Phần 2 Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế
2.2. Cơ sở thực tiễn về công tác kiểm tra thuế
2.2.2. Bài học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang
2.2.2.1. Về mô hình tổ chức công tác kiểm tra
Hầu hết các nước đều có hệ thống kiểm tra thuế được tổ chức theo hệ thống dọc gắn với mô hình tổ chức CQT (Cục thuế Hoạt động kiểm tra thuế được phân cấp theo mô hình tổ chức, chủ yếu được thực hiện ở cấp trung gian (Cục thuế vùng, tỉnh). Tại các quốc gia có tổ chức bộ phận kiểm tra cấp trung ương thì chủ yếu là thực hiện công tác chỉ đạo, hỗ trợ kiểm tra. Hoạt động kiểm tra nội bộ tại một số quốc gia được tách ra khỏi hoạt động kiểm tra và được thành lập tại cấp trung ương như Hàn Quốc, Anh. Hoạt động kiểm tra ĐTNT được chuyên môn hoá cao. Các phòng kiểm tra tại CQT được tổ chức với chức năng chuyên biệt, chỉ thực hiện một giai đoạn của hoạt động kiểm tra như: Phòng kiểm tra chịu trách nhiệm thu thập, xử lý phân tích rủi ro, lập kế hoạch kiểm tra; Phòng Kiểm tra thực hiện kiểm tra và xác định thuế. Phòng kiểm tra đặc biệt chịu trách nhiệm về phân tích ở những thông tin liên quan đến việc trốn thuế và điều tra tội phạm (Hàn Quốc, Anh). Hầu hết các CQT các nước đều có thẩm quyền điều tra trốn thuế và bộ phận điều tra trốn thuế thường được tập trung tại cấp Trung Ương.
2.2.2.2. Về công tác tuyển chọn và đạo tạo cán bộ làm công tác kiểm tra
Các nước đều có yêu cầu cao đối với việc tuyển chọn kiểm tra viên. Người được tuyển chọn thường phải đào tạo qua Đại học. Riêng Anh yêu cầu phải có 2 bằng đại học (1 bằng đại học Kinh tế hoặc đại học Thuế và 1 bằng đại học Luật). Những tiêu chuẩn cơ bản kiểm tra viên cần phải có gồm:
- Có kiến thức chuyên sâu về thuế.
- Có kiến thức về kế toán theo chuẩn mực trong nước và quốc tế và mối liên kết giữa các yêu cầu về kế toán tài chính và kế toán cho mục đích thuế.
- Có kỹ năng kiểm tra, phân tích kinh tế.
- Có tính nhạy bén, làm việc độc lập và chịu được áp lực công việc.
- Có kiến thức thành thạo về sử dụng máy tính (bao gồm kiến thức cơ bản về hệ điều hành, mô hình lưu trữ dữ liệu, các ứng dụng cơ sở và ứng dụng
chuyên ngành sử dụng cho kiểm tra). - Có khả năng giao tiếp Ngoại ngữ.
Ngoài việc tuyển chọn, các nước còn chú trọng công tác đào tạo và bồi dưỡng viên chức thuế. Nhiều trung tâm được đầu tư hiện đại xếp hạng quốc tế hoặc khu vực như Trung tâm đào tạo của Nhật Bản, Malaysia, Pháp...kiểm tra viên khi mới được tuyển dụng đều được dự các khoá bồi dưỡng nghiệp vụ và đào tạo cơ bản.
2.2.2.3. Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hằng năm
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm được tập trung thống nhất theo chỉ đạo cấp trung ương căn cứ vào mục tiêu, nhiệm vụ hướng dẫn việc xây dựng kế hoạch kiểm tra tập trung vào đối tượng, ngành, nghề nhất định, phê duyệt điều chỉnh tỷ lệ đối tượng kiểm tra giữa ngành nghề. Theo kinh nghiệm của CQT Anh thông thường kế hoạch kiểm tra thuế được xây dựng theo cơ cấu:
+ 40% do CQT trung ương xây dựng. + 10% lựa chọn ngẫu nhiên.
+ 50% do Cục thuế và Chi cục thuế xây dựng.
2.2.2.4. Về kiểm soát chất lượngkiểm tra
Các nước đều xây dựng hệ thống chuẩn mực kiểm tra để kiểm soát chất lượng kiểm tra. Hệ thống chuẩn mực từng nước có sự khác biệt nhất định nhưng đều bao gồm các nhóm chuẩn mực sau:
- Chuẩn mực 1: Kế hoạch kiểm tra
- Chuẩn mực 2: Bằng chứng kiểm tra và thu thập bằng chứng kiểm tra - Chuẩn mực 3: Kết luận, kiến nghị kiểm tra
- Chuẩn mực 4: Tài liệu làm việc và Báo cáo kiểm tra
Theo qui mô và tích chất của từng vụ kiểm tra, CQT có thể thành lập các bộ phận riêng chịu trách nhiệm rà soát kết quả kiểm tra theo các chuẩn mực trên trước khi ban hành quyết định cuối cùng hoặc có thể đưa vào quy trình kiểm tra nội bộ. Ví dụ: Tại Úc, Malaysia và Trung Quốc, các kiểm tra cao cấp hoặc trưởng phòng kiểm tra có nhiệm vụ rà soát lại toàn bộ các kết quả kiểm tra tại cơ sở có liên quan đến giao dịch quốc tế hoặc các vụ việc lớn trước khi gửi kết quả chính thức cho ĐTNT.
2.2.2.5. Về ứng dụng công nghệ thông tin trongkiểm tra thuế
Nhóm các nước phát triển có trình độ ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế cao và tại cấp trung ương thường thành lập bộ phận “Kiểm tra máy tính” (Kiểm tra tin học, kiểm tra thuế bằng máy tính). Kiểm tra máy tính được thực hiện thông qua hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ công tác kiểm tra và quyền truy cập, khai thác, sử dụng hệ thống dữ liệu của ĐTNT để xác định rõ số liệu thực về sổ sách kế toán và các giao dịch điện tử.