Hình 3.1 Các ký hiệu dùng trong lưu đồ
3.1. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG
TY AAC THỰC HIỆN
3.1.1. Thuận lợi
3.1.1.1. Về bộ máy quản lý
Trải qua hơn 25 năm xây dựng và phát triển không ngừng, công ty kiểm toán và kế toán AAC vẫn luôn khẳng định được thương hiệu và uy tín của mình trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán và tài chính. Thành công của công ty đạt được trước hết phải kể đến vai trò của BGĐ trong việc quản lý, điều hành các hoạt động của công ty. Sự lãnh đạo của BGĐ không chỉ giàu kinh nghiệm trong nghề mà cả trong công tác quản lý đã tạo niềm tin cho đội ngũ nhân viên trong công ty và chiếm được lòng tin từ phía khách hàng. BGĐ của công ty đều là những người được cấp chứng chỉ KTV đầu tiên tại Việt Nam, có kinh nghiệm lâu năm và có trình độ chuyên môn cao trong lĩnh vực Kiểm toán, Tài chính, Kế toán.
Bộ máy quản lý, điều hành của Công ty được tổ chức tinh chỉnh và mở rộng thêm các phòng ban so với các năm trước nhằm hoàn thiện bộ máy khoa học và hiệu quả. Việc sắp xếp các phòng ban phụ trách nghiệp vụ cụ thể tạo sự chuyên môn hoá cho các nhân viên, đem lại hiệu quả cao cho công việc.
Các chính sách nhằm nâng cao chất lượng nhân viên cũng như điều kiện làm việc luôn được công ty cố gắng hỗ trợ và thực hiện trong phạm vi có thể. Bên cạnh đó BGĐ cũng rất quan tâm đến đời sống tinh thần của anh chị em, công ty thường tổ chức các hội chơi thể thao, đá bóng giao lưu với các công ty khác tạo ra mối quan hệ tốt trong mọi lĩnh vực. Đặc biệt, gây ấn tượng nhất trong thời gian được thực tập thực tế tại AAC đó là AAC có một môi trường làm việc rất thân thiện, hòa đồng, đó cũng là một chủ trương của BGĐ nhằm giúp các nhân viên giảm áp lực, căng thẳng trong công việc cũng như tạo điều kiện để các nhân viên có thể học hỏi trao đổi kinh nghiệm nhiều hơn, gắn bó với nhau hơn.
BGĐ điều hành công ty còn thể hiện vai trò của mình trong việc bố trí những nhân viên đã từng KiT khách hàng năm trước và KiT cho năm tiếp theo và điều chuyển cho những nhân viên KiT khác ở những năm sau nhằm đảm bảo tính độc lập của KTV đồng thời hài hòa trong việc tạo mối quan hệ tốt với khách hàng và hạ thấp các rủi ro.
3.1.1.2. Về đội ngũ nhân lực
AAC có nguồn nhân lực trẻ tích cực, năng động, đầy sáng tạo, được trang bị những phương tiện làm việc như máy tính, phần mềm kiểm toán và có tinh thần đoàn kết để xây dựng công ty phát triển đi lên. Có thể nói, đội ngũ nhân viên là nguồn lực lớn tại AAC vì thế công ty luôn chú trọng đầu tư vào con người, coi trọng việc phát triển và nâng cao chất lượng của toàn bộ nhân viên, đào tạo về chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của các KTV. Đội ngũ KTV được đào tạo bài bản, có hệ thống, có kiến thức chuyên môn vững vàng, luôn cập nhật nhanh chóng và đầy đủ về mọi thông tin liên quan đến những thay đổi về chính sách tài chính… Tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC, phòng tư vấn và đào tạo chịu trách nhiệm cập nhật và cung cấp những thông tin mới về chính sách, chuẩn mực, pháp luật liên quan đến công việc kế toán và KiT cho các trưởng đoàn thông qua mail, để kịp thời nắm bắt và hướng dẫn cho các trợ lý KTV cũng như khách hàng trong quá trình làm việc. Đây chính là một điều kiện thuận lợi cho đội ngũ KTV tại công ty trong việc cập nhật chế độ chính sách và thông tin có liên quan đến công tác kiểm toán.
3.1.1.3. Về quy trình thực hiện kiểm toán
Về quy trình KiT, trình tự thực hiện các bước của một cuộc KiT tại công ty AAC thể hiện theo một nguyên tắc chung đó là tìm hiểu về khách hàng, lập kế hoạch kiểm toán, hợp đồng kiểm toán, chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán, báo cáo kiểm toán và lưu hồ sơ kiểm toán. Quy trình thực hiện rất chặt chẽ, cẩn thận giúp hạn chế rủi ro, phát hiện được sai sót, thuận lợi cho KTV, được áp dụng đối với mọi khách hàng từ khâu tiếp xúc và tìm hiểu khách hàng đến khâu phát hành báo cáo kiểm toán chính thức. Quá trình thực hiện KiT tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC diễn ra một cách có hệ thống kết hợp với kinh nghiệm, khả năng phán đoán nghề nghiệp của KTV chính giàu năng lực.
Khi tiến hành cuộc KiT luôn có sự phân công rõ ràng, hợp lý và khoa học. Các khoản mục quan trọng luôn được KiT bởi các KTV chính và các khoản mục có liên quan tới nhau thường được kết hợp để KiT nhằm tiết kiệm thời gian và công sức. Tại công ty, thường người đứng đầu trong mỗi đoàn kiểm toán là trưởng đoàn. Trưởng đoàn luôn là người nắm rõ tình hình nhân sự của nhóm mình để đưa ra những sự phân công hợp lý, phù hợp với năng lực của thành viên trong nhóm. Trưởng đoàn cũng có nhiệm vụ theo dõi, quan sát trong quá trình thực hiện KiT của các thành viên cấp dưới, để có thể điều chỉnh nếu có sai phạm, kiểm tra quá trình thực hiện của KTV cấp dưới và các trợ lý KiT thông qua việc soát xét GLV của họ. Trong quá trình làm việc, luôn có sự hỗ trợ giúp đỡ lẫn nhau giữa các thành viên trong đoàn. Đồng thời, cũng trong quá trình KiT, mọi thắc mắc của khách hàng về cách hạch toán, xử lý nghiệp vụ hay nhu cầu cập nhật các thông tin mới đều được KTV giải đáp từ đó gia tăng thêm phần uy tín cho công ty kiểm toán.
Đối với một phần hành được kiểm toán, AAC đều có một chương trình kiểm toán chuẩn, tuy nhiên dựa vào kinh nghiệm của KTV, việc áp dụng các chương trình kiểm toán rất linh động và đảm bảo yêu cầu cả về thời gian và chi phí cho cuộc KiT, từ đó tăng sức cạnh tranh cho công ty. Hơn nữa, từ năm 2010, Công ty đã tiến hành áp dụng phần mềm kiểm toán. Điều này đem lại hiệu quả cho các cuộc KiT đối với những công ty khách hàng có quy mô lớn, đồng thời phần mềm là trợ thủ đắc lực giúp KTV hoàn thành BCKT một cách tối ưu, nhất là trong mùa KiT cao điểm.
Hồ sơ kiểm toán của DN được tổ chức rõ ràng, khoa học và tiện lợi. Bên cạnh đó, việc lưu trữ hồ sơ luôn được chú trọng bởi tính bảo mật của cũng như tầm quan trọng của hồ sơ kiểm toán. Việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán của khách hàng rõ ràng sẽ giúp tiết kiệm thời gian, công sức khi cần tham chiếu thông tin liên quan đến khách hàng.
Công ty AAC thiết lập bộ máy kiểm soát theo 3 cấp xét duyệt. Đầu tiên và trực tiếp nhất là trưởng đoàn KiT, người tham gia và thực hiện KiT cùng với các thành viên trợ lý KiT, chịu trách nhiệm thực hiện KiT theo chương trình và mục tiêu đã đề ra. Kế đến là Ban kiểm soát chất lượng, bộ phận chịu trách nhiệm soát xét chất lượng, nội dung công việc của đoàn kiểm toán. Và sau cùng, là sự kiểm tra của BGĐ, đảm bảo công việc KiT đã được hoàn thành, báo cáo kiểm toán có chất lượng
được phát hành. Đây chính là yếu tố mang lại sự hài lòng cho khách hàng.
3.1.2. Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi kể trên, AAC phải đối mặt với một số thử thách mang tính khách quan và chủ quan trong quá trình hội nhập và phát triển như:
3.1.2.1. Về môi trường pháp lý
Hiện nay khung pháp lý về kế toán và kiểm toán của nước ta còn đang trong quá trình hoàn thiện, chưa ổn định. Đây cũng là thách thức lớn nhất của AAC cũng như các công ty KiT cả nước. Điều này đòi hỏi các thay đổi phải được cập nhật liên tục, nếu không AAC sẽ gặp khó khăn và sẽ bị mất uy tín trên thị trường, đồng thời nó sẽ ảnh hưởng không nhỏ đến việc thay đổi trong quy trình KiT của Công ty.
3.1.2.2. Về khách hàng của Công ty
Đây cũng là một trong những yếu tố tạo ra sự khó khăn cho AAC. Qua thực tế KiT cho thấy việc tổ chức hạch toán kế toán tại một số công ty khách hàng còn nhiều yếu kém. Hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng chỉ được xây dựng một cách đơn giản chưa thể bao trùm được hết các hoạt động phát sinh tại đơn vị khách hàng. Hơn nữa, tại nhiều đơn vị khách hàng còn sử dụng kế toán thủ công hay chỉ áp dụng kế toán máy đối với một số phần hành kế toán. Bên cạnh đó, việc ý thức về hoạt động KiT của khách hàng còn chưa cao. Trong nhiều trường hợp khách hàng đã không thực hiện nhiều những kiến nghị và các bút toán điều chỉnh của KTV gây những cản trở nhất định cho việc phát hành báo cáo kiểm toán và gây khó khăn cho KTV trong những kỳ kiểm toán sau.
3.1.2.3. Về bản thân công ty
Ngoài những yếu tố khách quan, về bản thân nội bộ Công ty cũng có những yếu tố tạo nên những thách thức cho Công ty trong quá trình phát triển như điều kiện vật chất, nguồn nhân lực cho một cuộc KiT của công ty vẫn còn thiếu, số lượng KTV còn chưa đáp ứng được nhu cầu của KiT, nhất là trong mùa cao điểm.
Các tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị, thường là chỉ năm kiểm toán đầu tiên AAC mới gởi cho khách hàng. Vào những năm kiểm toán tiếp theo, phải đến khi bắt đầu thực hiện kiểm toán thì kiểm toán viên mới yêu cầu khách hàng cung cấp những tài liệu cần thiết. Việc làm này rất mất thời gian và không hiệu quả.