Hình 3.1 Các ký hiệu dùng trong lưu đồ
3.4. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG
3.4.1. Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty TNHH
Kiểm toán và Kế toán AAC đối với khách hàng XYZ
Chương trình kiểm toán mẫu mới nhất năm 2019 đã cải thiện nhiều chi tiết hóa trong công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công ty khách hàng như bổ sung các câu hỏi chi tiết khi phỏng vấn đơn vị khách hàng hay bổ sung các câu hỏi về các hoạt động kiểm soát và bổ sung thêm cột tham chiếu GLV để KTV dễ theo dõi và đánh giá tính hợp lý của các thủ tục có liên quan. Để đánh giá đúng hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị khách hàng, KTV đơn vị cần có cái nhìn tổng quát về quá trình kiểm soát các nghiệp vụ phát sinh. Công ty AAC sử dụng bảng câu hỏi để thực hiện việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp. Phương pháp này thể hiện được các thủ tục kiểm soát được triển khai.
Tuy nhiên, nó lại không phản ánh một cách trực quan các thủ tục kiểm soát này cũng như quy trình thực hiện các thủ tục kiểm soát. Do vậy, một phương pháp thể hiện rõ hơn các thủ tục kiểm soát đối với chu trình TSCĐ đó là phương pháp lưu đồ. Mặc dù thực hiện phương pháp này có thể mất thời gian hơn so với phương pháp khác, tuy nhiên nó lại thể hiện trình tự thực hiện các thủ tục kiểm soát một cách có hệ thống. Do vậy, KTV có thể có những đánh giá chính xác hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Mặt khác, lưu đồ khi được thể hiện sẽ dễ hiểu, dễ hình dung hơn, điều này thuận lợi cho các KTV thực hiện các cuộc kiểm toán năm tiếp theo với lưu đồ đã được mô tả trước đó.
Có thể mô tả quá trình thực hiện phương pháp vẽ lưu đồ như sau. Đầu tiên, KTV cần tìm hiểu quy trình thực hiện các thủ tục kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp thông qua phỏng vấn nhân viên, quan sát thực tế. Từ các thông tin thu thập được, kiểm toán viên lập thành bảng tường thuật, mô tả các thủ tục kiểm soát. Từ bảng tường thuật đó, KTV sẽ sử dụng các hình vẽ, ký hiệu được quy ước sẵn để vẽ lưu đồ
thể hiện quy trình thực hiên các thủ tục kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp. Các hình vẽ, ký hiệu có thể sử dụng như sau:
Hình 3.1. Các ký hiệu dùng trong lưu đồ