Các nghiệp vụ kết chuyển trong ky

Một phần của tài liệu khảo sát các phần hành kế toán của công ty cổ phần thương mại công nghệ dos (Trang 72 - 78)

- Số dư đầu ky Số phát sinh trong ky

3.7.2.4 Các nghiệp vụ kết chuyển trong ky

1. Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 772.750.000

Có TK 911: 772.750.000. 2. Kết chuyển giá vốn:

Nợ TK 911: 618.238.120 Có TK 632 : 618.238.120 3. Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: 107.222..223

CóTK642:107.222.223

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp được sử dụng như là một công cụ phân phối lại của các chủ sở hữu doanh nghiệp nói riêng hay các tổ chức kinh tế trong xã hội nói chung. Tuy nhiên chúng ta biết rằng mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp là lợi nhuận, đặc biệt là lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Do vậy quan điểm mới hiện nay doanh nghiệp xem thuế TNDN là một khoản chi phí, cụ thể là chi phí sử dụng vốn trong kinh doanh. Sau khi lấy doanh thu và thu nhập khác trừ đi chi phí kinh doanh, trừ tiếp cho chi phí thuế TNDN , số còn lại chính là thu nhập của các chủ sở hữu và đó cũng chính là số liệu họ quan tâm nhiều nhất

Ví dụ :

Cuối tháng 12 năm 2013, sau khi xác định kết chuyển hoạt động kinh doanh Kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp:

• Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: tháng 12 năm 2013 là : 772.750.000

• Tổng giá vốn tháng 12 năm 2013 là: 618.238.120

• Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12 năm 2013 là: 107.222.223.

 Lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh trong tháng 12 năm 2013 là : 772.750.000 – 618.238.120 = 154.511.880.

 Lợi nhuận thuần từ hoạt đông kinh doanh là:

154.511.880 – 107.222.223= 47.289.657

GVHD:THS. Trần Thu Hà SVTH: Lê Văn Nhu – Lớp:KT41A

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là : 47.289.657

 Thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế x 25%:

47.289.657 x 25 % = 11.822.414

 Lợi nhuận chưa phân phối = tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - thuế thu nhập doanh nghiệp :

47.289.657 – 11.822.414 = 35.467.243

• Đinh khoản thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 8211: 11.822.414

Có TK 3334: 11.822.414 4. Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

Nợ TK 911: 11.822.414 Có TK 8211: 11.822.414 5. Định khoản lợi nhuận kế toán chưa phân phối

Nợ TK 911: 35.467.243 Có TK 421: 35.467.243

Trường Đại Học Hải Phòng Báo cáo thực tập tổng quan

Biểu 3.37

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ DOS

Địa chỉ: : Đội 10 – Hòa Nhất – Ngũ Đoan – Kiến Thụy – Hải Phòng

Mẫu số: S03A - DNN

( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải Đã

ghi sổ cái

STT

dòng Số hiệuTK đối ứng

Số phát sinh Số hiệu Ngày

tháng Nợ Co

A B C D E G H 1 2

Số trang trước chuyển sang ...

30/12 30/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ x 3 511 911 772.750.000 772.750.000 30/12 30/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán x 5 911 632 618.238.120 618.238.120

30/12 30/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

x 7 911

642

107.222..223

107.222..223 30/12 30/12 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp x 9 8211911 11.822.414 11.822.414

30/12 30/12 Kết chuyển lãi

……….. x 11 911421 35.467.243 35.467.243

- Cộng chuyển trang sau

- Sổ này có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/10/2013

Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

( Nguồn: Phòng kế toán – tài chính )

Biểu 3.38

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ DOS

Địa chỉ: : Đội 10 – Hòa Nhất – Ngũ Đoan – Kiến Thụy – Hải Phòng

Mẫu số: S20 – DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT

Tài khoản : Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Số hiệu : 911

NTGhi sổ Ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải đối ứngSHTK Số phát sinh Số Dư

SH NT Nợ Co Nợ Co

A B C D E 1 2 3 4

- Số dư đầu ky

- Số phát sinh trong ky.……. …….

30/12 30/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

511 772.750.000

30/12 30/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 618.238.120

30/12 30/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 107.222.223 30/12 30/12 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 11.822.414

30/12 30/12 Kết chuyển lãi 421 35.467.243

……….

- Cộng số phát sinh 772.750.000 772.750.000

- Số dư cuối ky

- Sổ này có….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: 01/01/2013

Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Trường Đại Học Hải Phòng Báo cáo thực tập tổng quan

Biểu 3.39

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ DOS

Địa chỉ: : Đội 10 – Hòa Nhất – Ngũ Đoan – Kiến Thụy – Hải Phòng

Mẫu số: S20 – DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT

Tài khoản : Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu : 421 NT Ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng

Số phát sinh Số Dư

SH NT Nợ Co Nợ Co

A B C D E 1 2 3 4

- Số dư đầu ky 214.780.000

- Số phát sinh trong ky.……. …….

30/12 30/12 Kết chuyển lãi 911 34.467.243

……….

- Cộng số phát sinh 34.467.243

- Số dư cuối ky 250.247.243

- Sổ này có….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: 01/01/2013

Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

( Nguồn: Phòng kế toán – tài chính )

Biểu 3.40

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thương Mại Công Nghệ DOS Địa chỉ: : Đội 10 – Hòa Nhất – Ngũ Đoan – Kiến Thụy – Hải Phòng

Mẫu số: S03B - DNN

( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tài khoản : Lợi nhuận chưa phân phối Số tài khoản : 421

Năm 2013 Ngày

tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu

TK đối ứng

Số tiền Ghi

chu Số hiệu Ngày

tháng Trangsố dòngSTT Nợ Co

A B C D 1 2 3 4 5 G

- Số dư đầu ky 214.780.000

- Số phát sinh trong ky

30/12 30/12 Kết chuyển lãi 11 911 34.467.243

- Số dư cuối ky 250.247.243

- Sổ này có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/10/2013

Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Trường Đại Học Hải Phòng Báo cáo thực tập tổng quan

Một phần của tài liệu khảo sát các phần hành kế toán của công ty cổ phần thương mại công nghệ dos (Trang 72 - 78)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(79 trang)
w