14
TK 131- Phải thu của khách hàng TK 635
TK 511,515511,515
Chiếc khấu thanh toán Tổng giá phải
thanh toán Doanh thu
chưa thu tiền TK 521
Chiếc khấu thương mại giảm giá,hàng bán bị trả lại TK 33311 Thuế gtgt ( nếu có) TK 33311 TK 711 Tổng số tiền khách hàng phải thanh tốn Thuế GTGT (nếu có) Thu nhập do, thanh lý, nhượng bán TSCĐ chưa thu tiền TK 111,112,113 Khách hàng ứng trước hoặc
thanh toán tiền
TK 331 TK 111,112
Bù trừ nợ Các khoản chi hộ khách hàng
TK 337
Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD TK 3331 TK 2293,642 Thuế GTGT Nợ khó địi xử lý xóa sổ TK 152,153,156,611 TK 413 Khách hàng thanh toán nợ bằng hàng tồn kho Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá
các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
TK 133 Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các
khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
Thuế GTGT (nếu có)
1.4.2 Kế tốn thuế GTGT được khấu trừ: 1.4.2.1 Chứng từ sử dụng: 1.4.2.1 Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thơng thường. - Phiếu thu.
- Giấy báo có ngân hàng.
- Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho nội bộ. - Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa. - Biên bản kiểm kê quý.
- Biên bản xử lý tài sản thiếu.
1.4.2.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngồi dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế.
- Tài khoản 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, của q trình mua sắm bất động sản đầu tư.
Nội dung và kết cấu thuế GTGT được khấu trừ. Bên nợ:
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Bên có:
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại được giảm giá. - Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại.
Số dư bên nợ:
- Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại. Nhưng ngân sách nhà nước chưa hoàn trả.
1.4.2.3 Nguyên tắc hạch toán thuế GTGT được khấu trừ:
- Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.
- Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Trường hợp khơng thể hạch tốn riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch tốn vào tài khoản 133. Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
- Số thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể.
- Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
1.4.2.4 Sơ đồ tài khoản:
KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO