Địa bàn
Số DN điều
tra
Quan trọng Bình thường Không quan trọng Số DN Tỷ lệ (%) Số DN Tỷ lệ (%) Số DN Tỷ lệ (%) Tổng cộng 100 71 71,0 12 12,0 17 17,0 DN nhà nước 20 19 95,0 1 5,0 0 0,0
DN ngoài quốc doanh 15 11 73,3 2 13,3 2 13,3
Công ty cổ phần 30 23 76,7 4 13,3 3 10,0
Hộ kinh doanh cá thể 35 18 51,4 5 14,3 12 34,3
Nguồn: Báo cáo công tác kiểm tra của Cục thuế tỉnh Bắc Giang (2016) Có thể thấy rằng một số hộ kinh doanh cá thể cho rằng kế toán không quan trọng, họ chủ yếu chỉ để ý đến việc kinh doanh sao cho hiệu quả.
Các khoản thuế DN kê khai với cơ quan thuế được thể hiện trên hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế toán của đơn vị. Do đó, nếu kế toán doanh nghiệp có trình độ cao và doanh nghiệp cố tình trốn thuế thì cán bộ thanh tra khó phát hiện ra được nếu chỉ dựa vào những hoá đơn, chứng từ, sổ sách do doanh nghiệp xuất trình tại thời điểm thanh tra. Ngoài ra kế toán của đơn vị có trình độ kém không thực hiện lưu trữ sổ sách đúng quy định, đồng thời hóa đơn, chứng từ và ghi chép không đầy đủ trên sổ sách sách kế toán thì sẽ rất khó khăn cho việc thanh tra.
4.2.3. Nhóm yếu tố từ chính sách pháp luật
Bảng 4.18. Mức độ ảnh hưởng của các yếu tố nhóm chính sách pháp luật đến công tác kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang
STT Chỉ tiêu Rất ảnh hưởng Khá ảnh hưởng ảnh hưởng Không ảnh hưởng Điểm TB Xếp hạng 13 Các quy định về thuế rõ ràng 29 30 40 1 1,87 1 14 Các VB hướng dẫn thi hành luật chặt chẽ, rõ ràng 24 29 42 5 1,72 3
15 Các chế tài có tác động hiệu quả 27 31 40 2 1,83 2
Nguồn: Số liệu điều tra Nhóm nhân tố Chính sách pháp luật: Các quy định về thuế đã rõ ràng nhưng các văn bản hướng dẫn thi hành luật lại không được đánh giá cao. Thực tế cũng cho thấy các văn bản hướng dẫn này chưa thực sự chặt chẽ chính điều này đã giúp người nộp thuế lách luật được. Trong khi đó các chế tài lại không hiệu quả trong nghĩa vụ đóng thuế của người nộp thuế.
- Yếu tố về sự rõ ràng trong các quy định về thuế ảnh hưởng lớn nhất trong nhóm này (đạt 1,87 điểm). Tuy nhiên, hiện nay, Luật quản lý thuế chưa quy định chặt chẽ, và cụ thể về hoạt động phối hợp công tác trong nội bộ cơ quan thuế và giữa CQT với các cơ quan khác, vì vậy công tác phối hợp chưa được thường xuyên và chưa chặt chẽ giữa bộ phận kiểm tra và các bộ phận khác trong cơ quan thuế, giữa cơ quan thuế và các ngành như: Công an, Viện kiểm sát …
thuế chưa được giao chức năng khởi tố điều tra các vụ án vi phạm pháp luật về thuế mà đều phải chuyển qua cơ quan Công an. Cơ quan Công an không có hệ thống thông tin về thuế, thiếu chuyên môn về quản lý thuế, do đó quá trình điều tra rất chậm và kết quả rất hạn chế.
4.3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG THUẾ TỈNH BẮC GIANG
4.3.1. Định hướng công tác kiểm tra thuế
- Với phương hướng và mục tiêu của Cục thuế tỉnh Bắc Giang: Tập trung thời gian làm việc tại CQT, tập trung cho hoạt động kiểm tra theo rủi ro; xây dựng và ban hành quy chế giám sát đoàn kiểm tra với mục tiêu là giám sát nhằm chuẩn hóa các nội dung công việc bảo đảm tính minh bạch, tăng cường tính giám sát của cấp trên đối với cấp dưới, của trưởng đoàn với thành viên; tăng tính tuân thủ của cán bộ thanh, kiểm tra thuế; tuyên truyền để NNT được thanh tra, kiểm tra thuế hiểu được quyền và trách nhiệm của mình, đồng thời có sự phối hợp, trao đổi, phản hồi kịp thời, chính xác với CQT trong việc thực hiện chức trách, nhiệm vụ của CBCC thuế. CQT sẽ xử lý nghiêm minh đối với những CBCC có hành vi chưa đúng mực, thiếu văn minh trong giao tiếp ứng xử, gây phiền hà cho NNT cũng như Vi phạm pháp luật.
- Trên cơ sở đánh giá và xác định mức độ rủi ro về thuế, tăng cường kiểm tra đối với các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh cá thể, các doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm, các doanh nghiệp được ưu đãi thuế suất, các doanh nghiệp hoàn thuế nhiều kỳ…
- Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế. Với việc chính sách thuế thay đổi liên tục sẽ làm cho bộ phận tuyên truyền cần những con người am hiểu và nhiệt huyết có thâm niên để có khả năng truyền đạt.
4.3.2. Nhóm giải pháp đối với cơ quan thuế
4.3.2.1. Hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế
- Cơ sở lập kế hoạch công tác kiểm tra thuế: Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế phải được quán triệt, thống nhất thực hiện trên cơ sở phân tích, đánh giá rủi ro về thuế (dựa trên nguồn dữ liệu kê khai của doanh nghiệp, kết hợp với thông tin thu thập được trong quá trình quản lý, giám sát hồ sơ khai thuế) và phải phù hợp với nguồn nhân lực hiện có, giúp cho công chức thanh, kiểm tra chủ động trong việc triển khai nhiệm vụ nhiệm vụ, đưa công tác thanh,
kiểm tra đi vào nề nếp, ổn định và đạt tiến độ theo chương trình kế hoạch đề ra. - Đối tượng kiểm tra: Khi xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế, cần tập trung vào các doanh nghiệp có rủi ro thất thu về thuế cao; doanh nghiệp có quan hệ giao dịch liên kết, có dấu hiệu chuyển giá; doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ; doanh nghiệp nhiều năm chưa được thanh tra, kiểm tra; doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế; doanh nghiệp có vi phạm về kê khai thuế, vi phạm về hoá đơn, chứng từ…
- Công cụ để kiểm tra: Tổng cục thuế đã hoàn thành và triển khai mở rộng phần mềm ứng dụng phân tích rủi ro NNT (TPR, gồm 16 tiêu chí rủi ro) phục vụ công tác lập kế hoạch thanh tra năm 2013 đến 63 Cục Thuế. Đây là một thuận lợi lớn đối với Ngành thuế cả nước nói chung và Cục thuế tỉnh Bắc Giang nói riêng. Với việc ứng dụng phần mềm TPR vào thực tiễn, chắc chắn sẽ đem lại hiệu quả cao trong công tác phân tích, lực chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra đảm bảo tính minh bạch khách quan nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế nói chung và công tác thanh tra thuế nói riêng, góp phần hiện đại hóa công tác quản lý thuế.
4.3.2.2. Nâng cao năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế
- Kiện toàn công tác tổ chức cán bộ theo hướng tăng cường lực lượng CBCC có trình độ, năng lực chuyên môn ở các bộ phận khác bổ sung vào lực lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
- Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng về kỹ năng, nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra cho đội ngũ cán bộ mới; đồng thời tổ chức đào tạo lại đối với đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hơn nữa trình độ chuyên môn, nghiệp vụ.
- Thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn về kế toán; kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế theo chuyên đề nhằm tạo điều kiện cho cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế nắm bắt được một cách toàn diện các đặc thù trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ chế hoạch toán và quy trình kê khai thuế của từng loại hình doanh nghiệp; trên cơ sở đó tổng hợp, đúc kết để xây dựng sổ tay kỹ năng nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra áp dụng trên phạm vi toàn Cục.
- Thường xuyên tổ chức các hội nghị sơ kết, đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn để cùng học tập, trao đổi, rút kinh nghiệm
nhằm nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra cho cán bộ thuế và nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
- Tăng cường các biện pháp giáo dục, rèn luyện nhằm nâng cao phẩm chất, đạo đức của đội ngũ CBCC làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Như vậy, cùng với các giải pháp trên để hướng tới một đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế chuyên nghiệp, hiệu quả, vừa giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, vừa có lối sống lành mành, thái độ ứng xử, giao tiếp đúng mức… đòi hỏi mỗi CBCC làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải không ngừng nỗ lực trong việc tự học tập và tu dưỡng về đạo đức nghề nghiệp, kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ và kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế để đáp ứng yêu cầu trong thời kỳ đổi mới.
4.3.2.3. Nâng cao hiệu quả công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế sau kiểm tra
Hoạt động kiểm tra thuế chỉ thực sự hiệu quả khi các quyết định xử lý sau kiểm tra thuế được thực hiện kịp thời và đầy đủ. Cục thuế tỉnh Bắc Giang cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra, thanh tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau kiểm tra, thanh tra thuế; gắn trách nhiệm cho các đoàn thanh tra, kiểm tra phối hợp với các bộ phận quản lý nợ để đảm bảo thu hồi tối đa tiền thuế, tiền phạt sau thanh tra, kiểm tra vào NSNN.
Đối với những trường hợp cố tình không thực hiện quyết định xử lý của CQT, Cục thuế tỉnh Bắc Giang cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan để tổ chức cưỡng chế, đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm minh.
4.3.2.4. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ của CQT giúp NNT nắm vững chính sách, pháp luật về thuế để tự giác thực hiện. Trong thời gian tới, Cục thuế tỉnh Bắc Giang cần tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT theo các nội dung sau:
- Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực dưới nhiều hình thức đa dạng nhằm nâng cao nhận thức, ý thức và tạo sự đồng thuận trong việc chấp hành pháp luật thuế của NNT.
- Có phương pháp, cách thức tuyên truyền để NNT đồng tình, phối hợp cùng CQT phòng, chống tiêu cực trong công tác quản lý thuế, nhất là trong công tác thanh, kiểm tra thuế.
- Định kỳ tổ chức các hội nghị đối thoại với NNT để kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT trong việc thực thi pháp luật thuế; động viên, khuyến khích NNT thực hiện đầy đủ nghĩa vụ và đúng chính sách pháp luật thuế.
- Nâng cao chất lượng trang thông tin điện tử của Cục thuế tỉnh Bắc Giang nhằm phục vụ tích cực cho công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT và CBCC trong ngành trong việc khai thác thông tin trong lĩnh vực quản lý thuế.
- Tiếp tục thực hiện công tác xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT.
4.3.2.5. Xây dựng, hoàn thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế phục vụ công tác kiểm tra
Bộ phận thanh tra phối hợp chặt chẽ với bộ phận kê khai, bộ phận tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ người nộp thuế; Phân loại giám sát chặt chẽ các đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế; Nâng cấp và triển khai phần mềm cho công tác lập kế hoạch thanh tra trên cơ sở bộ tiêu chí rủi ro đã được ban hành đến các chi cục thuế; Triển khai có hiệu quả ứng dụng phục vụ cho công tác thanh tra như: TTR, BCTC và tập trung nhập dữ liệu người nộp thuế vào hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành để đẩy nhanh các ứng dụng thông tin phục vụ cho hoạt động thanh tra thuế một cách thiết thực, hiệu quả.
4.3.3. Nhóm giải pháp đối với người nộp thuế 4.3.3.1. Người nộp thuế là các doanh nghiệp 4.3.3.1. Người nộp thuế là các doanh nghiệp
Trong những năm qua chính sách pháp luật thuế cũng đã được sửa đổi bổ sung theo hướng tạo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, tăng ưu đãi đầu tư, giảm thuế suất…sẽ tạo ra nhiều cơ hội thuận lợi cho các doanh nghiệp tăng tích lũy, mở rộng quy mô kinh doanh, tạo ra nhiều lợi nhuận, góp phần thực hiện tốt nghĩa vụ cho NSNN. Căn cứ vào địnhh hướng đó, Cục thuế tỉnh Bắc Giang có một số giải pháp đối với các doanh nghiệp như:
- Phân cấp quản lý doanh nghiệp cho phù hợp với đặc điểm, ngành nghề, trình độ hạch toán, ý thức tuân thủ pháp luật thuế. Đối với doanh nghiệp mới thành lập nên có một hệ thống tiêu thức thống nhất để phân cấp quản lý ngay từ khi đăng ký mã số thuế. Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn (về vốn); các doanh nghiệp có các chi nhánh liên tỉnh, liên huyện; các doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu thường xuyên phát sinh hoàn thuế nên giao cho các đội thuế quản lý để tiện cho việc đối chiếu so sánh, phân tích rủi ro, phát hiện kịp
thời hành vi gian lận của NNT. Đối với các dịch vụ đầu ra thuộc diện lập bảng kê như kinh doanh ăn uống, bán lẻ, các doanh nghiệp thường hay bị ấn định thuế thì nên giao cho đ ộ i thuế theo dõi quản lý, thuận tiện trong công tác quản lý doanh số của hộ kinh doanh nộp thuế khoán, hạn chế được thất thu thuế.
- Đối với những doanh nghiệp cố ý sai phạm để trốn thuế: Cần tăng cường kiểm tra và xử lý nghiêm minh. Thậm chí việc kiểm tra đối với những đối tượng này phải làm hàng năm, hàng quý, có cơ chế giám sát đặc biệt với những đối tượng này cho tới khi chấp hành tốt pháp luật thì mới giảm bớt kiểm tra. đồng thời, cần chú trọng kiểm tra các doanh nghiệp có khả năng trốn thuế lớn, có thể gây hậu quả nghiêm trọng, gây thất thu lớn cho NSNN như các trường hợp hoàn thuế GTGT lớn của những doanh nghiệp không có uy tín trong kinh doanh.
- Đối với doanh nghiệp sai sót do không nắm hết chính sách pháp luật: Cần tăng cường hướng dẫn, tuyên truyền và phổ biến pháp luật, việc kiểm tra chỉ cần thực hiện theo phương châm đột xuất. Khuyến khích các doanh nghiệp tự in hóa đơn.
4.3.3.2. Người nộp thuế là hộ kinh doanh cá thể
- Tuyên truyền và tổ chức những lớp tập huấn về thuế thu nhập cá nhân riêng cho đối tượng hộ cá thể, mở nhiều lớp theo từng địa phương.
- Tổ chức những lớp hướng dẫn về việc thực hiện sổ sách kế toán hộ. - Chỉ đạo các Chi Cục thuế thường xuyên kiểm tra, đối chiếu, xác minh việc ghi chép và sử dụng hóa đơn nhằm chống thất thu thuế ở lãnh vực này.
4.3.3.3. Người nộp thuế là cá nhân có thu nhập cao
Thời gian qua, đa số những người có thuế thu nhập cao còn chưa có ý thực tự giác kê khai nộp thuế do việc chế tài xử phạt chưa cao, do đó cơ quan thuế phải thực hiện xử phạt nghiêm minh, kể cả nếu phát sinh số thuế trốn lớn đủ mức tội phạm thì chuyển cơ quan công an để khởi tố, xử lý hình sự. Từ đó mới nâng cao được ý thức tự giác kê khai nộp thuế của người dân.
4.3.4. Nhóm giải pháp hỗ trợ khác
4.3.4.1. Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra thuế
Triển khai áp dụng rộng rãi các ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế và quan tâm chỉ đạo sát sao nhập dữ liệu vào các ứng dụng tin học
(ứng dụng TPR và BCTC); cập nhật đầy đủ cơ sở dữ liệu thông tin về NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn lập kế hoạch, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT đạt hiệu quả cao.