- Số dư đầu ky Số phát sinh trong ky
3.7.2.4 Các nghiệp vụ kết chuyển trong ky
1. Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 772.750.000
Có TK 911: 772.750.000. 2. Kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 911: 618.238.120 Có TK 632 : 618.238.120 3. Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: 107.222..223
CóTK642:107.222.223
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp được sử dụng như là một công cụ phân phối lại của các chủ sở hữu doanh nghiệp nói riêng hay các tổ chức kinh tế trong xã hội nói chung. Tuy nhiên chúng ta biết rằng mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp là lợi nhuận, đặc biệt là lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Do vậy quan điểm mới hiện nay doanh nghiệp xem thuế TNDN là một khoản chi phí, cụ thể là chi phí sử dụng vốn trong kinh doanh. Sau khi lấy doanh thu và thu nhập khác trừ đi chi phí kinh doanh, trừ tiếp cho chi phí thuế TNDN , số còn lại chính là thu nhập của các chủ sở hữu và đó cũng chính là số liệu họ quan tâm nhiều nhất
Ví dụ :
Cuối tháng 12 năm 2013, sau khi xác định kết chuyển hoạt động kinh doanh Kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp:
• Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: tháng 12 năm 2013 là : 772.750.000
• Tổng giá vốn tháng 12 năm 2013 là: 618.238.120
• Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12 năm 2013 là: 107.222.223.
Lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh trong tháng 12 năm 2013 là : 772.750.000 – 618.238.120 = 154.511.880.
Lợi nhuận thuần từ hoạt đông kinh doanh là:
154.511.880 – 107.222.223= 47.289.657
GVHD:THS. Trần Thu Hà SVTH: Lê Văn Nhu – Lớp:KT41A
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là : 47.289.657
Thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế x 25%:
47.289.657 x 25 % = 11.822.414
Lợi nhuận chưa phân phối = tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - thuế thu nhập doanh nghiệp :
47.289.657 – 11.822.414 = 35.467.243
• Đinh khoản thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 8211: 11.822.414
Có TK 3334: 11.822.414 4. Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 11.822.414 Có TK 8211: 11.822.414 5. Định khoản lợi nhuận kế toán chưa phân phối
Nợ TK 911: 35.467.243 Có TK 421: 35.467.243
Trường Đại Học Hải Phòng Báo cáo thực tập tổng quan
Biểu 3.37
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ DOS
Địa chỉ: : Đội 10 – Hòa Nhất – Ngũ Đoan – Kiến Thụy – Hải Phòng
Mẫu số: S03A - DNN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đã
ghi sổ cái
STT
dòng Số hiệuTK đối ứng
Số phát sinh Số hiệu Ngày
tháng Nợ Co
A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang ...
30/12 30/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ x 3 511 911 772.750.000 772.750.000 30/12 30/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán x 5 911 632 618.238.120 618.238.120
30/12 30/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
x 7 911
642
107.222..223
107.222..223 30/12 30/12 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp x 9 8211911 11.822.414 11.822.414
30/12 30/12 Kết chuyển lãi
……….. x 11 911421 35.467.243 35.467.243
- Cộng chuyển trang sau
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/10/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
( Nguồn: Phòng kế toán – tài chính )
Biểu 3.38
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ DOS
Địa chỉ: : Đội 10 – Hòa Nhất – Ngũ Đoan – Kiến Thụy – Hải Phòng
Mẫu số: S20 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản : Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Số hiệu : 911
NTGhi sổ Ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải đối ứngSHTK Số phát sinh Số Dư
SH NT Nợ Co Nợ Co
A B C D E 1 2 3 4
- Số dư đầu ky
- Số phát sinh trong ky.……. …….
30/12 30/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
511 772.750.000
30/12 30/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 618.238.120
30/12 30/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 107.222.223 30/12 30/12 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 11.822.414
30/12 30/12 Kết chuyển lãi 421 35.467.243
……….
- Cộng số phát sinh 772.750.000 772.750.000
- Số dư cuối ky
- Sổ này có….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: 01/01/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Trường Đại Học Hải Phòng Báo cáo thực tập tổng quan
Biểu 3.39
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ DOS
Địa chỉ: : Đội 10 – Hòa Nhất – Ngũ Đoan – Kiến Thụy – Hải Phòng
Mẫu số: S20 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản : Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu : 421 NT Ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng
Số phát sinh Số Dư
SH NT Nợ Co Nợ Co
A B C D E 1 2 3 4
- Số dư đầu ky 214.780.000
- Số phát sinh trong ky.……. …….
30/12 30/12 Kết chuyển lãi 911 34.467.243
……….
- Cộng số phát sinh 34.467.243
- Số dư cuối ky 250.247.243
- Sổ này có….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: 01/01/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
( Nguồn: Phòng kế toán – tài chính )
Biểu 3.40
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ DOS Địa chỉ: : Đội 10 – Hòa Nhất – Ngũ Đoan – Kiến Thụy – Hải Phòng
Mẫu số: S03B - DNN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản : Lợi nhuận chưa phân phối Số tài khoản : 421
Năm 2013 Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TK đối ứng
Số tiền Ghi
chu Số hiệu Ngày
tháng Trangsố dòngSTT Nợ Co
A B C D 1 2 3 4 5 G
- Số dư đầu ky 214.780.000
- Số phát sinh trong ky
30/12 30/12 Kết chuyển lãi 11 911 34.467.243
- Số dư cuối ky 250.247.243
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/10/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
Trường Đại Học Hải Phòng Báo cáo thực tập tổng quan