CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.4. Thực trạng sử dụng công cụ thuế suất để khuyến khích DNCBD tỉnh
Bến Tre đổi mới công nghệ
2.4.1. Thực trạng các công cụ thuế về ĐMCN
2.4.1.1. Thuế suất thuế giá trị gia tăng và đổi mới công nghệ
Luật thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) đƣợc Quốc hội khố 9 thơng qua vào ngày 10/5/1997, có hiệu lực từ ngày 01/01/1999. Tiếp đến là Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT Quốc hội khố 11 thơng qua ngày 17/6/2003 có hiệu lực từ ngày 01/01/2004.
Luật thuế GTGT ban hành lần đầu vào năm 1997 quy định có 4 mức thuế suất là: 0%; 5%; 10% và 20%. Nhƣng ngay sau đó mức 20% khơng phù hợp thực tiễn đã bãi bỏ. Từ đó đến nay thuế GTGT vẫn duy trì ở ba mức là 0%, 5% và 10%. Sự tồn tại ba mức thuế suất nêu trên đã làm nảy sinh một số khó khăn cho việc chấp hành luật pháp về thuế của DN cũng nhƣ công tác quản lý thuế.
Đối với hoạt động ĐMCN, thì thuế GTGT cũng qui định hàng hố nhập khẩu sau đây thuộc đối tƣợng khơng chịu thuế GTGT:
- Thiết bị, máy móc, phƣơng tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ và vật tƣ xây dựng thuộc loại trong nƣớc chƣa sản xuất đƣợc nhập khẩu để tạo tài sản cố định của DN.
- Thiết bị, máy móc, vật tƣ, phƣơng tiện vận tải thuộc loại trong nƣớc chƣa sản xuất đƣợc nhập khẩu để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển cơng nghệ.
Nhƣ vậy có thể thấy, về luật thuế GTGT, đã có một số quy định cho việc thực hiện miễn giảm cho các vật tƣ đáp ứng nhu cầu chuyển giao công nghệ. Thế nhƣng có hai vấn đề hiện chƣa đƣợc làm rõ trong luật:
- Khái niệm dây chuyền cơng nghệ gì? cứ dây chuyền công nghệ nhập về là đƣợc miễn thuế. Điều này rõ ràng đã quy định không công bằng giữa DN nhập khẩu công nghệ cũ, lạc hậu và DN nhập khẩu công nghệ mới, tiên tiến.
- Qui định về việc xác định thiết bị, máy móc, vật tƣ, phƣơng tiện vận tải thuộc loại trong nƣớc chƣa sản xuất đƣợc chƣa rõ ràng.
Tiếp đến về vấn đề chuyển giao cơng nghệ, phần mềm máy tính, trừ phần mềm xuất khẩu. Đối với những hợp đồng chuyển giao cơng nghệ có kèm theo máy móc, thiết bị thì việc khơng thu thuế chỉ thực hiện đối với phần giá trị cơng nghệ chuyển giao.
- Phần mềm máy tính (trừ phần mềm máy tính xuất khẩu) bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.
- Chịu thuế suất 5% - 16% dịch vụ khoa học và công nghệ là các hoạt động phục vụ việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ nhƣ xử lý số liệu, tính tốn, phân tích phục vụ cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, lập báo cáo nghiên cứu khả thi, tiền khả thi và các giải pháp thực nghiệm nhằm tạo ra công nghệ mới và sản phẩm mới; các hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ theo hƣớng dẫn tại Thông tƣ số 08/2006/TT-BKHCN ngày 04/4/2006 của Bộ Khoa học và Công nghệ.
2.4.1.2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp và đổi mới công nghệ
Tại điều 17 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam có qui định về việc cho phép trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp, nhƣ sau:
- DN đƣợc thành lập, hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam đƣợc trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa
học và công nghệ của DN.
- Trong thời hạn năm năm, kể từ khi trích lập, nếu Quỹ phát triển khoa học và công nghệ không đƣợc sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng khơng đúng mục đích thì DN phải nộp ngân sách nhà nƣớc phần thuế thu nhập DN tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà khơng sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập DN đó.
- Thuế suất thuế thu nhập DN dùng để tính số thuế thu hồi là thuế suất áp dụng cho DN trong thời gian trích lập quỹ.
- Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ khơng sử dụng hết là lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn một năm áp dụng tại thời điểm thu hồi và thời gian tính lãi là hai năm.
- Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ sử dụng sai mục đích là lãi phạt chậm nộp theo quy định của Luật quản lý thuế và thời gian tính lãi là khoảng thời gian kể từ khi trích lập quỹ đến khi thu hồi.
- Doanh nghiệp không đƣợc hạch toán các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ của doanh nghiệp vào chi phí đƣợc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.
- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp chỉ đƣợc sử dụng cho đầu tƣ khoa học và công nghệ tại Việt Nam.
Nhƣ vậy, để khuyến khích cho việc ĐMCN ở doanh nghiệp, Nhà nƣớc cho phép doanh nghiệp trích quỹ 10% cho cơng tác R&D. Thế nhƣng, vấn đề đặt ra ở đây chính là việc đánh giá việc sử dụng quỹ này tại DN. Điều này làm cho hầu hết các hoạt động của DN trích quỹ mang tính hình thức, đối phó.
2.4.2. Thực trạng công cụ thuế đối với việc hỗ trợ DNCBD tại Bến Tre trong ĐMCN. trong ĐMCN.
Để thấy đƣợc thực trạng công cụ thuế suất đối với việc hỗ trợ DNCBD ở Bến Tre đổi mới công nghệ, tác giả đã tiến hành khảo sát ở 30 DNCBD trên địa bàn tỉnh Bến Tre. Sau đây là kết quả khảo sát:
2.4.2.1. Thông tin chung về DN khảo sát:
Khảo sát tiến hành đối với 30 DNCBD ở các thành phần kinh tế: DN Nhà nƣớc, DN tƣ nhân và DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi tại địa bàn tỉnh, thuộc các nhóm sản phẩm chế biến dừa có giá trị gia tăng cao nhƣ: cơm dừa nạo sấy; kẹo dừa; sữa dừa, dầu dừa; mụn dừa, xơ dừa, than thiêu kết, thạch dừa, hàng thủ công mỹ nghệ (có danh sách các DN khảo sát ở phần phụ lục)
Bảng 2.7 Các DN khảo sát và loại hình sở hữu
STT Doanh nghiệp Số doanh nghiệp Chiếm tỷ lệ %
1 Doanh nghiệp có vốn Nhà nƣớc 2 6,7 2 Doanh nghiệp tƣ nhân 24 80 3 Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 4 13,3
Tổng cộng 30 100
Hình 2.9 Số doanh nghiệp đƣợc khảo sát và loại hình sở hữu
- Thông tin về nguồn nhân lực Khoa học và Công nghệ
Nguồn nhân lực khoa học và công nghệ trong DNCBD là một trong những nhân tố quyết định sự thành công trong hoạt động đổi mới cơng nghệ của DNCBD nói riêng mà cịn là yếu tố quyết định sự thành công của sự nghiệp phát triển ngành dừa tỉnh Bến Tre nói chung. Kết quả khảo sát cho thấy đội ngũ nhân lực khoa học và công nghệ ở các DNCBD hiện nay cịn q ít trong tƣơng quan với quy mô lao động của DN. Nguồn nhân lực có trình độ cao (ngƣời có học vị
trên đại học) làm việc trong DNCBD ở Bến Tre cịn rất ít (theo kết quả điều tra chỉ có 02 ngƣời/30 DN).
2.4.2.2. Thực trạng về việc chính sách thuế của Nhà nước hỗ trợ DN đổi mới công nghệ tại các DNCBD ở Bến Tre
Để xác định đƣợc thực trạng về việc doanh nghiệp có nhận thức đƣợc các chính sách thuế của Nhà nƣớc trong việc hỗ trợ DN đổi mới công nghệ hay không, Tác giả luận văn tiến hành khảo sát với câu hỏi: “DN có biết thơng tin gì về chính sách thuế của Nhà nƣớc hỗ trợ kích thích DN đổi mới cơng nghệ hay khơng?”. Kết quả thu đƣợc nhƣ sau:
Bảng 2.8 Thơng tin về chính sách thuế của Nhà nƣớc
Nội dung Số doanh nghiệp Chiếm tỷ lệ %
Có biết hết các chính sách 21 70
Có biết một ít chính sách 7 23
Khơng biết chính sách nào 2 7
Tổng cộng 30 100
Hiện nay, Nhà nƣớc đã có nhiều chính sách hỗ trợ về thuế để khuyến khích DN đổi mới cơng nghệ. Tuy nhiên, trong thực tế vẫn cịn một số DN chƣa cập nhật đƣợc những thông tin này. Kết quả khảo sát cho thấy 21/30 DNCBD đƣợc khảo sát biết hết các chính sách thuế kích thích các DN ĐMCN, chiếm 70%; 07/30 DN, chiếm 23% cho biết là họ có biết nhƣng chƣa rõ; cịn 02/30 DN (chiếm 7% DN khảo sát) trả lời khơng biết chính sách nào, sắc thuế nào hỗ trợ, khuyến khích DN ĐMCN.
Tiếp đến chúng tôi xác định xem, liệu theo doanh nghiệp thì các chính sách này có làm cho DN quan tâm đến đổi mới cơng nghệ hay khơng? Kết quả thu đƣợc trình bày nhƣ sau:
Bảng 2.9 Thơng tin về chính sách thuế hỗ trợ DN
Có tác dụng tốt 22 73,3
Có tác dụng 7 23,4
Khơng (hoặc chƣa rõ) có tác dụng 1 3,3
Tổng cộng 30 100
Kết quả khảo sát cho thấy, chính sách thuế đã phần nào khuyến khích DN đổi mới cơng nghệ, kết quả là 22/30 (chiếm 73,3%) DNCBD đƣợc khảo sát cho là có tác dụng rất tốt và 07/30 (chiếm 23,4%) DNCBD đƣợc khảo sát cho là có tác dụng. Tuy nhiên, cũng cịn có 01/30 DN (chiếm 3,3%) DNCBD đƣợc khảo sát cho là chính sách thuế khơng (hoặc chƣa rõ) có tác dụng khuyến khích DN đổi mới công nghệ.
Với câu hỏi: Doanh nghiệp cho biết mức độ ảnh hƣởng của các chi phí thuế hàng năm đối với việc quyết định đầu tƣ ĐMCN của DN.
Kết quả khảo sát 30 DNCBD cho thấy các chi phí thuế hàng năm có ảnh hƣởng đối với việc quyết định đầu tƣ ĐMCN của DN. Trong đó, loại thuế thu nhập DN đƣợc đánh giá có mức độ ảnh hƣởng và có tính quyết định nhiều nhất.
Bảng 2.10 Mức độ ảnh hƣởng các loại thuế hàng năm
Loại thuế Mức độ ảnh hƣởng Có tính quyết định Tác động lớn Có tác động Ít tác động Khơng đáng kể DN Tỷ lệ % DN Tỷ lệ % DN Tỷ lệ % DN Tỷ lệ %
Thuế thu nhập doanh nghiệp
18 60 9 30 3 10
Thuế giá trị gia tăng 22 73,3 8 26,6
Thuế xuất khẩu 7 23,3 10 30 7 23,3 6 18 Thuế suất áp dụng 2 6,7 8 26,6 20 66,7
+ 18/30 DNCBD đƣợc khảo sát cho là mức độ ảnh hƣởng của thuế thu nhập DN có tính quyết định đối với việc đầu tƣ ĐMCN của DN, chiếm 60% và 9/30 DNCBD đƣợc khảo sát, chiếm 30% cho là mức độ ảnh hƣởng của thuế thu nhập DN có tác động lớn và 3/30 DN, chiếm 10% cho là mức độ ảnh hƣởng của thuế thu nhập DN có tác động đến việc đầu tƣ ĐMCN của DN.
+ 22/30 DNCBD đƣợc khảo sát cho là mức độ ảnh hƣởng của thuế giá trị gia tăng có tác động lớn đến việc đầu tƣ ĐMCN của DN, chiếm 73,3% và 8/30 DNCBD đƣợc khảo sát cho là mức độ ảnh hƣởng của thuế giá trị gia tăng có tác động đối với việc đầu tƣ ĐMCN của DN.
+ 07/30 DNCBD đƣợc khảo sát cho là mức độ ảnh hƣởng của thuế xuất khẩu có tính quyết định đến việc đầu tƣ ĐMCN của DN, chiếm 23,3% và 10/30 DNCBD đƣợc khảo sát cho là mức độ ảnh hƣởng của thuế xuất khẩu có tác động lớn đối với việc đầu tƣ ĐMCN của DN; 07/30 DNCBD đƣợc khảo sát cho là mức độ ảnh hƣởng của thuế xuất khẩu có tác động đối với việc đầu tƣ ĐMCN của D N và 06/30 DN cho rằng thuế xuất khẩu có ảnh hƣởng của khơng đáng kể nhƣng ít tác động.
+ 20/30 DNCBD đƣợc khảo sát cho là mức độ ảnh hƣởng của thuế suất có tác động đến việc đầu tƣ ĐMCN của DN, chiếm 66,7%; 8/30 DNCBD đƣợc khảo sát cho là mức độ ảnh hƣởng của thuế suất có tác động lớn đối với việc đầu tƣ ĐMCN của DN, chiếm 26,6% và 02/30 DNCBD đƣợc khảo sát cho là mức độ ảnh hƣởng của thuế suất có tính quyết định đối với việc đầu tƣ ĐMCN của DN.
Mặt khác, hầu hết các DNCBD đƣợc khảo sát đều cho rằng các văn bản luật pháp có ảnh hƣởng tích cực và rất tích cực đến hoạt động ĐMCN của DN, đặc biệt là Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013, giúp DN có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy, tích tụ đổi mới thiết bị, đẩy mạnh đầu tƣ phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh, đồng thời nuôi dƣỡng thêm nguồn thu.
- Những đề xuất, kiến nghị của các DN đối với Nhà nƣớc về chính sách thuế để hỗ trợ và khuyến khích DN đổi mới cơng nghệ. Các kiến nghị tập trung vào các vấn đề:
- Ngành Thuế cần tăng cƣờng cải cách thủ tục hành chính thuế tạo điều kiện thuận lợi cho DN khi kê khai, nộp thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế,…
- Có chính sách giảm thuế thu nhập DN cho DN có hoạt động đầu tƣ đổi mới công nghệ, đặc biệt là các DN sản xuất các sản phẩm từ dừa.
- Không thu thuế GTGT máy móc, thiết bị, phƣơng tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ và vật tƣ xây dựng loại trong nƣớc chƣa sản xuất đƣợc cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của DN.
- Chính sách thuế ƣu đãi đối với DNCBD, khuyến khích DN đổi mới cơng nghệ, xây dựng thƣơng hiệu trong ngành dừa, góp phần phát triển cây dừa và ngành dừa lâu dài và bền vững.
- Kiến nghị bổ sung các sản phẩm chế biến từ dừa vào danh mục hàng hóa đƣợc hỗ trợ xuất khẩu để hỗ trợ, khuyến khích phát triển ngành dừa.
Tóm tắt chƣơng 2
Để thúc đẩy ĐMCN, Nhà nƣớc đã áp dụng các mức thuế suất ƣu đãi tƣơng đối cao đối với hoạt động KH&CN với các sắc thuế đặc biệt là thuế GTGT và thuế TNDN. Đối tƣợng đƣợc hƣởng thuế suất ƣu đãi tƣơng đối rộng bao gồm: nguyên vật liệu và thiết bị nhập khẩu phục vụ cho hoạt động nghiên cứu và đổi mới công nghệ (thuế suất ƣu đãi trong thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng), các hoạt động nghiên cứu triển khai và hoạt động dịch vụ KH&CN (thuế suất ƣu đãi trong thuế GTGT và thuế TNDN). Ngồi ra, Nhà nƣớc cịn cho phép DN hạch toán vốn đầu tƣ phát triển KH&CN vào giá thành sản phẩm; đƣợc lập Quỹ phát triển KH&CN trích từ lợi nhuận trƣớc thuế của DN.
Tuy nhiên, cho đến nay cơng cụ thuế suất để kích thích đổi mới cơng nghệ các DNNVV chƣa có tác động rõ rệt với các nguyên nhân sau:
- Nhà nƣớc đã ban hành tƣơng đối nhiều loại ƣu đãi nhƣng chƣa phổ biến đầy đủ và kịp thời đến các đối tƣợng đƣợc hƣởng ƣu đãi nên tác động của các chính sách này cịn hạn chế. Nhiều DN, nhất là DNCBD tỉnh Bến Tre có 02/30 DN (7%) chƣa biết gì về chính sách thuế; 07/30 DN (23%) nắm đƣợc một số chính sách thuế; 21/30 (70%) DN cập nhật đầy đủ thơng tin về chính sách thuế của Nhà nƣớc.
- Phạm vi ƣu đãi về thuế là tƣơng đối rộng và các mức ƣu đãi cũng tƣơng đối cao. Tuy nhiên, những thủ tục để DN đƣợc hƣởng những ƣu đãi đó lại phức tạp và rƣờm rà do đó khơng phát huy đƣợc tác dụng. Mặt khác, đối tƣợng ƣu đãi rộng cũng sẽ làm giảm tác dụng của chính sách ƣu đãi.
- Các chính sách ƣu đãi về thuế suất khơng có tác dụng đối với các DNNVV khơng có tiềm lực tài chính (vốn) để thực hiện dự án đầu tƣ ĐMCN.
- Văn bản chính sách chậm đƣợc hƣớng dẫn và thi hành. Văn bản quy định về khuyến khích đầu tƣ ĐMCN đƣợc ban hành năm 1999 (Nghị định 119/NĐ-CP) đến năm 2002 mới có thơng tƣ hƣớng dẫn và triển khai thực hiện.
- Đổi mới cơng nghệ nhanh địi hỏi DN phải đƣợc phép khấu hao nhanh. Tuy nhiên, hiện nay Nhà nƣớc vẫn chƣa quy định các trƣờng hợp đƣợc phép áp dụng phƣơng thức khấu hao nhanh.
Các DNNVV nói chung và DNCBD tỉnh Bến Tre nói riêng đóng vai trị tích cực trong q trình phát triển kinh tế, tạo cơng ăn việc làm và góp phần xóa