- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Việt Nam theo
2.2.1. Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ
Kế toán kết quả kinh doanh không sử dụng trực tiếp những chứng từ gốc mà tổng hợp số liệu từ các sổ cái các tài khoản kết quả kinh doanhcụ thể sử dụng sổ cái các tài khoản: 511, 632, 635, 641, 642, 711, 811....
Cuối kỳ thực hiện các bút toán kết chuyển, kế toán tiến hành lập các chứng từ ghi sổ phản ánh các bút toán này.
Kế toán hạch toán dựa trên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước đó và kế toán kết quả kinh doanh tại công ty sử dụng một số chứng từ chủ yếu như:
- Chứng từ tự lập để xác định, kết chuyển doanh thu, chi phí, thu nhập như: bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, phiếu kế toán.
- Biên bản nghiệm thu - Phiếu giá thanh toán
- Hóa đơn GTGT_mẫu số 01/GTKT_12LL. Hóa đơn GTGT được lập thành 12 liên: Liên 1 (lưu lại quyển gốc), Liên 2 (giao cho khách hàng), Liên 12 (chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán).
- Các chứng từ về thuế TNDN như tờ khai quyết toán thuế TNDN
- Chứng từ tự lập về kết chuyển các khoản doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp…Kế toán tiến hành lập các chứng từ tự lập bao gồm các chỉ tiêu ngày tháng, tên, nội dung diễn giải và số tiền đồng thời có chữ ký của người lập, kế toán trưởng và giám đốc
Các chứng từ tự lập: Phiếu kế toán do kế toán tổng hợp lập khi tiến hành các
công việc kết chuyển cuối kỳ kế toán.
Chứng từ thuế thu nhập doanh nghiệp: Hàng quý kế toán trưởng kê khai thuế
TNDN tạm tính vào “Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý” nộp cho cơ quan thuế theo đúng thời gian quy định của cơ quan thuế. Cơ quan thuế xem xét và gửi thông báo về số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán thuế của đơn vị hạch toán số thuế TNDN tạm nộp. Ngoài ra, khi quyết toán thuế TNDN của năm tài chính trước được duyệt, xác định số thuế TNDN phải nộp, kế toán thuế hạch toán số thuế phải nộp bổ sung hoặc số thuế nộp thừa chuyển sang nộp cho năm nay. Căn cứ vào thông
báo thuế, kế toán thanh toán viết phiếu chi, hoặc giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản hoặc nhận giấy Báo nợ của ngân hàng chứng nhận việc nộp thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước.
* Quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị, Kế toán Công ty tiến hành định khoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán tại đơn vị.
Nội dung của việc tổ chức ghi sổ kế toán bao gồm:
- Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng. - Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ
- Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ.
Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành.
Khi báo cáo quyết toán được duyệt, các chứng từ được chuyển vào lưu trữ. Nội dung lưu trữ bao gồm các công việc sau:
- Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ - Lựa chọn các điều kiện để lưu trữ
- Xây dựng các yêu cầu về an toàn, bí mật tài liệu
- Xác định trách nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việc lưu trữ chứng từ.
Khi có công việc cần sử dụng lại chứng từ sau khi đã đưa vào lưu trữ, kế toán công ty tuân thủ các yêu cầu:
- Nếu sử dụng cho các đối tượng trong doanh nghiệp phải xin phép Kế toán trưởng.
- Nếu sử dụng cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp thì phải được sự đồng ý của Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.
Hủy chứng từ: Chứng từ được hủy sau một thời gian quy định cho từng loại. Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau mà bất cứ một chứng từ nào cũng phải trải qua. Đây là quy trình luân chuyển chứng từ mà Kế toán Công ty thực hiện rất chặt chẽ và hiệu quả.