- Số phát sinh trong ky
Báo cáo tài chínhSổ nhật ký chung
Sổ cáiTK 334, 338 TK 334, 338
Bảng cân đốisố phát sinh số phát sinh
Báo cáo tài chínhSổ nhật ký chung Sổ nhật ký chung đặc biệt Thẻ và sổ kế toán chi tiết 334,338 Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338 30
Ghi cuối tháng, định kỳ
Sơ đồ 3.3: Quy trình ghi sổ Tài Khoản 3343.2.4 Hình thức trả lương 3.2.4 Hình thức trả lương
•Các chế độ tính lương theo thời gian
Theo quy định tại thông số 13/ 203/TT- Bộ LĐ – TBXH ngày 30 tháng 5 năm 2003 của bộ lao động – Thương binh và xã hội hướng dẫn nghị định số 144 /2002/NĐ – CP 31/12/2002 của chính phủ về tiền lương với doanh nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiêp
Lương thời gian :
Tiền lương thời gian = Mức lương thời gian x Thời gian làm việc thực tế
Trả lương thời gian có thưởng = Tiền lương thời gian bình thường + Tiền thưởng
Lương tạm tuyển (đối với nhân viên thử việc và công nhân đào tạo) o Nhân viên có trình độ Đại học: 1.800.000 đồng / tháng.
o Nhân viên có trình độ Cao đẳng, Trung cấp: 1.500.000 đồng / tháng.
•Các khoản trích theo lương
Theo chế độ tài chính hiện hành thì các khoản trích theo lương trong các doanh nghiệp hiện nay bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ và khoản trợ cấp thất nghiệp cho công nhân viên.
3.2.5 Chứng từ sử dụng
Chứng từ dùng để hạch toán các khoản phải trả, phải nộp gồm: Bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội và các chứng từ khác có liên quan.
3.2.6. Tài khoản sử dụng
- Nội dung phản ánh TK 338 liên quan đến hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
- TK 338 – Phải trả, phải nộp khác: tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan nhà nước, trả cho các đoàn thể xã hội về BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản khấu trừ vào lương khác. TK 338 có các tiểu khoản sau:
+ TK 3382 – Kinh phí công đoàn + TK 3383 – Bảo hiểm xã hội
Trường Đại Học Hải Phòng Báo cáo thực tập tổng quan
+ TK 3384 – Bảo hiểm y tế
Bên cạnh việc sử dụng các tài khoản theo chuẩn mực kế toán, công ty còn sử dụng hệ thống sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 334, 338 nhằm phục vụ cho việc hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
3.2.7 Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
1. Trong tính số tiền lương phải trả công nhân viên là 62.500.000đ Nợ TK 642: 62.500.000
Có TK 334: 62.500.000
2. Ngày 29/12 trả lương cho công nhân viên qua TK ngân hàng số tiền 57.187.500đ
Nợ TK 334: 57.187.500
Có TK 1121: 57.187.500 3. Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định
Nợ TK 642: 13.750.000 Nợ TK 334: 5.312.500
Có TK 338: 19.062.500
4. Ngày 29/12 nộp tiền BHXH, KPCD, BHTN cho cơ quan quản lý và mua BHYT cho công nhân viên theo phiếu chi 52 : 19.062.500
Nợ TK 338:19.062.500
Có TK 1111: 19.062.500
Ví dụ : Cách tính lương cho nhân viên kế toán Lê Anh Thư như sau: