1 .Tổng quan về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí và tính giá thành tại Cơng ty Cổ phần kỹ nghệ
2.2.3.5 Tổng hợp chi phí sản xuất:
- Kế tốn sử dụng TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tập hợp chi phí sản xuất.
- TK 154 có kết cấu như sau:
Bên Nợ:
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp, chi phí NCTT, chi phí SXC phát sinh
trong kỳ liên quan đến sản xuất sản phẩm và chi phí thực hiện dịch vụ từ TK 621, 622, 627.
Bên Có:
Trị giá phế liệu thu hồi, giá trị sản phẩm hỏng không thể sửa chữa được.
Trị giá nguyên vật liệu, hàng hóa gia cơng xong nhập lại kho.
Giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm đã chế tạo xong nhập lại kho
hoặc chuyển đi bán.
- TK 154 ở Công ty có số dư cuối kỳ.
- Quy trình hạch tốn: Cuối tháng, căn cứ vào chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC tập hợp được kế tốn tổng hợp sẽ thực hiện thao tác kết chuyển trên phần mềm kế tốn. Khi đó máy sẽ tự động kết chuyển số liệu từ TK 621, 622, 627 sang tài khoản 154.
- Định khoản kế tốn: Nợ TK 154: 180.615.636 Có TK 621: 120.611.448 đồng Có TK 622: 13.707.653 đồng Có TK 6271: 13.960.951đồng Có TK 6272: 2.524.600 đồng Có TK 6273: 13.707.653 đồng Có TK 6277: 16.252.741 đồng
Mẫu sổ chi tiết tài khoản 154 trên phần mềm kế toán:
Ngay_ct La_ct So_ct Ma_kh Ten_kh Dien_giai Tk_du Ps_no Ps_co Ma_ct
// Số dư đầu kỳ
// Tổng phát sinh trong kỳ 180.615.636 126.236.290
// Số dư nợ cuối kỳ 54.379.346
16/10/2019 PN 1SC/10 NMB1000 Công ty CP Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu
Nhập kho sữa chua sản xuất ngày 15 PND
31/10/2019 PN 10GT NMB1000 Công ty CP Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu
Giá trị hàng nhập kho tháng 10 126.236.290 PND
31/10/2019 PKT Kết chuyển CPNVL 621 120.611.448 PK3 31/10/2019 PKT Kết chuyển chi phí chung 6272->
154
2.542.600 PK3
31/10/2019 PKT Kết chuyển chi phí chung 6273-> 154
13.707.653 PK3
31/10/2019 PKT Kết chuyển chi phí chung 6277-> 154
16.252.741 PK3
31/10/2019 PKT Kết chuyển chi phí chung 6271-> 154
13.960.951 PK3