Nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan thuộc Tổng cục- 123docz.net

- Tổng TN của XH là cố định

Mức độ hoàn thiện 4 (tiếp)

3.3.2.2. Nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan thuộc Tổng cục Hả

quan(Đọc giáo trình)

160

Bộ môn Tài chính công

- Nhiệm vụ, quyền hạn của Tổng cục Hải quan

- Nhiệm vụ, quyền hạn của Cục Hải quan tỉnh, thành phố

Bộ môn Tài chính công 161

3.4. Tình huống

Chương 3: Mô hình và tổ chức bộ máyquản lý thuế quản lý thuế

3.1. Mô hình quản lý thuế và phân đoạn ngườinộp thuế nộp thuế

3.2. Tổ chức bộ máy quản lý thuế

3.3. Tổ chức bộ máy quản lý thuế ở Việt Nam3.4. Tình huống 3.4. Tình huống

Bộ môn Tài chính công 162

3.1. Mô hình quản lý thuếvà phân đoạn người nộp thuế và phân đoạn người nộp thuế

3.1.1. Các mô hình quản lý thuế3.1.2. Phân đoạn người nộp thuế 3.1.2. Phân đoạn người nộp thuế

3.1.1. Các mô hình quản lý thuế

Mô hình tâm lý hành vi

phổ biến Mô hình tuân thủ

Bộ môn Tài chính công 164

a. Mô hình tâm lý hành vi phổ biến

Tâm lý hành vi phổ biến của con người là sẽ lựa chọn hành động khi hiểu được lợi ích của hành động và những hậu quả có thể nhận được khi không thực hiện một hành động nào đóMuốn đạt được sự tuân thủ cao trước hết phải bắt đầu từ hoạt động thuyết phục, sau đó mới tiến dần đến trừng phạt (còn gọi là mô hình thuyết phục và trừng phạt).

165

Bộ môn Tài chính công

a. Mô hình tâm lý hành vi phổ biến (tiếp)

Cấm hoạt động vĩnh viễn Cấm hoạt động tạm thời Phạt hình sự Phạt hành chính Nhắc nhở bằng văn bản Thuyết phục166

b. Mô hình tuân thủ

Là mô hình QLT xác lập trên cơ sở đánh giá tính tuân thủ của NNT, CQT áp dụng phương pháp quản lý khác nhau với từng nhóm đối tượng để đạt được hiệu quả quản lý cao nhất.

Chiến lược của CQT là tạo áp lực để giảm số NNT không tuân thủ.

167

Bộ môn Tài chính công

b. Mô hình tuân thủ (tiếp) Đặc điểm của NNT Hành vi của NNT PP xử lý của CQT Đặc điểm của NNT Hành vi của NNT PP xử lý của CQT

Cố tình không tuân thủ

Áp dụng toàn bộ quyền lực theo luật pháp

Không muốn tuân thủ nhưng sẽ tuân thủ nếu CQT quan tâm

Ngăn chặn thông qua các biện pháp phát hiện vi phạm Cố gắng tuân thủ

nhưng không phải lúc nào cũng thành công

Hỗ trợ để tuân thủ

Sẵn sàng tuân thủ Tạo điều kiện thuận lợi 168 Chiến lược kinh doanh, Ngành nghề, Yếu tố XH, Yếu tố KT, Yếu tố tâm lý

Bộ môn Tài chính công

3.1.2. Phân đoạn người nộp thuế

Phân đoạn NNT là việc CQT phân chia NNT thành những nhóm có đặc điểm chung để áp dụng các biện pháp quản lý phù hợp.

3.1.2. Phân đoạn người nộp thuế (tiếp)

170

Bộ môn Tài chính công

- Văn phòng quản lý những người NNT lớn - Văn phòng quản lý những NNT trung bình - Văn phòng quản lý những NNT nhỏ

3.1.2. Phân đoạn người nộp thuế (tiếp)

171

Bộ môn Tài chính công

Mục đích: Nhằm kiểm soát và có phương pháp hỗ trợ tốt nhất, qua đó nâng cao mức độ tuân thủ của NNT.

3.2. Tổ chức bộ máy quản lý thuế

3.2.1. Khái niệm, đặc điểm và yêu cầu đối với bộ máyquản lý thuế quản lý thuế

3.2.2. Các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức bộ máy quảnlý thuế lý thuế

3.2.3. Nội dung tổ chức bộ máy quản lý thuế

3.2.4. Cấp độ hoàn thiện của cấu trúc tổ chức quản lýthuế thuế

172

3.2.1. Khái niệm, đặc điểm và yêu cầuđối với bộ máy quản lý thuế đối với bộ máy quản lý thuế a. Khái niệm

Bộ máy QLT là tổng thể các cơ quan hành chính có quan hệ hữu cơ với nhau trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ và quan hệ công tác được quy định để tổ chức thực thi các luật thuế, nhằm điều hành toàn bộ quá trình điều tiết TN của các tầng lớp dân cư vào NSNN thông qua thuế.

173

Bộ môn Tài chính công

b. Đặc điểm:

174

Bộ môn Tài chính công

3.2.1. Khái niệm, đặc điểm và yêu cầuđối với bộ máy quản lý thuế (tiếp) đối với bộ máy quản lý thuế (tiếp)

- Bộ máy QLT được thành lập theo quyết định của cơ quan NN có thẩm quyền. Theo đó, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và của từng cơ quan trong bộ máy QLT được quy định trong các VBPL.

- Nhân viên làm trong bộ máy QLT và công chức NN, có nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của PL về cán bộ, công chức; pháp luật thuế và QLT.

b. Đặc điểm (tiếp)

- Quan hệ giữa các cơ quan trong bộ máy QLT, giữa các cơ quan trong bộ máy QLT với các cơ quan NN khác và với NNT là quan hệ hành chính được quy định bằng pháp luật.

- Hoạt động của các cơ quan trong bộ máy QLT mang tính chuyên môn, nghiệp vụ, vừa phải tuân theo nguyên tắc hoạt động của cơ quan NN, vừa phải đảm bảo nguyên tắc riêng trong QLT.

c. Yêu cầu đối với bộ máy quản lý thuế

176

Bộ môn Tài chính công

3.2.1. Khái niệm, đặc điểm và yêu cầuđối với bộ máy quản lý thuế (tiếp) đối với bộ máy quản lý thuế (tiếp)

- Phù hợp với tổ chức bộ máy nhà nước. - Phù hợp với trình độ phát triển KT - XH của đất nước trong mỗi giai đoạn lịch sử.

- Đảm bảo tính hiệu quả

177

Bộ môn Tài chính công

3.2.2. Các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức bộ máyquản lý thuế quản lý thuế

- Trình độ phát triển kinh tế

- Tổ chức bộ máy nhà nước

- Quan điểm sử dụng thuế của Nhà nước

- Trình độ dân trí, phong tục tập quán

- Trình độ khoa học kỹ thuật và khả năng áp dụng KHKT vào quản lý

3.2.3. Nội dung tổ chức bộ máy quản lý thuế

178

Bộ môn Tài chính công

- Tổ chức bộ máy theo đối tượng - Tổ chức bộ máy theo sắc thuế - Tổ chức bộ máy theo chức năng - Tổ chức bộ máy hỗn hợp

3.2.4. Cấp độ hoàn thiện của cấu trúctổ chức quản lý thuế tổ chức quản lý thuế

179

Bộ môn Tài chính công

Mức độ hoàn thiện 1 Mức độ hoàn thiện 2 Mức độ hoàn thiện 3 Mức độ hoàn thiện 4 Mức độ hoàn thiện 1

- Các cơ quan QLT hỗn hợp, mỗi cơ quan có cấu trúc tổ chức riêng của nó dựa trên loại thuế.

- Việc quản lý khấu trừ và đóng góp XH là riêng biệt. - Mỗi tổ chức QLT có đơn vị kiểm toán, thu thuế và các đơn vị khác của riêng mình và nhân viên của những đơn vị này quản lý sự tuân thủ các hoạt động của họ một cách độc lậpnhiều NNT và đặc biệt là các DN bị kiểm toán nhiều lần, không phù hợp, tốn thời gian, chi phí kiểm toán và các hành động tuân thủ khác.

180

Bộ môn Tài chính công

Mức độ hoàn thiện 1 (tiếp)

- Một số chức năng cốt lõi và hỗ trợ như điều tra gian lận thuế, kiểm toán nội bộ và tính toàn vẹn không tồn tại ở bất kỳ văn phòng thuế nào và là trách nhiệm của Chính phủ hoặc các tổ chức của Bộ, nhân viên không quen với các chương trình QLT không hiệu quả với hoạt động kiểm toán hoặc không có kiểm toán.

- Tổ chức QLT không có phòng pháp lý riêng và không đề cập đến khoảng trống về chuyên môn pháp lý. Tất cả các vụ việc tranh chấp được chỉ định cho Bộ Tư pháp hoặc đoàn luật sư. Luật sư của Bộ Tư pháp không được thành thạo về luật thuế nên phần lớn các vụ gian lận, kiện tụng và chiếm dụng thuế bị thua.

Mức độ hoàn thiện 1 (tiếp)

- Cơ quan QLT không có dịch vụ pháp lý cao cấp nào cung cấp cho NNT và NNT phải đưa ra các quyết định KD rủi ro cao liên quan đến kết quả thuế có thể xảy ra.

- Giải thích pháp luật về các điều khoản thuế định kỳ có vấn đề và vị trí của sở QLT là không có sẵn đối với cả NNT và nhân viên kỹ thuật của sở thuế cũng như sự không chắc chắn là phổ biến.

182

Bộ môn Tài chính công

Mức độ hoàn thiện 1 (tiếp)

- Không có hiệp định thuế quốc tế hoặc thoả thuận trao đổi thông tin nào; một số NNT đa quốc gia thực hiện kế hoạch trốn thuế một cách rộng rãi.

- Mỗi phòng thuế có trụ sở riêng và chi nhánh phân tán trên phạm vi cả nước, hiếm khi ở cùng một địa điểm với ít lý do về quy mô của nhân viên mỗi sở thuế ở mỗi địa điểm.

183

Bộ môn Tài chính công

Mức độ hoàn thiện 1 (tiếp)

- Tại các địa điểm văn phòng của tất cả các sở thuế, yêu cầu của NNT bằng thư điện tử hoặc điện thoại để cho những vụ việc khẩn được gửi thường xuyên từ KV tiếp nhận đến trạm làm việc để đáp ứng và giải quyết những vụ việc khẩn này, qua đó tạo điều kiện cho sự câu kết và nguy cơ có thể tiết lộ thông tin thuế của những NNT khác.

- Không một cơ quan QLT nào đã xác định được các vai trò cụ thể, độc quyền cho trụ sở chính và các văn phòng ĐP, và một số cán bộ trụ sở chính trong tất cả các cơ quan QLT đã tham gia rất nhiều vào các hoạt động trực tiếp với NNT như là các nhân viên của các văn phòng thuế ĐP. Do đó có sự nhầm lẫn giữa NNT và nhân viên của tất cả các cơ quan QLT về việc "ai là người phụ trách".

184

Mức độ hoàn thiện 1 (tiếp)

- Từ 60-75% người quản lý và nhân viên là những người được bổ nhiệm mang tính chính trị, không có chứng nhận cho nghề nghiệp của họ và ít được đào tạo tại chỗ, không được đào tạo chính thức cho công việc tại sở thuế.

- Người quản lý của các sở thuế sử dụng hầu hết thời gian của họ cho các công việc mang tính sự vụ mà ít dành thời gian cho công tác quản lý.

185

Bộ môn Tài chính công

Mức độ hoàn thiện 1 (tiếp)

- Không có ban lãnh đạo chính thức, bằng văn bản ở bất kỳ CQT nào và các trường hợp kiểm toán toàn bộ và các trường hợp kỹ thuật khác được đệ trình cho quản lý cấp cao hơn xem xét lại và chấp thuận, kết quả là các vụ việc chưa được xử lý hết.

- Không có cơ quan QLT nào phân chia cấu trúc tổ chức để kiểm soát NNT lớn.

186

Bộ môn Tài chính công

Mức độ hoàn thiện 1 (tiếp)

- Số lượng khiếu nại của NNT cao ở tất cả các Cục thuế. - Năng suất và hiệu suất thấp ở từng bộ phận thuế. Đối với dịch vụ nộp thuế của các cơ quan QLT, phần lớn NNT xếp hàng chờ ở KV tiếp tân ít nhất 40-45 phút trước khi yêu cầu dịch vụ, trong khi tiêu chuẩn không quá 20 phút. Các mục tiêu khác của chương trình chính không đạt các tiêu chuẩn quốc tế hoặc quốc gia.

Mức độ hoàn thiện 2

- Mặc dù các luật thuế khác nhau của quốc gia, các CQT riêng biệt trước đây ở nước này gần đây đã được sáp nhập dưới sự quản lý của một Tổng giám đốc, ngoại trừ khoản giữ lại và đóng góp XH. - Một cấu trúc chức năng đã được thiết kế và gần đây đã được triển khai

- Dựa trên cấu trúc chức năng, vị trí của trụ sở chính và văn phòng quận/huyện trên phạm vi cả nước đã được quyết định, và nhân viên quản lý và kỹ thuật đã được giao nhiệm vụ ở các sở chức năng, đơn vị khác nhau và tại trụ sở chính cũng như văn phòng quận/huyện.

188

Bộ môn Tài chính công