3.2. Một số giải pháp nâng cao hiệu quả xử lý vi phạm trong lĩnh
3.2.2. Xử lý vi phạm về báo cáo tài chính của doanh nghiệp
+ Nâng cao vai trò của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát
Một trong những chức năng quan trọng của Hội đồng Quản trị là thay mặt cổ đông giám sát hoạt động của công ty. Hội đồng Quản trị một mặt có trách nhiệm hỗ trợ, tư vấn cho Giám đốc công ty trong các quyết định quan trọng, mặt khác có trách nhiệm phát hiện và ngăn ngừa những hành vi đi ngược lại lợi ích của cổ đông. Vì vậy, Hội đồng Quản trị chính là một cơ chế
kiểm soát quan trọng ngăn ngừa việc bóp méo thông tin tài chính nhằm lừa gạt các nhà đầu tư. Nhưng nếu như Hội đồng Quản trị chủ động che giấu thông tin thì kiểm toán cũng không thể phát hiện. Vấn đề này một phần cũng do bất cập trong quản trị doanh nghiệp cần phải được hoàn thiện hơn.
Hỗ trợ cho hoạt động của Hội đồng Quản trị có Ban Kiểm soát. Thông thường Ban Kiểm soát bao gồm một hoặc một số thành viên có am hiểu về Kế toán - Tài chính. Những thành viên này đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện và ngăn ngừa các hành vi “phù phép” báo cáo tài chính đi ngược lại lợi ích của cổ đông. Tuy nhiên, dường như Ban kiểm soát được doanh nghiệp thành lập ra chỉ để làm “cảnh” cho phù hợp với yêu cầu của cơ quan nhà nước khi thành lập doanh nghiệp hoặc có hoạt động nhưng hiệu quả không cao do yếu kém về năng lực và đạo đức của các thành viên BKS chưa được quan tâm thỏa đáng. Bởi vậy, cần đặt ra tiêu chuẩn cụ thể và giám sát chặt chẽ điều kiện của thành viên BKS hơn. Ngoài quyền năng chủ yếu liên quan đến quan hệ nội bộ công ty, quy chế quản trị công ty niêm yết còn quy định thêm quyền báo cáo của BKS với UBCKNN hoặc cơ quan quản lý khác trong trường hợp phát hiện ra hành vi mà họ cho là vi phạm pháp luật của thành viên HĐQT, Ban điều hành và cán bộ quản lý. Thực tế cho thấy, việc báo cáo này không hề giúp cho công ty và cổ đông được bồi thường thiệt hại do hành vi vi phạm của thành viên HĐQT, giám đốc hoặc tổng giám đốc gây ra mà cần đến thủ tục tố tụng của tòa án. Tuy nhiên, Luật doanh nghiệp vẫn chưa đặt ra vấn đề thẩm quyền đại diện khởi kiện của thành viên BKS yêu càu tòa án xác định trách nhiệm liên quan đến các vi phạm của người quản lý, điều hành. Đây là một lỗ hổng rất lớn cần được xem xét và bổ sung để phù hợp với thực tiễn.
+ Nâng cao vai trò của kiểm soát nội bộ và kiểm toán độc lập
Thực tế cho thấy, đa số các sự thua lỗ, tham nhũng trong các doanh nghiệp tại Việt Nam đều có nguyên nhân là sự quản lý yếu kém, hệ thống
kiểm soát nội bộ lỏng lẻo. Các doanh nghiệp muốn tồn tại vững mạnh trong môi trường cạnh tranh như hiện nay phải có một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, đủ mạnh và tin cậy để đáp ứng yêu cầu của những đối tượng sử dụng thông tin kế toán như các nhà tài trợ, chủ sở hữu, cho vay vốn, các cổ đông, ngân hàng và nhiều đối tượng khác…
Mặt khác, một nhân tố không thể thiếu để bảo đảm tính minh bạch của thông tin tài chính là kiểm toán độc lập. Thông thường các kiểm toán viên chuyên nghiệp có kiến thức sâu hơn về tài chính - kế toán so với các thành viên Ban Kiểm soát và Hội đồng Quản trị, cho phép họ có thể phát hiện ra những thủ thuật tinh vi nhằm bóp méo thông tin tài chính. Kiểm toán viên cũng có tính độc lập cao hơn so với các thành viên Hội đồng Quản trị và Ban Kiểm soát. Tất nhiên, những lợi ích do kiểm toán độc lập mang lại cũng phụ thuộc nhiều vào năng lực, uy tín của kiểm toán viên.
Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ và tổ chức kiểm toán độc lập đảm bảo cho hoạt động công khai, minh bạch và thông tin báo cáo tài chính có độ tin cậy cao hơn cho các đối tượng sử dụng thông tin kế toán. Vì vậy, nhà nước cần tăng cường đầu tư cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin hơn nữa giúp cơ quan kiểm toán giám sát tối đa hoạt động sản xuất kinh doanh của DN từ khi thành lập, hoạt động đến khi giải thể.
+ Nâng cao năng lực chuyên môn, đạo đức của đội ngũ nhân viên kế toán, tăng cường vai trò của Hiệp hội Kế toán – kiểm toán.
Công việc kế toán gắn liền với các hoạt động kinh tế, tài chính, mà các hoạt động này diễn ra ngày càng đa dạng, phong phú, muôn màu muôn vẻ. Do đó, để đáp ứng được nhu cầu công việc, nhân viên kế toán phải có năng lực và kinh nghiệm làm việc thực tế cũng như cập nhật kiến thức một cách thường xuyên, điều này sẽ giúp họ bắt kịp xu hướng biến động không ngừng của nền kinh tế thị trường.
Ngoài ra, nhân viên kế toán còn phải có đạo đức. Sau nhiều vụ bê bối về tài chính, các công ty trên thế giới hiện nay rất chú ý đến đạo đức nghề nghiệp của người kế toán viên. Nhiều công ty đã đặt tiêu chuẩn về đạo đức nghề nghiệp lên số một khi cần tuyển dụng nhân viên kế toán giỏi cho công ty. Hầu hết họ đều nhận thức được rằng thông tin kế toán là rất cần thiết cho nhà quản trị để ra các chiến lược và quyết định kinh doanh. Một khi kế toán viên cố tình làm sai lệch các thông tin sẽ dẫn đến các quyết định của nhà quản trị không phù hợp, thậm chí là sai lầm dẫn đến doanh nghiệp rơi vào tình trạng khó khăn…
Bên cạnh hoạt động nâng cao trách nhiệm của người làm kế toán thì cần tăng cường vai trò của các Hiệp hội kế toán – kiểm toán đối với hoạt động phòng chống vi phạm kế toán – kiểm toán. Phát triển các cơ sở chuyên nghiệp về kế toán là một trong những giải pháp quan trọng. Các Hiệp hội phải là những tổ chức độc lập quy tập các kế toán viên chuyên nghiệp hoạt động theo điều lệ và chuẩn mực nghề nghiệp. Vai trò của các Hiệp hội kế toán có thể được nâng cao thông qua các chương trình hành động nâng cao tính độc lập và trách nhiệm xã hội của các kế toán viên là thành viên của các Hiệp hội; xây dựng các chương trình kết hợp với các cơ quan pháp luật từ đó giảm thiểu các vi phạm, tăng cường hiệu lực pháp lý của các văn bản pháp luật trong hoạt động nghề nghiệp của các cá nhân thành viên; khuyến khích các cá nhân và tổ chức thành viên áp dụng các tiêu chuẩn nghề nghiệp, từ đó đưa ra những nguyên tắc phòng chống gian lận và xây dựng hệ thống kiểm soát đủ mạnh để hạn chế vi phạm kế toán.
+ Tăng cường các biện pháp xử lý vi phạm
Bộ Tài chính đã lường trước tất cả các hành vi vi phạm trong việc lập báo cáo tài chính có thể xảy ra trong thực tế và đều quy định mức phạt cụ thể, nhưng tính răn đe không cao. Hiện nay mức phạt là từ 20 - 30 triệu đồng
đối với hành vi giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu trên báo cáo tài chính; thoả thuận hoặc ép buộc người khác giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu trên báo cáo tài chính; thông tin, số liệu công khai báo cáo tài chính sai sự thật. Mức phạt này không thấp, nhưng chưa có tính răn đe, do vậy, ngoài các biện pháp xử lý, Bộ Tài chính cần đưa ra các biện pháp khác để củng cố vai trò răn đe của pháp luật và ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm về kinh tế - tài chính.
Bộ Luật hình sự cần sớm sửa đổi theo hướng tăng mức hình phạt đối với tội danh trốn thuế hoặc giả mạo hóa đơn, chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước. Việc gia tăng mức phạt nhằm tăng cường tính cưỡng chế, góp phần răn đe và nâng cao ý thức chấp hành chế độ quản lý sử dụng hóa đơn. Quy định xử lý không nên chỉ dừng lại ở các đối tượng trực tiếp vi phạm mà phải quy định xử phạt cả những đối tượng có liên quan đến hành vi vi phạm.
Bộ luật hình sự cần bổ sung một số chế tài xử lý hình sự còn thiếu đối với các tội danh mới phát sinh liên quan đến lĩnh vực kế toán. Điều này thể hiện trong Bộ luật hình sự năm 2015 đã bổ sung một số tội danh mới trong các lĩnh vực kế toán gồm tội làm giả tài liệu trong hồ sơ chào bán, niêm yết chứng khoán (Điều 212); tội vi phạm quy định về quản lý, sử dụng tài sản Nhà nước gây thất thoát, lãng phí (Điều 219); tội thông đồng, bao che cho người nộp thuế gây hậu quả nghiêm trọng (Điều 223)… Ngoài ra, bãi bỏ một số quy định bất hợp lý, nhất là việc xử lý hình sự với một số tội danh về kinh tế như thay thế tội danh hiện nay là tội cố ý làm trái quy định của Nhà nước về quản lý kinh tế gây hậu quả nghiêm trọng bằng việc cụ thể hóa từng tội phạm cụ thể trong chương về kinh tế...
+ Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý trên thị trường chứng khoán
Hiện nay, để bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của các nhà đầu tư, đồng thời để đảm bảo cho thị trường hoạt động công khai minh bạch, Luật Chứng
khoán ban hành ngày 29/06/2006 và mới đây là Thông tư 155/2015/TT-BTC ngày 06/10/2015 đã có những quy định cụ thể về nghĩa vụ báo cáo và công bố thông tin của công ty đại chúng. Các công ty đại chúng có nghĩa vụ phải thực hiện công bố thông tin đầy đủ, kịp thời, chính xác tới các cấp quản lý và ra công chúng bằng các loại hình như công bố thông tin định kỳ, công bố thông tin bất thường và công bố thông tin theo yêu cầu. Tuy vậy, các qui định về công bố thông tin trên thị trường giao dịch chứng khoán vẫn chưa được rõ ràng, cụ thể, chưa xác định các thông tin nào doanh nghiệp bắt buộc phải công bố, thông tin nào được quyền giữ kín. Ngoài ra, pháp luật qui định các tổ chức niêm yết, công ty quản lý quĩ, thị trường giao dịch chứng khoán không được cung cấp thông tin sai sự thật, còn nghĩa vụ, trách nhiệm và hình thức xử phạt đối với việc công bố thông tin sai sự thật và không kịp thời thì lại chưa có các qui định rõ.
Do vậy, để thị trường chứng khoán phát triển một cách ổn định và bền vững, cần tiếp tục hoàn thiện cơ sở pháp lý cho thị trường theo hướng ngày càng tiếp cận các tiêu chuẩn của tổ chức tài chính quốc tế, đặc biệt cần quán triệt các nguyên tắc quản lý thị trường mà IOSCO (Ủy ban chứng khoán quốc tế) đã khuyến nghị, đồng thời phải phù hợp với tình hình và đặc điểm nền kinh tế ở Việt Nam trong xu hướng phát triển và hội nhập, có như vậy mới nâng cao tính hiệu quả của hệ thống pháp luật nói chung và pháp luật về thị trường chứng khoán nói riêng. Ngoài ra, để giảm thiểu rủi ro, các nhà đầu tư cần có thêm hiểu biết về kinh tế, tài chính và cả kế toán. Báo cáo tài chính của doanh nghiệp cũng cần được theo dõi trong nhiều thời kỳ và xâu chuỗi lại thì nhà đầu tư mới hiểu được đầy đủ tình trạng tài chính của doanh nghiệp. Hơn nữa, nhà đầu tư cần thận trọng với những “chiêu” làm đẹp sổ sách của các công ty mẹ và công ty con, nhất là hiện tượng chuyển vốn xoay vòng từ các công ty mẹ sang công ty con…
+ Nâng cao quyền lợi của nhóm cổ đông nhỏ lẻ trong doanh nghiệp Một trong những yếu tố dẫn đến việc sửa số liệu trên báo cáo tài chính là do cơ chế bảo vệ cổ đông thiểu số không đủ mạnh, dẫn tới BCTC bị các cổ đông lớn kiểm soát, vì vậy pháp luật cần phải bổ sung các quy định về cổ đông lớn không được lợi dụng ưu thế của mình gây tổn hại đến các quyền, lợi ích của các cổ đông khác; phải công bố thông tin theo quy định của pháp luật; các giao dịch của cổ đông lớn cũng bắt buộc phải thông báo thường xuyên trên các phương tiện thông tin đại chúng, đảm bảo cho các cổ đông thiểu số tiếp cận được chính xác các thông tin kế toán thông qua báo cáo tài chính.