7. Kết cấu luận văn
1.3.1 Xây dựng dự toán kếtoán doanhthu, chi phí và kết quả kinh doanh
Dự toán là một trong những công cụ được sử dụng rộng rãi bởi các nhà quản lý trong việc hoạch định và kiểm soát. Dự toán cung cấp cho DN thông tin về toàn bộ kế hoạch kinh doanh của DN một cách có hệ thống và đảm bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra. Ngoài ra, việc lập dự toán còn có những tác dụng khác như sau: Xác định rõ các mục tiêu cụ thể để làm căn cứ đánh giá việc thực hiện sau này.
Căn cứ để xây dựng dự toán
Để lập dự toán SXKD hàng năm của DN một cách khả thi, khi lập hệ thống dự toán quản trị DN phải dựa vào những căn cứ sau: Hệ thống SXKD hàng năm của DN, các bản dự toán SXKD của các kỳ kinh doanh năm trước, các định mức CP tiêu chuẩn, phân tích điều kiện cụ thể của từng DN về kinh tế – kỹ thuật – tài chính.
Dự toán tiêu thụ của doanh nghiệp
Tiêu thụ là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh, tuy nhiên khi lập dự toán tiêu thụ thì đây là khởi nguồn của cả hệ thống.
Dự toán tiêu thụ phải giải quyết được những mục tiêu cơ bản như: ước tính sản lượng tiêu thụ kế hoạch trong kỳ dự toán, ước tính giá bán kế hoạch từ đó xác định doanh thu kế hoạch và cuối cùng là ước tính lượng tiền có thể thu được từ doanh thu phát sinh.
Để lập được dự toán tiêu thụ ta cần tham khảo hàng loạt những thông tin cơ sở về:
-Tình hình tiêu thụ các kỳ trước và chính sách giá của doanh nghiệp -Nhu cầu thị trường và giá bán của đối thủ cạnh tranh
-Phương thức bán hàng và thời hạn thanh toán
Lường trước những khó khăn tiềm ẩn để có phương án xử lý kịp thời và đúng đắn; Liên kết toàn bộ các hoạt động của DN bằng cách hợp nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác nhau.
Khi lập dự toán tiêu thụ cần quan tâm đến chính sách bán hàng của doanh nghiệp để ước tính các dòng tiền thu vào liên quan đến bán hàng trong các thời kỳ khác nhau.
Dự toán chi phí
Dự toán giá vốn hàng bán và dự toán tồn kho cuối kỳ:
Dự toán giá vốn hàng bán cung cấp cho chúng ta thông tin về giá vốn hàng bán dự toán – một chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh dự toán sau này:
Giá vốn hàng bán được xác định theo công thức:
Giá vốn Giá vốn thành Tổng giá thành Giá vốn thành Hàng bán = phẩm tồn kho + sản phẩm sản - phẩm tồn kho Dự toán đầu kỳ xuất trong kỳ cuối kỳ
Dự toán giá vốn hàng bán bao gồm các chỉ tiêu sau: + Chi phí vật liệu trực tiếp
+ Chí phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung + Tổng giá thành sản phẩm
+ Giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ + Giá vốn thành phẩm sẵn sang để bán + Giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ + Giá vốn hàng bán
Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là bản dự toán bao gồm các khoản chi phí liên quan đến quá trình bán sản phẩm của một doanh nghiệp và chi phí quản lý chung toàn doanh nghiệp.
Với bản dự toán này nhà quản lý có thể lường trước được lợi nhuận ở nhiều mức doanh thu khác nhau khi nắm rõ chi phí ứng xử theo sự thay đổi của doanh thu. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp thường bao gồm 2 bộ phận chi phí biến đổi và chi phí cố định. Chi phí cố định sẽ không thay đổi theo khối lượng sản phẩm tiêu thụ, tuy nhiên chi phí biến đổi lại có thay đổi. Thông thường, chi phí biến đổi sẽ được xác định bằng một tỷ lệ nhất định trên doanh thu như tiền hoa hồng bán hàng. Việc xác định tổng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ được tính qua 2 bước: (1) dùng doanh thu bán hàng dự toán nhân (x) tỷ lê chi phí biến đổi; (2) chi phí cố định cộng (+) chi phí biến đổi để xác định tổng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh
Trên cơ sở các dự toán bộ phận đã lập, bộ phận kế toán quản trị lập các báo cáo kết quả kinh doanh dự toán. Số liệu dự toán trên các báo cáo tài chính này thể hiện kỳ vọng của các nhà quản lý tại doanh nghiệp và có thể được xem như một công cụ quản lý của doanh nghiệp cho phép ra các quyết định về quản trị, nó cũng là cơ sở để đánh giá tình hình thực hiện dự toán đã đề ra.
Dự toán này được lập căn cứ vào các dự toán doanh thu, dự toán giá vốn, và các dự toán chi phí ngoài sản xuất đã được lập. Dự toán này có thể được lập theo phương pháp toàn bộ hoặc theo phương pháp trực tiếp.
Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh
Dự báo dòng tiền
Dự báo dòng tiền là việc ước tính các dòng tiền vào và dòng tiền ra trong suốt một kỳ kế toán.
Tiền ước tình thu vào được cộng với số tiền công lúc đầu kỳ, sau đó trừ đi tiền ước tính chi ra để xem tiền thừa hay thiếu. Thông thường dự toán dòng tiền được lập cho tháng 12 nên nhà quản trị sẽ căn cứ vào đó để nắm rõ sự thay đổi tiền trong cả kỳ kế toán năm để có biện pháp cân đối dòng tiền trong cả năm. Dự toán dòng tiền cũng có thể giúp nhà quản trị đưa ra những quyết định ngắn hạn và dài hạn về quản lý tiền. Ví dụ, nhà quản trị có thể lựa chọn việc đầu tư tiền nhàn rỗi vào chứng khoán với lợi ích cao hơn thay vì chi trả ngay các khoản nợ chưa đến hạn trả.
Để lập được dự toàn dòng tiền kỳ này, đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định được lịch trình thu tiền và lịch trình chi tiền trên cơ sở doanh thu bán hàng và giá trị hàng mua vào trong kỳ. Nguyên tắc kế toán được sử dụng để xác định lịch trình dòng tiền là nguyên tắc cơ sở dồn tích, tức là kế toán sẽ ghi nhận doanh thu phát sinh nghiệp vụ mà không căn cứ vào thời điểm thực tế thu tiền.
Dự toán báo cáo tài chính
Gồm các báo cáo tài chính dự kiến, Bảng cân đối kế toán dự kiến, báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự kiến. Những dự toàn này trình bày các kết quả tài chính của các hoạt động của doanh nghiệp cho kỳ dự toán. Dự toán báo