Sau khi lƣu số liệu đƣợc tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 331 - Phải trả ngƣời bán Công ty xăng dầu Phú Thọ, bảng cân đối chi tiết công nợ sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 331.
73
Hình 2.21 Giao diện sổ chi tiết TK 331- Phải trả người bán
Hình 2.22 Trích giao diện sổ Cái TK 331 - Phải trả người bán
74
2.2.3. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán đối với khách hàng, nhà cung cấp của công ty cổ phần Toàn Thịnh. Thịnh.
2.2.3.1. Phân tích tình hình công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp tại công ty cổ phần Toàn Thịnh
Bảng số 2.4: Bảng phân tích các chỉ tiêu tình hình công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp qua 3 năm 2014 - 2016
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
So sánh 2015/20014 So sánh 2016/2015 Lƣợng tăng,giảm (đồng) Tỷ lệ (%) Lƣợng tăng,giảm (đồng) Tỷ lệ (%) 1. Tổng nợ phải thu 10.363.472.858 16.592.397.949 49.537.786.277 6.228.925.091 60,10 32.945.388.328 198,56 2. Nợ phải thu khách hàng 8.753.496.580 10.363.472.858 42.337.786.277 1.609.976.278 18,39 31.974.313.419 308,53 3. Tổng nợ phải trả 60.119.337.313 77.657.142.349 91.993.888.311 17.537.805.036 29,17 14.336.745.962 18,46 4. Nợ phải trả ngƣời bán 9.273.010.924 10.357.280.227 9.166.075.985 1.084.269.303 11,69 -1.191.204.242 -11,50 5. Doanh thu thuần 109.094.364.705 110.225.477.108 140.662.561.175 1.131.112.403 1,04 30.437.084.067 27,61 6. Số dƣ bình quân nợ phải thu KH 9.583.789.245 9.895.682.572 26.350.629.568 311.893.327 3,25 16.454.946.996 166,00 7. Tỷ lệ nợ phải thu KH / Tổng nợ phải thu = (2)/(1)
(%) 84,46 62,46 85,46 -22,00 -26,04 23 36,82
8. Tỷ lệ nợ phải trả ngƣời bán / Tổng nợ phải trả =
(4)/(3) (%) 15,42 13,34 9,96 -2,08 -13,49 -3,38 -25,33
9. Tỷ lệ khoản phải thu KH so với khoản phải trả
ngƣời bán=(2)/(4) (lần) 0,94 1,00 5,38 0,06 6,38 4,38 530,00
10. Tỷ lệ nợ phải thu so với nợ phải trả ngắn hạn=
75
11. Số vòng luân chuyển nợ phải thu KH = (5)/(6)
(vòng) 11,38 11,14 5,34 -0,24 -2,11 -5,8 -52,06
76
Qua bảng phân tích về tình hình công nợ đối với khách hàng và ngƣời bán ta thấy: Trong 3 năm khoản nợ phải thu khách hàng luôn lớn hơn khoản phải trả ngƣời bán. Điều này cho thấy doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng vốn nhiều hơn so với việc đi chiếm dụng vốn của ngƣời bán. Nợ phải thu quá nhiều là không tốt cho doanh nghiệp. Tuy nhiên khoản nợ phải thu ngắn hạn thì nhỏ hơn nhiều so với khoản phải trả. Cả khoản phải thu và phải trả năm 2016 tăng giảm không đồng đều qua các năm. Phân tích từng chỉ tiêu cụ thể nhƣ sau:
- Nợ phải trả người bán: Tại công ty Nợ phải trả nhà ngƣời bán giảm đều
qua các năm. Năm 2014 khoản phải trả ngƣời bán là 9.273.010.924VNĐ, năm 2015 con số này tăng lên là 10.357.280.227VNĐ, tăng 1,084,269,303đồng với tỷ lệ tăng 11,69%. Năm 2016 khoản phải trả ngƣời bán giảm tỷ lệ giảm 1.191.204.242VNĐ tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 11,50% và con số nợ phải trả ngƣời bán cuối năm 2016 là 9,166,075,985VNĐ.
Sự giảm đi của khoản phải trả ngƣời bán cho thấy công ty đang có xu hƣớng giảm các khoản nợ tuy nhiên sẽ không tận dụng đƣợc nguồn tín dụng thƣơng mại của ngƣời bán. Đây là hình thức sử dụng vốn với chi phí thấp, tuy nhiên công ty cũng cần tính toán kĩ lƣỡng trong khả năng chi trả của mình.
Tỷ lệ nợ phải trả người bán trong tổng công nợ phải trả
Chỉ tiêu này cho thấy mức độ ảnh hƣởng công nợ phải trả nhà cung cấp đối với tổng nợ phải trả trong doanh nghiệp.
Tại công ty cơ cấu nợ phải trả nhà cung cấp chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng nợ phải trả. Năm 2014 tỷ lệ nợ phải trả nhà cung cấp chiếm 15,42 % trong tổng nợ phải trả. Năm 2015, tỷ lệ này chiếm 13,34% giảm 2.08% so với năm 2014. Năm 2016 tỷ lệ này giảm còn 9.96% giảm 25,33% so với năm 2015. Do đây là nguồn vốn tín dụng giá rẻ nên doanh nghiệp cần tận dụng. Tỷ lệ nợ phải trả ngƣời bán trong tổng công nợ nhỏ, doanh nghiệp có thể xây dựng kế hoạch tăng cƣờng huy động nguồn vốn từ các đối tƣợng này.
Nợ phải thu khách hàng: Thời điểm năm 2016 so với năm 2014 nợ
77
giảm ở năm 2016. Cụ thể năm 2014 nợ phải thu khách hàng là 8.753.496.580VN đến năm 2015 con số này là 10.363.472.858VND và năm 2016 ở mức cao nhất trong 3 năm là 42.337.786.277VND. Doanh thu của công ty trong 3 năm đều tăng khoản phải thu tăng là hợp lý. Tuy nhiên cùng với sự tăng lên của khoản phải thu thì công ty cần có kế hoạch thu hồi nợ cho mình đặc biệt là các khoản nợ đến hạn hoặc quá hạn. Việc thu hồi các khoản nợ phải thu khách hàng tránh tình trạng công ty bị chiếm dụng vốn.
Tỷ lệ các khoản nợ phải thu khách hàng so với các khoản phải trả người bán
Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với các khoản phải trả phản ánh các khoản công ty bị chiếm dụng so với các khoản đi chiếm dụng. Tại công ty qua 3 năm từ 2014 đến 2016 tỷ lệ này tăng giảm không đồng đều. Tỷ lệ các khoản phải thu khách hàng so với các khoản phải trả đều >1 điều này cho thấy số vốn công ty bị khách hàng chiếm dụng lớn hơn nhiều so với số vốn công ty đi chiếm dụng của ngƣời bán.
Cụ thể năm 2016 tỷ lệ này lên tới con số 5,38 tức là khoản phải thu khách hàng gấp 5.38 lần so với khoản phải trả nhà cung cấp. Tuy nhiên tỷ lệ này trong 2 năm trƣớc giảm năm 2015 là 0,94 và năm 2014 là 1,00. Năm 2014 khoản nợ phải thu khách so với nợ phải trả nhà cung cấp tăng 0.06 lần tƣơng ứng mức tăng 6,38% so với năm 2014 và năm 2016 tăng 4,38 lần tƣơng ứng tỷ lệ tăng 530%.
So sánh giữa khoản nợ phải thu khách và nợ phải trả ngƣời bán ta thấy khoản phải thu là quá cao công ty cần khắc phục tình trạng trên bằng các biện pháp tích cực trọng việc thu hồi nợ đồng thời tận dụng nguồn tín dụng thƣơng mại giá rẻ từ các nhà cung cấp tránh tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn nhƣ hiện nay.
Tỷ lệ nợ phải thu so với nợ phải trả ngắn hạn
Xét đến khoản nợ phải thu và nợ phải trả năm 2014 khoản nợ phải thu nhỏ hơn nhiều so với khoản nợ phải trả (bằng 0,172 lần). Điều này cho thấy doanh nghiệp đang chiếm dụng vốn ở bên ngoài. Ngoài đối tƣợng phải trả là nhà cung
78
cấp còn có các khoản phải trả nhƣ ngƣời mua trả tiền trƣớc, phải trả công nhân viên, thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc…Đến năm 2015 con số này là 0,213 và năm 2016 là 0,538 lần, điều này cho thấy khoản nợ phải thu của doanh nghiệp đều nhỏ hơn hơn nợ phải trả doanh nghiệp, doanh nghiệp đang có lợi thế về việc chiếm dụng vốn bên ngoài. Các khoản phải trả lớn công ty cần có kế hoạch cụ thể cho việc thanh toán nợ tránh những rủi ro khi khoản nợ đến hạn mà không có khả năng thanh toán.
Để đánh giá rõ hơn tình hình công nợ tại công ty ta xét các chỉ tiêu liên quan tới các khoản nợ phải thu và nợ phải thu khách hàng.
Tỷ lệ khoản nợ phải thu khách hàng trong tổng nợ phải thu:
Chỉ tiêu này nhằm đánh giá vị trí của nợ phải thu khách hàng trong tổng nợ khách hàng trong tổng nợ phải thu của doanh nghiệp
Tại công ty tỷ lệ nợ phải thu khách hàng chiếm tỷ lệ lớn trong tổng nợ phải thu và có sự biến động tăng giảm qua các năm. Năm 2014 tỷ lệ này là 84,46% năm 2015 giảm xuống còn 62,46 % và năm 2016 là 85,46%. Tỷ trọng lớn cho thấy tại công ty đối tƣợng nợ phải thu chính của doanh nghiệp là khách hàng. Đây là đối tƣợng mang lại doanh thu chính cho doanh nghiệp. Điều này cũng nói lên rằng doanh nghiệp phải xác định trọng tâm của công tác thu nợ cần phải là đặt vào các đối tƣợng khách hàng là chủ yếu.
Số vòng luân chuyển các khoản nợ phải thu
Chỉ tiêu số vòng luân chuyển nợ phải thu khách hàng phụ thuộc vào 2 nhân tố doanh thu thuần và số dƣ bình quân các khoản phải thu khách hàng.
Số dƣ bình quân các khoản phải thu khách hàng tăng qua các năm và tăng mạnh vào cuối năm 2016. Cụ thể năm 2014, số dƣ bình quân nợ phải thu khách hàng là 9.583.789.245VNĐ năm 2015 tăng lên là 9.895.682.572VNĐ tƣơng ứng với tỷ lệ 3,25 % so với năm 2014. Tiếp đến năm 2016 số dƣ nợ phải thu khách hàng tăng 16.454.946.996VNĐ so với năm 2015 tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 166%
Doanh thu thuần tăng dần theo các năm cùng với sự biến động của số dƣ bình quân khoản phải thu. Điều này kéo theo số vòng luân chuyển nợ phải thu
79
khách hàng qua 3 năm có sự biến động tăng. Số vòng luân chuyển khoản phải thu khách hàng từ năm 2014 đến năm 2016 lần lƣợt là 11,38; 11,14 và 5,34 vòng
Số vòng luân chuyển nợ phải thu khách hàng tăng thể hiện các khoản phải thu khách hàng đƣợc thu hồi nhanh hơn. Vốn đƣợc quay vòng nhanh, sử dụng có hiệu quả hơn, đây là một kết quả tốt đem lại từ công tác quản lý nợ phải thu khách hàng.
Ngoài ra, để đánh giá mức độ vốn bị chiếm dụng ngƣời ta còn sử dụng chỉ tiêu về kỳ thu tiền bình quân.
Kỳ thu tiền bình quân
Kỳ thu tiền bình quân là chỉ tiêu cho biết thời gian một đơn vị tiền hàng đã bán mới đƣợc thu hồi. Qua 3 năm từ 2014 đến 2016 số vòng luân chuyển các khoản phải thu khách hàng tăng giảm không đều kéo theo kỳ thu tiền bình quân biến động
Cụ thể năm 2014 kỳ thu tiền bình quân là 2093 ngày năm 2015 giảm đi là 1690 ngày giảm 403 ngày với tỷ lệ giảm là 19,25% đến năm 2016 kỳ thu tiền bình quân đột ngột giảm mạnh còn 669 ngày giảm 1424 ngày so với năm 2015 tỷ lệ giảm 60,41%. Kỳ thu tiền bình quân giảm dần qua các năm thể hiện việc thu nợ khách hàng của công ty chƣa đang theo chiều hƣớng tích cực, có hiệu quả. Công ty cần cố gắng duy trì và thúc đẩy quy trình thu hồi các khoản nợ.
Nhìn chung tình hình công nợ của công ty có sự biến động trong 3 năm từ năm 2014 đến năm 2016. Tỷ lệ các khoản phải thu của khách hàng so với các khoản phải trả ngƣời bán quá cao, công ty đang trong tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn, điều này là xấu đối với doanh nghiệp. Tuy nhiên xu hƣớng phát triển đang theo chiều hƣớng tích cực cho thấy những nỗ lực của công ty để khắc phục tình trạng này.
Vấn đề hiện nay của công ty là bị khách hàng chiếm dụng vốn nhiều do đó công ty cần chú trọng tích cực trong công tác thu hồi các khoản nợ phải thu khách hàng
80
2.2.3.2. Phân tích tình hình khả năng thanh toán tại công ty cổ phần Toàn Thịnh
81
STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch (đồng) So sánh 2015/20014 Tỷ lệ(%) So sánh 2016/2015Chênh lệch (đồng) Tỷ lệ(%)
1 Tổng tài sản 90.148.260.987 104.789.056.000 124.717.593.068 14.640.795.013 16,24 19.928.537.068 19,02
2 Tài sản ngắn hạn 66.488.903.287 88.919.900.412 101.941.557.322 22.430.997.125 33,74 13.021.656.910 14,64
3 Khoản phải thu 10.363.472.858 16.592.397.949 49.537.786.277 6.228.925.091 60,10 32.945.388.328 198,56
4 Giá trị còn lại của TSCĐ 23.659.357.700 15.869.155.588 22.776.035.746 -7.790.202.112 -32,93 6.906.880.158 43,52
5 Tiền và các khoản tƣơng đƣơng
tiền 379.907.522 22.472.709.248 162.542.064 22.092.801.726 5,815.31 -22.310.167.184 -99,28 6 Tổng nợ phải trả 60.119.337.313 77.657.142.349 91.993.888.311 17.537.805.036 29,17 14.336.745.962 18,46 7 Nợ ngắn hạn 60.119.337.313 77.657.142.349 91.993.888.311 17.537.805.036 29,17 14.336.745.962 18,46 8 Nợ dài hạn - - - - - - - 9 Khoản phải trả 2.913.814 10.172.404 17.514.260 7.258.590 249,11 7.341.856 72,17 10 LN trƣớc thuế 3.714.115.414 3.454.847.542 4.683.109.631 -259.267.872 -6,98 1.228.262.089 35,55
11 Chi phí lãi vay 541.523.651 673.965.805 2.220.987.038 132.442.154 24,46 1,.547.021.233 229,54
12 HSKNTTTQ(1)/(6) 1,499 1,349 1.355 -0,15 -10,01 0,006 0,44
13 HSKNTT NNH(2)/(7) 1,105 1,145 1,108 0,04 3,62 -0,037 -3,23
14 HSKNTT Nhanh(5)/(7) 0,006 0,289 0,002 0,283 -47,17 -0,287 -99,31
15 HSKNTT NDH(4)/(8) - - - - - - -
16 HSKNTT Lãi vay(10)/(11) 6,589 5,126 2,109 -1,463 -22,20 3,017 -58,86
17 HS các khoản phải thu:3/1 0.115 0.158 0.397 0,043 37,39 0,239 151,26
82
Hệ số khả năng thanh toán tổng quát
Trong ba năm từ đến 2014 đến năm 2016 có sự biến động hệ số thanh toán tổng quát lần lƣợt là 1,499; 1,349 và 1,355. Năm 2015 hệ số thanh toán tổng quát giảm so với năm 2014 là 0.15 lần tỷ lệ giảm 10,01%, năm 2016 hệ số thanh toán tổng quát biến động tăng 0.006 lần so với năm 2015 với tỷ lệ tăng là 0,44%. Nhƣ vậy nhìn tổng thể hệ số khả năng thanh toán tổng quát năm giai đoạn 2014 - 2016 giảm. Nguyên nhân của giảm hệ số khả năng thanh toán là các khoản nợ phải trả của công ty khá cao so trong tổng nguồn vốn. Giải pháp của công ty hiện nay là giảm Nợ và tăng vốn chủ sở hữu để đảm bảo tình hình tài chính của công ty đƣợc ổn định
Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn:
Trong 3 năm Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn đều >1 trong năm 2014 là 1,105, năm 2015 là 1,145 và năm 2016 là 1,108 do đó có thể thấy khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp tốt. Chỉ tiêu này chứng tỏ một bộ phận tài sản ngắn hạn đƣợc đầu tƣ từ nguồn vốn ổn định, đây là nhân tố làm tăng tính tự chủ trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Vì vậy doanh nghiệp cần duy trì và phát huy tốt hơn nữa.
Hệ số khả năng thanh toán nhanh:
Hệ số khả năng thanh toán nhanh là chỉ tiêu các chủ nợ quan tâm để đánh giá ngay tại thời điểm phân tích doanh nghiệp có khả năng thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn hay không.
Hệ số thanh toán nhanh của công năm trong 3 năm 2014-2016 có sự tăng giảm không đồng đều qua các năm đặc biệt giảm mạnh trong năm 2016. Trong năm 2014 hệ số thanh toán nhanh là 0,006, năm 2015 là 0,289 và năm 2016 là 0,002. Chỉ tiêu này quá thấp, có dấu hiệu rủi do tài chính vì vậy doanh nghiệp cần tìm ra nguyên nhân và khắc phục. Khoản tiền và tƣơng đƣơng tiền tồn quỹ và các khoản có thể chuyển đổi nhanh thành tiền để đảm bảo cho khả năng thanh toán của công ty tuy nhiên lƣơng tiền tồn quỹ chỉ để ở một lƣợng hợp lý nhất,
83
công ty nên dùng tiền đầu tƣ sinh lợi. Ngoài ra công ty phải quản lý tiền và các khoản đầu tƣ ngắn hạn một cách chặt chẽ tránh hiện tƣợng thất thoát sẽ gây khó khăn trong khoản thanh toán công nợ.
Hệ số khả năng thanh toán lãi vay
Hệ số khả năng thanh toán lãi vay của công ty giảm dần qua các năm . Tỷ lệ giảm trong năm 2015 và 2016 so với năm trƣớc lần lƣợt là 22,20% và 58,86%. Nguyên nhân chủ yếu là do lợi nhuận trƣớc thuế trong các năm đều giảm.
Hệ số các khoản phải thu
Chỉ tiêu này phản ánh mức độ bị chiếm dụng vốn của doanh nghiệp. Hệ số này càng cao chứng tỏ doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn càng nhiều.
Trong 3 năm hệ số này đều ở mức dƣới 0,2 và giảm dần qua các năm chwungs tỏ công tác thu hồi nợ của công ty ngày càng hiệu quả.
Hệ số các khoản phải trả
Theo bảng tính toán hệ số các khoản phải trả của doanh nghiệp năm 2016 thấp hơn so với năm 2015 và năm 2014. Xu hƣớng của công ty là tận dụng nguồn vốn bên ngoài. Tuy nhiên khoản nợ của công ty khá lớn.
Nhìn tổng quát qua việc phân tích khả năng thanh toán của công ty có thể