6. Kết cấu của luận văn
1.2. Nội dung, công cụ và nguyên tắc quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp
1.2.1. Nội dung quản lý thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn cấp quận
1.2.1.1. Xây dựng dự toán thu ngân sách
Công tác hướng dẫn lập dự toán ngân sách nhà nước và thông báo số kiểm tra dự toán ngân sách nhà nước
Căn cứ vào Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về việc xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH và dự toán NSNN năm sau, Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn về yêu cầu, nội dung, thời hạn lập dự toán ngân sách nhà nước và thông báo số kiểm tra về dự toán NSNN cho các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở Trung ương và Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành “phố trực thuộc Trung ương.
Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở Trung ương căn cứ vào Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ, Thông tư hướng dẫn, số kiểm tra về dự toán ngân sách của Bộ Tài chính và căn cứ yêu cầu nhiệm vụ cụ thể của bộ, cơ quan, thông báo số kiểm tra về dự toán ngân sách cho các đơn vị trực thuộc.
Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh, thành phố căn cứ vào Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ, Thông tư hướng dẫn, số kiểm tra về dự toán ngân sách của Bộ Tài chính, căn cứ vào định hướng phát triển KT-XH, yêu cầu và nhiệm vụ cụ thể của địa phương, căn cứ khả năng cân đối ngân sách địa phương, hướng dẫn và thông
báo số kiểm tra về dự toán ngân sách cho các đơn vị trực thuộc và Uỷ ban nhân dân cấp dưới.
Yêu cầu và căn cứ lập dự toán và phương pháp lập dự toán thu ngân sách Nhà nước cấp quận
+ Yêu cầu của lập dự toán:
Dự toán thu NSNN phải được tổng hợp theo từng khoản thu, từng lĩnh vực thu và được tổng hợp theo đúng nội dung, mẫu biểu, thời hạn quy định.
Dự toán thu NSNN vừa phải đảm bảo tính hiện thực vừa phải có tính tiên tiến đây là một yêu cầu không thể thiếu trong quá trình xây dựng dự toán thu.
Dự toán phải có kèm theo báo cáo giải trình, thuyết minh về cơ sở, căn cứ tính toán các nội dung trong dự toán.
+ Căn cứ lập dự toán:
Một là căn cứ vào kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm năm và nhiệm vụ hàng năm của quận và bảo đảm quốc phòng - an ninh của năm kế hoạch. Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của từng địa phương đạt kết quả tốt phụ thuộc chủ yếu từ nguồn thu ngân sách đồng thời nó cũng tạo điều kiện cho việc phân tích dự báo mức độ và cơ cấu nguồn thu sẽ phát sinh khi triển khai thực hiện.
Hai là căn cứ vào hệ thống chính sách chế độ và các văn bản pháp luật về thu ngân sách nhà nước như các luật, pháp lệnh thuế, các văn bản về thuế mới sửa đổi bổ sung và các lộ trình cắt giảm thuế, cơ chế phân cấp nguồn thu, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu do HĐND thành phố quy định.
Ba là căn cứ vào thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về việc lập dự toán ngân sách, và văn bản hướng dẫn của Sở Tài Chính về việc xây dựng dự toán NSNN hàng năm trong đó đã hướng dẫn chi tiết về lập dự toán thu ngân sách địa phương cụ thể tới từng chỉ tiêu thu.
Bốn là căn cứ vào số kiểm tra về dự toán thu ngân sách do Sở Tài chính thông báo.
Năm là căn cứ vào tình hình thực hiện dự toán thu năm hiện hành của quận và kết quả phân tích, đánh giá tình hình thực hiện thu ngân sách các năm trước đồng
thời căn cứ vào dự toán các xã, phường và các đơn vị báo cáo. + Phương pháp và trình tự lập dự toán thu NSNN cấp quận
Lập dự toán thu NSNN cấp quận được thực hiện theo phương pháp phân bổ từ trên xuống và tổng hợp từ dưới lên theo nguyên tắc phân cấp thu NSNN. Với việc sử dụng phương pháp này trong lập dự toán thu NSNN tạo được sự kết hợp hài hòa giữa yêu cầu quản lý vĩ mô và yêu cầu quản lý vi mô trong việc điều hành các khoản thu NSNN. Với phương pháp phân bổ từ trên xuống và tổng hợp từ dưới lên quá trình lập dự toán thu NSNN phải tuân thủ theo trình tự sau:
Bước 1: Hướng dẫn và giao số kiểm tra
UBND thành phố giao Sở Tài chính hướng dẫn các quận, cục thuế thành phố lập dự toán thu NSNN hàng năm và giao số kiểm tra thu cho các đơn vị làm cơ sở để xây dựng dự toán gửi Sở Tài chính thẩm định.
Bước 2: Lập và tổng hợp dự toán thu ngân sách
UBND các xã, phường và Chi cục thuế quận căn cứ vào số thu NSNN dự kiến do các tổ chức sản xuất kinh doanh thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN cùng lập và báo cáo, hướng dẫn và số kiểm tra của quận thông báo, kế hoạch phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn quản lý, kết quả phân tích tình hình dự toán thu của năm trước thực hiện tính toán số thu phải nộp NSNN trên địa bàn trong năm kế hoạch và giải pháp thực hiện kèm theo bản thuyết minh chi tiết gửi phòng Tài chính kế hoạch quận.
Phòng Tài chính - kế hoạch quận căn cứ vào dự toán thu NSNN của Chi cục thuế và các xã, phường báo cáo sẽ tiến hành thảo luận với các đơn vị. Trên cơ sở đó và số ước thực hiện thu năm hiện hành và số thực hiện các năm trước của quận và số kiểm tra của Sở Tài chính thông báo và kế hoạch phát triển KT- XH của quận tiến hành phân tích tính toán để thực hiện tổng hợp và lập dự toán thu NSNN của quận.
Bước 3: Quyết định và giao dự toán thu NSNN.
Dự toán thu NSNN cấp quận do Phòng Tài chính tổng hợp gửi Sở Tài chính kiểm tra xem xét và tiến hành tổ chức thảo luận với từng quận, sau đó trình HĐND
thành phố quyết định, UBND thành phố sẽ phân bổ và giao dự toán thu NSNN cho các quận và các đơn vị dự toán của thành phố.
Trên cơ sở dự toán thu đã được UBND thành phố giao, UBND quận giao phòng Tài chính kế hoạch quận xây dựng dự toán thu chính thức tổng hợp trình UBND quận xem xét. UBND quận trình HĐND duyệt và quyết định. Căn cứ luật NSNN trên cơ sở xem xét báo cáo của UBND quận về phương án giao dự toán thu NS cấp quận, báo cáo thẩm tra của Ban Kinh tế HĐND quận, HĐND quận phê chuẩn dự toán thu NSNN cấp quận để giao cho các cho các xã, phường và các đơn vị. Dự toán thu NSNN cấp quận không được thấp hơn dự toán thành phố giao.
1.2.1.2. Chấp hành dự toán thu ngân sách
Trong khâu chấp hành dự toán thu yêu cầu phải triển khai thực hiện các chỉ tiêu thu trong kế hoạch ngân sách năm từ khả năng, dự kiến thành hiện thực, từ đó góp phần thực hiện các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của nhà nước. Công tác chấp hành dự toán thu phải đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời vào NSNN đảm bảo phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước. Trong tổ chức thu cần đảm bảo tính công bằng và tránh thất thu và phải đảm bảo hiệu quả công tác thu nộp về mặt xã hội, đó là đảm bảo việc chi phí cho mỗi đồng tiền thu vào ngân sách, gồm chi phí của công tác tổ chức bộ máy thu nộp và cả chi phí của người nộp vào ngân sách là thấp nhất.
Kiểm tra việc thực hiện các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước trong quá trình chấp hành dự toán và thông qua đó có đánh giá sự phù hợp của chính sách với thực tiễn.
Việc kiểm tra lại các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức về thu ngân sách là một yêu cầu quan trọng để làm căn cứ có điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện cụ thể trong từng giai đoạn và thời kỳ khác nhau.
1.2.1.3. Quyết toán thu ngân sách
Quyết toán là khâu cuối cùng trong chu trình ngân sách nhằm xác định kết quả thực hiện các khoản thu trong dự toán ngân sách và chế độ chính sách và các văn bản pháp luật về thu, trách nhiệm pháp lý của các cơ quan quản lý thu NSNN
khi thực hiện chính sách động viên của nhà nước. Từ đó đánh giá kết quả hoạt động của năm ngân sách đã qua, rút ra những ưu điểm, hạn chế và bài học kinh nghiệm trong quản lý thu ngân sách cấp quận.
- Yêu cầu của quyết toán thu ngân sách Nhà nước cấp quận
+ Số liệu trong báo cáo quyết toán phải chính xác, trung thực, đầy đủ. Số quyết toán là số thu đã thực nộp hoặc đã hạch toán thu NSNN qua KBNN.
+ Báo cáo quyết toán phải phản ánh rõ tính tuân thủ, tính chịu trách nhiệm về mặt pháp lý về thu NSNN.
+ Báo cáo quyết toán năm gửi cấp có thẩm quyền để thẩm định, phê duyệt phải có xác nhận của Kho bạc Nhà nước quận về tổng số và chi tiết.
+ Báo cáo quyết toán phải bảo đảm về mặt thời gian và đúng quy trình trình duyệt.
- Trình tự lập, xét duyệt, thẩm định và phê chuẩn quyết toán thu ngân sách Nhà nước cấp quận.
Trước khi lập báo cáo quyết toán thu NSNN, cơ quan tài chính, KBNN và cơ quan thu cùng cấp đôn đốc các cơ quan liên quan xử lý số tạm thu, tạm giữ để nộp vào NSNN theo quy định; thực hiện đối chiếu số thu NSNN phát sinh trên địa bàn và số thu đảm bảo khớp đúng cả về tổng số và chi tiết theo theo Chương, Loại, Khoản, Mục và Tiểu mục của Mục lục NSNN theo quy định của Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016.
Trình tự lập, gửi, thẩm định, phê chuẩn quyết toán thu ngân sách hàng năm của ngân sách các cấp được tiến hành như sau:
Ban Tài chính xã, phường lập quyết toán thu ngân sách cấp xã trình UBND xã, phường xem xét gửi Phòng Tài chính quận; sau khi nhận được báo cáo quyết toán của các đơn vị cấp dưới gửi lên Phòng Tài chính có trách nhiệm xét duyệt quyết toán và thông báo kết quả cho đơn vị cấp dưới.
Phòng Tài chính quận thẩm định quyết toán thu ngân sách xã, phường; phối hợp với Chi cục thuế và Kho bạc nhà nước tổng hợp đối chiếu số quyết toán thu năm trên địa bàn quận và tổng hợp, lập báo cáo quyết toán thu NSNN trên địa bàn
quận và quyết toán thu ngân sách quận (bao gồm quyết toán thu ngân sách cấp quận và cấp xã, phường) trình UBND cấp quận xem xét gửi Sở Tài chính thẩm định; đồng thời UBND cấp quận trình HĐND cấp quận phê chuẩn. Sau khi được HĐND cấp quận phê chuẩn, UBND báo cáo bổ sung, quyết toán ngân sách gửi Sở Tài chính.
Kết quả của quản lý thu NSNN có thể nhìn nhận trên nhiều góc độ, có thể nhìn nhận từ số thu NSNN, từ việc tuân thủ các quy định pháp luật về thu NSNN của các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN, từ việc so sánh giữa chi phí hành thu với số thu tập trung vào NSNN.
1.2.1.4. Công tác kiểm tra, thanh tra
Công tác kiểm tra, thanh tra trong quản lý thu NSNN là yếu tố không thể thiếu trong suốt chu trình ngân sách; trong đó thể hiện rõ trách nhiệm, nghĩa vụ của các cấp chính quyền trên từng lĩnh vực công tác. Việc kiểm tra thực hiện ngân sách quận của các ngành, các cấp phải được thực hiện thường xuyên và thường được tiến hành dưới hình thức kiểm tra nội bộ và kiểm tra hành chính.
Mục tiêu kiểm tra và giám sát là xem xét việc chấp hành luật pháp, chính sách của các chủ thể thực hiện nghĩa vụ đối với việc hình thành và sử dụng các nguồn thu; tính cân đối và hợp lý trong việc phân bổ các nguồn lực tài chính; xem xét mức độ đạt được về hiệu quả kinh tế - xã hội của các khoản thu và chi ngân sách quận; hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản công.
Trên cơ sở đó, các chủ thể kiểm tra là Hội đồng nhân dân, UBND, các cơ quan tài chính cấp trên, Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Nhà nước.
Nội dung kiểm tra tập trung vào các vấn đề như: phân bổ dự toán, chấp hành và quyết toán ngân sách; công tác quản lý ngân sách; việc chấp hành luật pháp, chính sách trong lĩnh vực tài chính; thu nhập và phân tích dữ liệu, thông tin tài chính để rút ra những nhận xét, đánh giá.
Thông qua kết quả kiểm tra, các chủ thể được kiểm tra có thể đề xuất các kiến nghị về mặt luật pháp, chính sách và các biện pháp cụ thể nhằm điều chỉnh quá trình phân phối, phân bổ và cũng như nâng cao hiệu quả sử dụng các” nguồn lực tài
chính, hoàn thiện việc hình thành và sử dụng các nguồn thu ngân sách nhà nước.