- Phân bổ chi phí sản xuất chung:
2.2.2.1.2 Chứng từ sử dụng Biên bản bàn giao vật tư
- Biên bản bàn giao vật tư - Hóa đơn GTGT
- Giấy đề nghị thanh toán của đội thi công - Phiếu chi
2.2.2.1.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 621 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” để tập hợp các chi phí về nguyên vật liệu. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng loại nguyên liệu và theo từng công trình hoặc hạng mục công trình và theo số hợp đồng, năm hợp đồng được kí kết.
Khi công trình hoàn thành kế toán sẽ tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo từng loại vào bảng kê chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của từng công trình
+ 62101- TB621 : Sắt, thép
+ 62102- TB621: Kèo, khung trần, tole + 62103- TB721 : xi măng, bê tông + 62104- TB721: cát, đá
+ 62105- TB721 : gạch
+ 62106- TB721 : điện nước, thiết bị vệ sinh + 62107- TB721 : vách trần, màn che, cửa + 62108 -TB721: sơn, chất phủ bề mặt + 62109 –TB721: nguyên vật liệu khác
Trong đó : 621 : mã tài khoản để hạch toán chi phí nguyên vật liệu 01 : mã của loại nguyên liệu
TB721: tên công trình ( THANH BÌNH), hợp đồng 21 kí năm 2007 Từ các phiếu chi hàng ngày kế toán sẽ phân loại theo từng nhóm nguyên liệu và từng công trình để phản ánh vào phần mềm cho chính xác
2.2.2.1.4 Trình tự hạch toán
Trích một số nghiệp vụ phát sinh :
(1) Ngày 01/07/2007 thanh toán tiền mua xi măng bằng tiền mặt _Hóa đơn 86313 Nợ TK621 51.000.000
Nợ TK133(1) 5.100.000 Có TK 111: 56.100.000
Nợ TK621 207.873.610 Nợ TK133(1) 20.787.361
Có TK111 228.660.971
(3) Ngày 21/07/2007 Thanh toán tiền mua gạch xây _Hóa đơn 16756 Nợ TK621 18.274.100
Nợ TK133(1) 1.827.410
(4) Ngày 22/04/2007 Thanh toán tiền mua bột trét _Hóa đơn 20235 Nợ TK621 11.818.182
Nợ TK133(1) 1.181.818 Có TK111 13.000.000
(5) Ngày 24/07/2007 thanh toán tiền thép _Hóa đơn 097208 Nợ TK621 54.264.035
Nợ TK133(1) 2.713.202 Có TK111 56.977.237
(6) Ngày 31/07/2007 Mua tole lợp chưa trả tiền người bán _Hóa đơn 903 Nợ TK621 87.016.000
Nợ TK133(1) 4.350.800 Có TK 331 91.366.800
Sau khi tập hợp các chi phí nguyên vật liệu vào TK 621, cuối năm 2007 kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 154 chi tiết cho công trình THANH BÌNH
Nợ TK 154-TB621 7.786.078.569 Có TK 621-TB621 7.786.078.569
Khi công trình hoàn thành chi phí nguyên vật liệu phát sinh năm 2008 của công trình Nhà xưởng THANH BÌNH sẽ được kết chuyển tiếp tục vào TK 154 chi tiết cho công trình THANH BÌNH để tính giá thành xây lắp công trình
Nợ TK154-TB621 3.585.841.273 Có TK621-TB621 3.585.841.273