7. Kết cấu luận văn
2.2. Thực trạng kếtoán doanhthu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty
2.3.1 Xây dựng dự toán doanhthu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty cổ
công tác kế toán quản trị nói chung, kế toán quản trị chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh nói riêng chưa được quan tâm.
Công ty chưa thực hiện đầy đủ công tác kế toán quản trị, chưa hiểu đúng, chưa đánh giá được hết tầm quan trọng của công tác kế toán quản trị. Tác giả khi đi nghiên cứu thực trạng thì việc thực hiện công tác kế toán quản trị chưa được chú trọng, chưa có sự phân công trách nhiệm một cách cụ thể. Tại Công ty, bộ phận kế toán chi phí vừa đảm nhận công việc tập hợp chi phí, tính giá thành chung, vừa theo dõi chi tiết chi phí, lập báo cáo chi tiết và phân tích chi phí. Bộ phận kế toán doanh thu, kết quả hoạt động kinh doanh vừa có nhiệm vụ ghi nhận, theo dõi doanh thu và kết quả kinh doanh Công ty, vừa theo dõi và kết quả cụ thể của từng loại hoạt động hoặc từng loại dịch vụ.
Ngoài ra, Công ty chưa thực hiện phân loại chi phí thành BP, ĐP nên việc phân tích mối quan hệ giữa CP, DT, LN tại các Công ty chưa được thực hiện.
2.3.1 Xây dựng dự toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Côngty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông Hà Nội ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông Hà Nội
Dự toán doanh thu (kế hoạch doanh thu): Doanh thu cung cấp dịch vụ của năm thường được công ty lập vào tháng 1 hàng năm. Để lập kế hoạch (hay dự toán) doanh thu hàng năm, Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng giao thông Hà Nội thường
căn cứ vào sản lượng doanh thu đã đạt được của năm trước, chính sách cung cấp dịch vụ của từng hợp đồng kinh tế.
Ví dụ, căn cứ vào doanh thu đã thực hiện được năm 2019 là 70.064.455.802 đồng, căn cứ vào tình hình thực hiện các hợp đồng tư vấn (các hợp đồng đang thực hiện) và chiến lược kinh doanh của Ban giám đốc, Phòng kế hoạch lập dự toán ra doanh thu dự toán năm 2020 là 85 tỷ đồng (tăng 20% so với năm trước), trong đó có chi tiết doanh thu chắc chắn thực hiện được là 78 tỷ đồng (dựa vào các hợp đồng đã ký kết và đang thực hiện) và doanh thu theo chiến lược kinh doanh (kỳ vọng) là 7 tỷ đồng (dựa vào kế hoạch ngân sách và triển khai các dự án của các tỉnh thành) .
Dự toán chi phí: bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí lãi vay.
+ Giá vốn hàng bán được công ty ước tính căn cứ vào sản lượng doanh thu cung cấp dịch vụ dự kiến theo kế hoạch lập dự toán doanh thu nhân với giá thành sản phẩm của năm trước (phòng kế hoạch có tính đến hệ số điều chỉnh giữa năm nay với năm trước).
Ví dụ, Giá vốn ước tính năm 2020 = 85 tỷ x 82%= 70 tỷ đồng
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: Căn cứ vào sản lượng doanh thu dự kiến năm tới và chính sách liên quan, chi phí lương ước tính dựa vào chính sách phân phối lương dự kiến trong năm tới, và dự kiến đầu tư tài sản cố định trong năm tới.
+ Chi phí lãi vay ước tính dựa trên số liệu và thông tin về các khoản vay còn số dư tại thời điểm cuối năm trước và kế hoạch huy động vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm.
Từ dự toán doanh thu và chi phí, công ty sẽ tính toán, xác định kết quả kinh doanh dự kiến tương ứng.
Bảng số liệu dự toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh năm 2020
STT Nội dung Số tiền VND
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 85.000.000.000 2 Doanh thu hoạt động tài chính 160.000.000 3 Giá vốn hàng bán 70.000.000.000 4 Chi phí tài chính 1.000.000.000 5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 12.500.000.000
6 Tổng lợi nhuận trước thuế 1.660.000.000 7 Thuế TNDN (20%) 332.000.000 8 Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.328.000.000
2.3.2 Phân tích các thông tin doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh
Qua thực tế khảo sát tác giả cho thấy, thông tin thực hiện và thông tin dự đoán tương lai của Công ty không phân tích điểm hòa vốn. Vì chưa thực hiện phân loại chi phí thành BP, ĐP nên việc phân tích mối quan hệ giữa CP, DT, LN tại các Công ty chưa được thực hiện. Ngoài ra, Công ty cũng không sử dụng những thông tin thích hợp để xác định các nhân tố ảnh hưởng dẫn đến sự biến động của các khoản mục CP NVLTT, CP NCTT, CP SXC. Để từ đó có cơ sở khoa học cho việc xác định kế hoạch cũng như quyết định đúng đắn cho các phương án hoạt động SXKD
Công tác tổ chức phân tích báo cáo tài chính của công ty chưa thực sự được chú trọng. Việc phân tích mới chỉ dừng lại ở việc tính toán, so sánh số chênh lệch tuyệt đối, tương đối giữa kế hoạch với thực hiện, chưa làm rõ được ảnh hưởng của các nhân tố tới chỉ tiêu phân tích. Ví dụ, nội dung phân tích báo cáo tài chính của công ty mới chỉ dừng lại ở việc tính toán số liệu tổng, tính tỷ lệ biến động của một số chỉ tiêu chính trên báo cáo tài chính giữa năm nay với năm trước (doanh thu, giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp, lợi nhuận sau thuế) mà chưa có sự đánh giá tính hiệu quả của CP nhất là các CP trong Báo cáo kết quả kinh doanh và chưa đi sâu vào tìm hiểu nguyên nhân của sự biến động để từ đó đưa ra các biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
TT Chỉ tiêu Thực hiện So sánh 2018 2019 Chênh lệch Tỷ lệ (%) 1 Tổng mức doanh thu 36.780.570.519 70.215.649.61 0 33.435.079.091 52,4% - Doanh thu bán hàng 36.732.832.469 70.064.455.80 2 33.331.623.333 52,4% - Doanh thu hoạt động tài chính 47.738.050 151.193.80 8 103.455.758 31,6%
2 Tổng mức chi phí, giá thành 36.040.255.735 68.340.897.452 32.300.641.717 52,7% - Giá vốn 28.861.890.512 57.100.732.904 28.238.842.392 50,5% - Chí phí quản lý 6.840.911.600 10.279.337.632 3.438.426.032 66,6% - Chi phí hoạt động tài chính 337.453.623 960.826.916 623.373.293 35,1% 3 Thu nhập khác - Chi phí khác 351.489.706 351.489.706 4 Lợi nhuận trước
thuế 740.314.784 1.523.262.452 782.947.668 48,6% 5 Thuế 170.487.993 607.962.093 437.474.100 28,0% - Thuế TNDN 170.487.993 607.962.093 437.474.100 28,0% 6 Tổng lợi nhuận
sau thuế 569.826.791 915.300.359 345.473.568 62,3%
(Nguồn: BCTC kiểm toán năm 2019 Công ty CP tư vấn xây dựng giao thông Hà Nội)
2.4. Các kết luận và đánh giá thực trạng về kế toán doanh thu, chi phí và