Kiểm soát nội bộ

2.1.2 .Đối với hoạtđộng cấp tín dụng và quản trị rủi ro

2.1.4. Kiểm soát nội bộ

Trong mô hình quản tri ̣ ngân hàng nói chung và quản trị tài chính ngân hàng

nói riêng thì hê ̣ thống KSNB luôn là mô ̣t yếu tố mang tính sống còn . Đây là hê ̣

thống các cơ chế, chính sách, quy trình, quy đi ̣nh nô ̣i bô ̣, cơ cấu tổ chức, được thiết lâ ̣p để phòng ngừa , phát hiện , xử lý ki ̣p thời rủi ro nhằm đa ̣t được mu ̣c tiêu hoa ̣t đô ̣ng của ngân hàng . Đồng thời, đảm bảo mo ̣i cán bô ̣ nhân viên đều phải tuân thủ các chính sách và quy định nội bộ . Như vâ ̣y, hê ̣ thống KSNB điều chỉnh hành vi của các thành phần nghiệp vụ , không chỉ giới hạn trong kiểm soát chức năng kinh doanh, kiểm soát tài chính mà còn điều chỉnh toàn bô ̣ các chức năng như : quản trị điều hành, bô ̣ máy tổ chức, nhân sự,...

Đối với các NHTM Việt Nam , đă ̣c biê ̣t là mô ̣t số ngân hàng vẫn đang trong quá trình mở rộng quy mô hoạt động , thì hệ thống KSNB càng trở nên quan trọng . Bởi khi tầm vóc ngân hàng được nâng lên , thì quyền hạn và trách nhiệm càng phải phân chia cho nhiều cấp , nhiều bô ̣ phâ ̣n , nên mối quan hê ̣ giữ a các bô ̣ phâ ̣n chức năng và nhân viên càng trở nên phức ta ̣p , quá trình trao đổi thông tin càng chậm , tài

sản khó quản lý do phân tán ở nhiều nơi trong nhiều hoạt động khác nhau , do đó

phải có hệ thống KSNB hữu hiệu nhằm du y trì sự hoa ̣t đô ̣ng an toàn , bền vững của ngân hàng.

Theo Điều 3 Thông tư 44/2011/TT - NHNN thì hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được xây dựng phù hợp theo quy định pháp luật hiện hành và được tổ chức thực hiện nhằm đảm bảo phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời các rủi ro và đạt được các mục tiêu mà tổ chức tín dụng đã đặt ra.

Hệ thống kiểm soát nội bộ của TCTD phải được đánh giá độc lập theo quy định của khoản 3 Điều 40 của Luật các TCTD. Định kỳ hàng năm, kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng phải thực hiện rà soát đánh giá về tính thích hợp, hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Việc kiểm tra, đánh giá độc lập phải được thực hiện bởi bộ phận kiểm toán nội bộ hoặc tổ chức kiểm toán độc lập hoặc một tổ chức khác có đủ trình độ và khả năng thực hiện việc kiểm tra, đánh giá độc lập theo quy định của Ngân hàng Nhà nước (theo Điều 7 Thông tư44/2011/TT-NHNN). Như vậy chúng ta có thể thấy Kiểm toán nội bộ thực hiện nhiệm vụ đánh giá hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng, Kiểm toán nội bộ sẽ không thực hiện một số công việc can thiệp đến phòng KSNB như: rà soát, đánh giá lại phương pháp, chương trình kiểm tra của phòng KSNB, chọn mẫu kiểm toán lại công việc của phòng KSNB. Kiểm toán nội bộ phải được tách biệt với kiểm soát nội bộ. Kiểm toán nội bộ là việc rà soát, đánh giá độc lập, khách quan đối với hệ thống kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập về tính thích hợp và tuân thủ quy định, chính sách nội bộ, thủ tục, quy trình đã được thiết lập trong tổ chức tín dụng, chi nhánh NH nước

ngoài; đưa ra kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của các hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật. Mục tiêu và chức năng cơ bản của kiểm toán nội bộ bao gồm:

- Hoạt động vì sự an toàn, hiệu quả của NH

- Rà soát, đánh giá độc lập, khách quan về mức độ đầy đủ, tính thích hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ.

- Phát hiện và ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu quả quản lý, điều hành và hoạt động của tổ chức tín dụng, chi nhánh NH nước ngoài.

- Đảm bảo an toàn bảo mật thông tin và hoạt động liên tục của hệ thống thông tin hoạt động nghiệp vụ.

- Đưa ra kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của các hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng, chi nhánh NH nước ngoài hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật.

Theo Điều 15 Thông tư 44/2011/TT- NHNN, kiểm toán thực hiện:

- Kiểm toán tất cả các hoạt động, các quy trình nghiệp vụ và các đơn vị, bộ phận của tổ chức tín dụng.

- Kiểm toán đặc biệt và tư vấn theo yêu cầu của Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát.

Kiểm toán nội bộ tiến hành cả 03 loại hình kiểm toán: Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, và kiểm toán Báo cáo tài chính. Như vậy phạm vi công việc của kiểm toán nội bộ không chỉ bao hàm chức năng của kiểm toán tuân thủ mà còn đánh giá toàn hệ thống thông qua kiểm toán hoạt động và kiểm toán báo cáo tài chính.

2.2. Thực tiễn hoạt động quản trị tài chính củangân hàng thƣơng mại trong khuôn khổ pháp luật hiện nay

Việt Nam, cũng như các quốc gia Châu Á khác, đang trong giai đoạn tăng trưởng chậm. Ngoại trừ ngành sản xuất và nông nghiệp, các ngành khác đang bị ảnh hưởng tiêu cực bởi tốc độ tăng trưởng chậm và ngành ngân hàng không phải là một ngoại lệ. Với tăng trưởng tín dụng thấp và tỷ lệ nợ xấu cao, rõ ràng các ngân hàng Việt Nam đang phải gồng mình hoạt động trong một môi trường đầy khó khăn thách thức.

Với những phân tích rất cụ thể ở phần trên về thực trạng pháp luật, chúng ta cùng đi vào nội dung về thực tiễn hoạt động quản trị tài chính của các ngân hàng thương mại trong môi trường pháp lý hiện nay ở Việt Nam.

2.2.1.Quản trị nguồn vốn

Vốn chủ sở hữu, trong đó bao gồm vốn điều lệ, là cơ sở và cũng là điều kiện để một NHTM xác định quy mô hoạt động của mình. Nói cách khác, quy mô vốn chủ sở hữu của NH chi phối quy mô tổng tài sản của NH, dĩ nhiên phải đảm bảo các tỷ lệ an toàn theo quy định của Luật Các TCTD.

Tính đến cuối năm 2013, tổng số vốn chủ sở hữu của 33 NH được tập hợp là 343.569 tỷ đồng, tăng 13,13% so với cuối năm 2012. Trong đó, riêng 10 NH có vốn chủ sở hữu nhiều nhất chiếm xấp xỉ 2/3 tổng vốn chủ sở hữu của 33 NH.

Nhìn chung, vốn điều lệ vẫn là cấu phần lớn nhất trong vốn chủ sở hữu, với bình quân của 33 NH trong năm 2013 là 78,16%, kế đến là lãi chưa phân phối 7,89% và Quỹ dự trữ 7,42%...[1]. Do vốn điều lệ chiếm phần lớn trong vốn chủ sở hữu, nên nhìn chung các NH có vốn điều lệ lớn nhất cũng là những NH có vốn chủ sở hữu nhiều nhất.

Đồ thị2.1

(Nguồn: Báo Đầu tư chứng khoán)

Năm 2010, theo Nghị định số 141/2006/NĐ-CP và Nghị định 10/2011/NĐ- CP tất cả các NH phải tăng vốn điều lệ tối thiểu 3.000 tỷ đồng vào cuối năm 2010. Để đạt yêu cầu trên nhiều NH đã bằng mọi giá tăng vốn điều lệ đã khiến tình trạng sở hữu chéo trở nên nghiêm trọng hơn. Đến cuối năm 2010 vẫn còn 11 ngân hàng chưa đạt được mức vốn điều lệ 3.000 tỷ đồng và Chính phủ buộc phải ban hành Nghị định 10/2011/NĐ-CP về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 141/2006/NĐ-CP. Mặc dù vậy cuối năm 2011 còn 4 ngân hàng chưa đảm bảo vốn điều lệ (Bảo Việt, Sài Gòn Công thương, Việt Á, Xăng dầu Petrolimex).

Hiện nay, hầu hết các NH đều đạt được mức vốn pháp định là 3.000 tỷ đồng theo quy định của NHNN, trong đó, một số NH còn có số vốn điều lệ khá cao như: Vietinbank, Agribank, Vietcombank, BIDV, Techcombank…Trong năm 2013, Vietinbank là ngân hàng tăng vốn chủ sở hữu mạnh nhất thông qua phát hành tăng vốn điều lệ thêm hơn 11.000 tỷ đồng và thu thêm được gần 10.000 tỷ đồng thặng dư vốn cổ phần.

Đồ thị 2.2

(Nguồn: Báo Đầu tư chứng khoán)

Ngoài Vietinbank, còn có 8 NH khác cũng tăng vốn điều lệ trong năm 2013, trong đó đáng kể nhất là HDbank tăng 62% lên 8.100 tỷ đồng thông qua sáp nhập DaiA bank; BIDV tăng 22,16% lên hơn 28.112 tỷ đồng thông qua chia cổ tức bằng cổ phiếu và phát hành cho cổ đông hiện hữu; SCB tăng 16,17% lên 12.295 tỷ đồng thông qua phát hành riêng lẻ; Sacombank tăng 15,69% lên 12.425 tỷ đồng thông qua trả cổ tức bằng cổ phiếu; ABbank tăng 14,24% lên 4.798 tỷ đồng và MB tăng 12,56% lên 11.256 tỷ đồng.

Tuy nhiên, việc tăng vốn điều lệ theo lộ trình tăng vốn của Nghị định 141/2006/NĐ-CP và bổ sung bằng Nghị định 10/2011/NĐ-CP, cùng với làn sóng chuyển đổi mô hình hoạt động từ ngân hàng nông thôn thành ngân hàng đô thị đã cho thấy nhiều ngân hàng đã tăng vốn quá nhanh vượt quá năng lực quản trị dẫn đến những hệ lụy như nợ xấu, sở hữu chéo mà hiện thời hệ thống NH đang buộc phải tái cấu trúc. Trong quá trình hội nhập kinh tế thế giới, nhiều NH chưa có sự chuẩn bị kĩ càng trong khi việc đòi hỏi tăng vốn tự có trong thời gian ngắn đã khiến không ít NH rơi vào trạng thái mất khả năng quản trị.

Các NHTM hiện nayđang phải đối mặt với những khó khăn trong huy động và cho vay, dẫn đến khó đáp ứng nhu cầu vay vốn của các doanh nghiệp và dẫn đến những hạn chế nội tại.

Hiệp hội Ngân hàng Việt Nam (VNBA) cho biết, về huy động vốn, với trên 90% tỷ trọng vốn của ngân hàng hiện nay là nguồn vốn ngắn hạn, gây khó khăn cho các NHTM trong việc quản trị nguồn vốn, khó bảo đảm cân đối kỳ hạn. Kỳ hạn huy động vốn bình quân có xu hướng rút ngắn trong khi kỳ hạn cho vay bình quân dài, tạo nguy cơ rủi ro kỳ hạn và lãi suất.Hơn nữa, sự mất cân đối kỳ hạn vốn của ngân hàng hiện nay cũng là một trong những nguyên nhân khiến nhiều ngân hàng không thể đáp ứng nhu cầu vay vốn của doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa, do các doanh nghiệp này chủ yếu vay vốn trung và dài hạn để đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh.

Về tăng trưởng tín dụng, trên cơ sở ý kiến của các hội viên, VNBA cho rằng, do hàng tồn kho lớn, sản xuất của các khách hàng đang suy giảm nghiêm trọng, các NH khó khăn trong thu nợ (gốc, lãi), nợ xấu có xu hướng tăng cao.Một số lĩnh vực cho vay cần ưu tiên như cho vay nông nghiệp, nông thôn gặp nhiều khó khăn do khách hàng vay không đủ điều kiện để NH xem xét cho vay (không có phương án sản xuất – kinh doanh có hiệu quả, không có hoặc không đủ tài sản bảo đảm, tình hình tài chính không minh bạch, nợ xấu phát sinh do không tiêu thụ được sản phẩm…). Cụ thể:

Về tình hình huy động vốn, những tháng đầu năm 2012 lạm phát tăng cao, các NH gặp khó khăn, nguồn vốn huy động toàn hệ thống có xu hướng giảm. Tuy nhiên, sau khi có Chỉ thị 02 của Thống đốc NHNN, với việc xử lý nghiêm các NH vi phạm trần lãi suất huy động vốn, VNBA nhìn nhận rằng hầu hết các TCTD đã nghiêm túc thực hiện lãi suất; hiện tượng chạy đua lãi suất, khách hàng mặc cả lãi suất huy động đã giảm 1% nhưng tổng nguồn vốn huy động của hệ thống đã tăng 1,5% so với cuối năm 2011.

Qua thực tế tình hình huy động vốn, theo VNBA, một số NHTM có lợi thế về mạng lưới, thương hiệu, nguồn vốn huy động tăng mạnh; một số NH quy mô nhỏ huy động vốn trên thị trường 1 gặp khó khăn, một số khác quản trị rủi ro thanh khoản yếu, vốn huy động phụ thuộc lớn vào thị trường 2, nắm giữ ít giấy tờ có giá, thực hiện cạnh tranh lách huy động vốn với lãi suất cao đã ảnh hưởng đến hoạt động của các TCTD khác và gây mất ổn định thị trường tiền tệ.

Cũng theo VNBA, thu nhập của NH đến chủ yếu từ hoạt động cho vay, những năm qua với điều kiện kinh tế nói chung và thị trường tài chính nói riêng, nguồn thu từ hoạt động tín dụng của hầu hết các NH bị ảnh hưởng, dẫn đến hiệu quả hoạt động của hầu hết NH bị giảm sút đáng kể.

Qua sự phân tích tình hình thực tế nguồn vốn của các NHTM ta thấy tầm quan trọng của nguồn vốn. Nguồn vốnlà cơ sở để ngân hàng tổ chức mọi hoạt động kinh doanh, quyết định quy mô tín dụng và các hoạt động khác, quyết định năng lực thanh toán và đảm bảo uy tín của ngân hàng trên thị trường tài chính, quyết định năng lực cạnh tranh của ngân hàng. Trong thời điểm kinh tế còn nhiều khó khăn như hiện nay, việc các ngân hàng quản trị tốt nguồn vốn sẽ đảm bảo được: khai thác tối đa nguồn vốn nhàn rỗi trong xã hội từ các tổ chức kính tế và mọi tầng lớp dân cư; Đảm bảo sự tăng trưởng nguồn vốn ổn định, bền vững làm tiền đề cho việc nâng cao thị phần, thỏa mãn nhu cầu vốn cho khách hàng cả về số lượng, thời hạn và lãi suất; Đảm bảo khả năng thanh toán và nâng cao hiệu quả kinh doanh của ngân hàng.

2.2.2.Nợ xấu của các ngân hàng thƣơng mại

Trong những năm qua, từ chính sách nới lỏng tiền tệ của Chính phủ, hệ thống ngân hàng tăng rất nhanh cả về số lượng và quy mô tài sản. Tuy nhiên, sự tăng trưởng nhanh về số lượng đã không đi kèm với chất lượng, nhiều NH với năng lực quá yếu, tài chính và tín dụng siêu nhỏ, công tác quản trị lỏng lẻo, bộc lộ nhiều bất cập và chứa đựng nhiều rủi ro tài chính, gây ảnh hưởng xấu đến toàn hệ thống tài chính, tín dụng của nước ta.

Theo số liệu của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, năm 2002, tổng số nợ xấu của các NHTM và TCTD là hơn 20.000 tỷ đồng, chiếm 7,2% tổng dư nợ. Đến năm 2004, tổng nợ xấu giảm xuống còn trên 13.000 tỷ đồng, chiếm tỷ lệ dưới 4%, thấp hơn tỷ lệ an toàn cho phép theo thông lệ quốc tế là 5%. Đến hết năm 2005, tổng tỷ lệ nợ xấu lại tăng lên con số 17.500 tỷ đồng, nhưng lại chỉ chiếm 3,18% tổng dư nợ, riêng khối NHTM nhà nước thì tỷ lệ này trên 5%. Đến tháng 9/2006, thực trạng nợ quá hạn của các NHTM và TCTD là bao nhiêu chưa có con số công bố từ Ngân hàng Nhà nước, nhưng nhiều chuyên gia ngân hàng cho rằng, con số tuyệt đối là hơn 20.000 tỷ đồng, tỷ lệ này không biến đổi nhiều, vẫn dưới mức 5% do tổng dư nợ cho vay và đầu tư cũng tăng nhanh, nhưng không phải là đáng quan tâm. Song, một số chuyên gia của một số tổ chức tiền tệ quốc tế và chuyên gia NHTM trong nước cho rằng, tỷ lệ nợ xấu của NHTM thực tế luôn cao gấp khoảng hai lần số liệu do Ngân hàng Nhà nước công bố hiện nay đang ở mức 7- 8%, riêng các NH.

Năm 2010, Ngân hàng Nhà nước thông tin, tỷ lệ nợ xấu của hệ thống Ngân hàng Việt Nam tính đến cuối năm 2010 vào khoảng 2,5%. Thống đốc Ngân hàng Nhà nước cũng cho biết, toàn bộ dư nợ của hệ thống NH đối với Tập đoàn Công nghiệp và Tàu thuỷ Việt Nam (Vinashin) chỉ dưới 26 nghìn tỷ đồng và hiện đang cơ cấu lại 16 nghìn tỷ đồng. Số này chưa đưa vào nợ xấu, và nếu tính vào cũng chỉ tăng 0,7%.

Tính đến tháng 6/2011, Ngân hàng Nhà nước thông báo nợ xấu toàn hệ thống NH hiện chiếm 2,72% tổng dư nợ, tăng 0,55% so với cuối năm 2010. Lãnh đạo Ngân hàng Nhà nước cho rằng dù nợ xấu đang tăng từ mức 2,17% cuối năm 2010 lên 2,72% vào 10/6/2011, nhưng mức tăng trên không nghiêm trọng. Riêng TP. Hồ Chí Minh, nợ xấu của các TCTD trên địa bàn TP.Hồ Chí Minh đến hết tháng 4/2011 ở mức 4,2% tổng dư nợ, tăng từ mức 3,9% của tháng 3/2011, trong đó các