+Thu từ nhượng bán thanh lý tài sản cố định Thông thường doanh nghiệp thường không có tài sản thanh lý, mà chủ yếu chỉ có hoạt động nhượng bán.
Các khoản chi phí này phát sinh thông thường là rất ít trong năm. Do đó nghiệp vụ và chứng từ phát sinh không nhiều
2.6.7.2 Tài khoản sử dụng
TK 711 - Thu nhập khác
2.6.7.3 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu yêu cầu thanh lý TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Phiếu thu.
2.6.7.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ
LƯU ĐỒ2.6: LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ THANH LÝ VẬT TƯ
BỘ PHẬN KHO HÀNG THỦ QUỸ KẾ TOÁN TRƯỞNG (kiêm KTTT) Bắt đầu Lập bảng kê BẢNG KÊ BẢNG KÊ Bán , thu tiền và vào sổ quỹ BẢNG KÊ SỔ QUỸ BẢNG KÊ Vào SCT 111 SCT 111 BẢNG KÊ N Giải thích quy trình:
Bộ phận kho hàng: Vào cuối tháng tổng kết dọn dẹp kho xem có thùng các tông hay vật tư nào cần bán thì lập bảng kê.Ghi rõ số lượng rồi chuyển sang cho thủ quỹ
Thủ quỹ: Khi nhận được Bảng kê sẽ bán thu tiền vào sổ quỹ. Ghi giá trị bán được vào bảng kê. Rồi sau đó chuyển sang cho Kế toán trưởng
Kế toán trưởng kiêm kế toán thanh toán nhận được bảng kê sẽ vào sổ chi tiết 111. Lưu đồ luân chuyển chứng từ thanh l ý Tài sản cố định giống phần chi phí khác
2.6.7.5 Ví dụ minh họa
Trong tháng 06/2007 doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác do đó không có số liệu minh họa
2.6.8 Tổ chức kế toán chi phí tài chính
2.6.8.1 Khái quát chung
Chi phí tài chính của doanh nghiệp bao gồm
- Lỗ chênh lêch tỉ giá bán USD: Ngay sau khi nghiệp vụ xảy ra ngân hàng sẽ gửi giấy báo có về cho doanh nghiệp .
- Chi phí lãi vay: Được xác định vào cuối mỗi tháng khi ngân hàng gửi giấy báo Nợ về cho doanh nghiệp. Chi phí lãi vay phát sinh từ việc doanh nghiệp vay tiền để mở rộng sản xuất kinh doanh
2.6.8.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
Và các tài khoản liên quan :Tài khoản 1111, 112.
2.6.8.3 Chứng từ, sổ sách sử dung:
- Sổ cái TK 635 - Sổ chi tiết , 112.
- Giấy báo nợ của ngân hàng
LƯU ĐỒ 2.7 CÁC KHOẢN CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Giải thích lưu đồ
Ngân hàng:Với chi phí lãi vay vào cuối tháng ngân hàng gửi giấy báo nợ một lần cho doanh nghiệp. Với lỗ chênh lệch tỷ giá mỗi khi phát sinh nghiệp vụ doanh nghiệp sẽ gửi giấy báo nợ về.
Kế toán trưởng : Kiêm kế toán thanh toán khi nhận giấy báo nợ sẽ tiến hành vào sổ chi tiết 112. Sau đó lưu giấy báo nợ
2.6.8.5 Ví dụ minh họa:
Căn cứ vào chứng từ số 00234 : Chi phí lãi vay và phí báo có trên tài khoản tiền gửi bằng ngoại tệ ở ngân hàng, kế toán đã quy ra VNĐ và định khoản.:
Nợ 635 122 678
Có 1122 122 678
Căn cứ chứng từ số 00245 ngày 30 tháng 6 năm 2007 ngân hàng nước ngoài thu phí, chênh lệch tỷ giá, kế toán định khoản
Nợ 635 150.000
Có 11221 150.000
Cuối tháng kế toán trưởng tổng hợp chứng từ tiến hành định khoản
Nợ 9111 83.452.965
2.6.8.6 Sơ đồ kế toán tổng hợp:
Sơđồ 2.12 : KẾ TOÁN TỔNG HỢP CÁC KHOẢN CHI PHÍ TÀI CHÍNH
2.6.8.7Chứng từ sổ sách minh họa:
Doanh nghiệp tư nhân Việt Thắng
135 Nguyễn Khuyến _ Vĩnh Hải _ Nha Trang
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN 635 – Chi phí tài chính
Tháng 06 năm 2007
Số tiền
Diễn giải TK đối ứng
Nợ Có
Chi phí lãi vay và lỗ chênh lệch tỷ giá bán USD 1122 132920940 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
xác định kết quả kinh doanh 635 83452965
Cộng phát sinh 5708617660 5708617660
2.6.9 Kế toán doanh thu tài chính :
2.6.9.1 Khái quát chung
Do doanh nghiệp Việt Thắng chủ yếu là doanh thu xuất khẩu do đó thu về chủ yếu là ngoại tệ. Để thuận tiện cho giao dịch và buôn bán trong tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp có cả 2 tài khoản. Tài khoản ngoại tệ và tài khoản nội tệ.Việc tồn tại đồng thời và song song 2 tài khoản ngoài việc giúp cho giao dịch
635 1122 83 452 965 9111 83 452 965 83 452 965 83 452 965 *
thuận tiện còn tạo cho doanh nghiệp một khoản doanh thu nhất định nhờ lãi hàng tháng, hoặc lãi do doanh nghiệp bán USD khi có thời cơ.
Doanh thu tài chính của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau
+ Lãi tiền gửi ngân hàng: Doanh thu thu được định kỳ hàng tháng từ 2 tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp
+ Lãi chênh lệch tỉ giá thanh toán
+ Lãi chênh lệch bán USD: Kế toán luôn theo dõi tỉ giá USD trên thị trường để mua vào hoặc bán ra ngoại tệ vào lúc thích hợp để có doanh thu
2.6.9.2 Tài khoản sử dụng
TK 515 _ Doanh thu tài chính
- Các tài khoản liên quan: Tài khoản 1121, 1122.
2.6.9.3 Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo có.
2.6.9.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ:
LƯU ĐỒ 2.8:LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CÁC KHOẢN DTTC
KẾ TOÁN TRƯỞNG ( kiêm KTTT) NGÂN HÀNG Băt đầu GBC GBC Vào SCT 112 SCT 112 M
Doanh thu từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp chủ yếu là từ tiền gửi ngân hàng và chênh lệch tỷ giá thanh toán do đó phát sinh ít. Chứng từ sủ dụng chỉ
gồm giấy báo có của ngân hàng. Khi nhận giấy báo có của ngân hàng kế toán trưởng sẽ tiến hành vào sổ chi tiết 112.
2.6.9.5 Ví dụ minh họa:
Căn cứ vào chứng từ số 10347 ngày 14/06/2007 lãi chênh lệch tỉ giá thanh toán
Nợ 413 13.174.908
Có 515 13.174.908
Căn cứ vào chứng từ số 10348 ngày 20/06/2007 lãi chênh lệch tỉ giá bán USD
Nợ 1121 166.424
Có 515 166.424
Căn cứ vào chứng từ số 10349 ngày 30/06/2007 lãi tiền gửi ngân hàng tài khoản USD
Nợ 1122 100.743
Có 635 100.743
Căn cứ vào chứng từ 1050 ngày 30/06/2007 lãi tiền gửi ngân hàng tài khoản VNĐ
Nợ 1121 26.998
Có 515 26.998
- Tập hợp chứng từ trong tháng kế toán xác định doanh thu từ hoạt động tài chính, đồng thời kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh tháng 06/2007
Nợ 515: 13.475.073
2.6.9.6 Sơ đồ kế toán tổng hợp
Sơ đồ2.13 KẾ TOÁN TỔNG HỢP CÁC KHOẢN DTTC
515 9111 413 1121 1122 1122 26 998 13 475 073 100 743 166 424 13 174 908 13 475 073 13 475 073 *
2.6.9.7 Sổ sách minh họa
Doanh nghiệp tư nhân Việt Thắng
135 Nguyễn Khuyến _ Vĩnh Hải _ Nha Trang
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Tháng 06 năm 2007
Số tiền
Diễn giải TK đối
ứng Nợ Có
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính T6/2007 9111 13 475 073
Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 26 998
Lãi tiền gửi ngân hàng 1122 100 743
Lãi chênh lệch tỉ giá bán USD 1122 166 424
Lãi chênh lệch tỉ giá thanh toán 413 13 174 908
Cộng phát sinh 13 475 073 13 475 073
2.7 TỔ CHỨC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
2.7.1 Nội dung
- Để tiện cho việc tính toán và theo dõi doanh nghiệp tiến hành xác định kết quả kinh doanh theo từng hoạt động của doanh nghiệp: hoạt động chế biến và xuất khẩu thủy sản, hoạt động nuôi tôm, hoạt động nuôi heo.
- Để nhanh chóng kịp thời chính xác kỳ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là một tháng . Nhưng một quý doanh nghiệp mới xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại một lần.
- Phương pháp xác định kết quả kinh doanh :
Do doanh nghiệp không có các khoản giảm trừ doanh thu:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng
Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp + ( DT tài chính – CP tài chính) + ( DT khác – CP khác) - ( CPBH + CPQLDN)
2.7. 2Tài khoản sử dụng
9111 – Xác định kết quả kinh doanh của hoạt động chế biến thủy sản 4211 – Lợi nhuận của hoạt động chế biến thủy sản
2.7.3 Sơ đồ kế toán xác định kinh doanh của doanh nghiệp tháng 06/2007SƠ ĐỒ 2.14 TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH7 SƠ ĐỒ 2.14 TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH7
5.371.174.669 13.475.073 13.475.073 6321 9111 5111 6411 6421 635 821 515 421A 5.412.383.172 5.412.383.172 5.412.383.172 5.412.383.172 132.920.940 132.920.940 132.920.940 132.920.940 * * * * * 75.980.540 75.980.540 75.980.540 75.980.540 83.452.965 83.452.965 83.452.965 83.452.965 5.371.174.669 5.371.174.669 13.475.073 13.475.073 3.880.043 3.880.043 3.880.043 3.880.043 323.967.918 KCGV- T6/2007 KCCPBH- T6/2007 KCCPQLDN- T6/2007 KCCPTC- T6/2007 KCPTTNDN- T6/2007 KC LỖ - T6/2007 KC DT- T6/2007 KC DTTC- T6/2007 323.967.918 323.967.918 * * *
2.7.4 Chứng từ, sổ sách minh họa:
Doanh nghiệp tư nhân Việt Thắng
135 Nguyễn Khuyến _ Vĩnh Hải _ Nha Trang
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN 9111 - Xác định kết quả kinh doanh
Tháng 06 năm 2007 Số tiền Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Kết chuyển chi phí bán hàng 6411 132.920.940
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6421 75.980.540
Kết chuyển giá vốn hàng bán 6321 5.412.383.172
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 83.452.965
Chi phí thuế TNDN hiện hành 8211 3.880.043
Kết chuyển doanh thu hải sản xuất khẩu 5111 5.371.174.669 kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính 515 13.475.073
Kết chuyển lỗ T6 / 2007 421A 323.967.918
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VIỆT THẮNG
BÁO CÁO KẾT QuẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
THÁNG 06 NĂM 2007 ĐVT : VNĐ Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Lũy kế từ đầu năm
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 5371174669 22318039010
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 _ _
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 5371174669 22318039010
4. Gía vốn hàng bán 11 5412383172 20895564316
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 -41208503 1422474694
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 13475073 47785720
7. Chi phí tài chính 22 83452965 376732045
8. Chi phí bán hàng 24 132920940 531569427
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 75980540 375049718
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 -320087875 186909224
11.Thu nhập khác 31 _ _
12. Chi phí khác 32 _ _
13. Lợi nhuận khác 40 _ _
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 -320087875 186909224
15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 3880043 4999241
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 0
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 -323967918 181909983
Lập ngày 5 tháng 07 năm 2006
BẢNG THỐNG KÊ SỐ LIỆU HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
VIET THANG PRIVATE LTD. NHA TRANG FACTORY
NGUYENKHUYEN ST ., VINH HAI WARD, NHA TRANG – VIET NAM TEL: ( 84.58) – 832914 – 833005 FAX : ( 84.58) – 832667
--- ---
THỐNG KÊ SỐ LIỆU HOẠT ĐỘNG
SẢN XUẤT KINH DOANH – CHẾ BIẾN HẢI SẢN
THÁNG 06 NĂM 20007
* Tổng doanh thu Tháng 6 năm 2007 : 5 .371.174. 669 đồng
* Thuế GTGT : đồng
I. Sản lượng sản xuất :
- Cá đông lạnh : 1.550,82 kg
- Ghẹ đông lạnh: 854,70 kg - Tôm đông lạnh: 56.878,716 kg
II. Tổng doanh thu thực hiện trong tháng 6 năm 2007
Trong đó – Doanh thu xuất khẩu hải sản : : 5 .371.174.669 đồng = 33.406, 88 USD XK trực tiếp : 33.406, 88 USD XK ủy thác :
III. Doanh thu từng mặt hàng xuất khẩu : 40.220,1 kg = 333.406,88 USD 1. Cá đông lạnh : 14.732.6 kg = 77.136,411USD 2. Ghẹ đông lạnh : 1.978,4 kg = 18.702,670 USD 3. Tôm đông lạnh : 23.509,1 kg = 237.567,709 USD
Gíam đốc DNTN Việt Thắng Nguyễn Văn Cần
2.8 ĐÁNH GIÁ CHUNG
Sau hơn 12 năm thành lập, để tồn tại và phát triển nhất là trong điều kiện