- Phân bổ chi phí sản xuất chung:
2.2.2.2.2 Chứng từ sử dụng Bảng chấm công
phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp.
2.2.2.2.2 Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công - Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
2.2.2.2.3Tài khoản sử dụng
Cuối tháng kế toán phân loại, tổng hợp theo từng công trình, hạng mục công trình và đưa vào bảng kê chi tiết chi phí nhân công TK 622. Đồng thời kết chuyển chi phí nhân công vào TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
Công ty hạch toán tiền lương vào TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp” Căn cứ vào bảng chấm công và bảng lương kế toán tiến hành tập hợp chi phí tiền lương của công trình THANH BÌNH và nhập dữ liệu số tiền lương nhân công cho công trình THANH BÌNH vào phần mềm
2.2.2.2.4 Trình tự hạch toán
*Trích một số nghiệp vụ phát sinh:
(1)Ngày 31/07/2007 Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 622 101.926.000
(2) Ngày 31/08/2007 tiền lương công nhân trực tiếp phải trả: Nợ TK 334 100.000.000
Có TK 334(1) 100.000.000 ……….
Cuối năm 2006 kế toán kết chuyển chi phí nhân công vào TK 154 chi tiết cho công trình THANH BÌNH
Nợ TK154 – TB622 969.253.000 Có TK 622– TB622 969.253.000
Khi kết thúc công trình chi phí nhân công trực tiếp phát sinh năm 2008 của công trình sẽ được kết chuyển tiếp vào TK 154 chi tiết cho công trình THANH BÌNH để tính giá thành xây lắp
Nợ TK154– TB622 745.903.000 Có TK622– TB622 745.903.000
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp
TK 111 TK334(1 ) TK 622 TK 154 Thanh toán lương Tập hợp NCTT Kết chuyển CPNCTT
2.2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.2.3.1 Nội dung chi phí sản xuất chung
Khoản mục chi phí này bao gồm những chi phí phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp của các đội thi công nhưng rất kho định mức và không tính toán trước để đưa vào dự toán được. Khoản mục này bao gồm :
- Chi phí vận chuyển vật liệu ngoài cự ly thi công do mặt bằng thi công hẹp. - Chi phí vét bùn, tát nước khi có mưa và mạch nước ngầm
- Chi phí điện, nước, điện thoại dùng cho thi công
- Chi phí chuẩn bị san bãi để vật liệu và mặt bằng thi công - Chi phí thi công khung trần, khung kèo
- Chi phí trồng cây, phối cảnh công trình.
2.2.2.3.2 Chứng từ sử dụng
Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu chi tiền, hoá đơn và các chứng từ khác có liên quan tập hợp vào sổ cái TK 627 chi tiết cho công trình THANH BÌNH Số liệu được chuyển tiếp vào sổ theo dõi chi phí sản xúat, tính giá thành của từng công trình, hạng mục theo khoản mục chi phí
2.2.2.3.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 627 chi tiết theo từng công trình để tập hợp chi phí sản xuất chung của công trình THANH BÌNH
2.2.2.3.4 Trình tự hạch toán
Trích ngiệp vụ phát sinh:
(1) Ngày 16/11/2007 Thanh toán tiền vận chuyển sắt hóa đơn 94579 bằng tiền mặt Nợ TK 627 2.500.000
Nợ TK133(1) 125.000 Có TK 111 2.625.000
(2) Ngày 28/11/2007 Thanh toán tiền vận chuyển xi măng hóa đơn 03246 bằng tiền mặt
Nợ TK 627 874.286 Nợ TK133(1) 43.714
(3) Ngày 18/11/2007 Thanh toán tiền mua mũi khoan hóa đơn bán hàng 17034 bằng tiền mặt:
Nợ TK 627 1.357.142 Có TK 111 1.357.142
(4) Ngày 29/11/2007 Thanh toán tiền sửa máy cày HĐ bán hàng 72643 bằng tiền mặt
Nợ TK 627 350.000 Có TK 111 350.000
……….
Sau khi tập hợp các chi phí sản xuất chung của công trình THANH BÌNH năm 2007.Cuối năm 2007, chí phí sản xuất chung của công trình kết chuyển vào TK154 chi tiết công trình THANH BÌNH
Nợ TK154 – TB627 32.270.168 Có TK627– TBA627 32.270.168
Khi công trình hoàn thành toàn bộ chi phí sản xuất chung của công trình phát sinh năm 2008 tiếp tục kết chuyển vào TK 154 chi tiết công trình THANH BÌNH để tính giá thành
Nợ TK154– TB621 923.154.740 Có TK627– TB621 923.154.740
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung
TK 111 ,331 TK 627 TK 154 Tập hợp chi phí SXC kết chuyển chi phí SXC
TK 133(1) Thuế GTGT