7. Kết cấu luận văn
2.3. Thực trạng tổ chức kế toán tại Bệnh viện Châm cứu Trung ƣơng
2.3.3. Thực trạng tổ chức hệ thống tài khoản kế toán
* Xây dựng danh mục hệ thống tài khoản kế toán:
Bệnh viện đã căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán được quy định tại chế độ kế tốn theo Thơng tư 107, căn cứ vào đặc điểm hoạt động cụ thể của đơn vị để xây dựng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại đơn vị của mình. Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cho Bệnh viện, gồm: 16 tài khoản trong Bảng Cân đối tài khoản và 6 tài khoản ngoài Bảng Cân đối tài khoản (Phụ lục 2.2).
* Vận dụng TK vào kế toán các giao dịch chủ yếu:
Trên cở sở khái quát việc tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại Bệnh viện, Luận văn trình bày phương pháp kế tốn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc thù của bệnh viện, cụ thể như sau:
- Với các tài sản chủ yếu là vốn bằng tiền và TSCĐ, kế toán đã sử dụng tài khoản theo dõi chi tiết và hạch toán phù hợp.
- TK 21111 - Nhà cửa
- TK 21121 - Phương tiện vận tải đường bộ - TK 21131 - Máy móc thiết bị văn phịng - TK 2114 – Thiết bị truyền dẫn
- TK 2115 - Thiết bị đo lường thí nghiệm - TK 2118- Tài sản cố định hữu hình khác
Tuy nhiên, giá trị hao mòn của TSCĐ không được theo dõi trên tài khoản chi tiết để theo dõi phù hợp. Chỉ sử dụng duy nhất một TK sau: TK 2141 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định hữu hình.
Hiện nay tại Bệnh viện Châm cứu Trung ương các loại vật tư như thuốc, máu, dịch truyền, hóa chất là do bộ phận Dược chịu trách nhiệm theo dõi cả về mặt số lượng và chất lượng và bộ phận kế toán chỉ hạch toán trên cơ sở số liệu cung cấp từ các chứng từ gốc và báo cáo định kỳ của Dược. Vì vậy, khơng có tài khoản chi tiết theo dõi từng kho cụ thể, chỉ có 3 tài khoản 152 để
theo dõi chi tiết cho hai nhóm chính là thuốc, hóa chất dùng cho xét nghiệm, các loại vật tư tiêu hao và máu.
TK 152 ”Nguyên liệu, vật liệu” chỉ mở ba tài khoản cấp 2 là - TK 1521: Kho thuốc
- TK 1522 Kho máu - TK 1524 Vật tư tiêu hao
- Tài khoản doanh thu cũng đã mở chi tiết nhưng chưa đầy đủ. Hiện tại chỉ có ba tài khoản theo dõi doanh thu là
- TK 5311: Doanh thu dịch vụ y tế - TK 5312: Doanh thu dịch vụ ăn uống - TK 5313: Doanh thu dịch vụ trông xe - TK 5318: Doanh thu các dịch vụ khác
Cụ thể:
Ngày 5/12/2020, Bệnh viện thu phí khám bệnh theo yêu cầu của bệnh nhân, số tiền 11.350.000 đồng.
Nghiệp vụ này sử dụng hóa đơn GTGT số 0008540 ngày 5/12/2020, phiếu thu số 364 ngày 5/12/2020 (phụ lục 2.3), kế toán lập chứng từ ghi sổ (phụ lục 2.5) và ghi tăng tiền vào TK 1111, ghi tăng doanh thu vào TK 5311
Ngày 10/12/2020, phiếu chi số 645 chi tiền mặt 13.000.000 đồng cho anh Bùi Văn Hồn đi cơng tác Đà Nẵng. Cuối năm kết chuyển ghi tăng thu hoạt dộng sự nghiệp.
Nghiệp vụ này sử dụng chiếu chi số 645 (Phụ lục 2.4), kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi tăng chi phí hoạt động vào TK 61128, cuối năm kết chuyển để xác định kết quả hoạt động.