Đơn vị tính:Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2018/2017 2019/2018
2017 2018 2019 ± % ± %
1.Doanh thu thuần (trđ)
46.473,18 97.964,95 87.618,38 51.491,77 210,80 -10.346,57 89,44 2.Lợi nhuận sau thuế (trđ)
1.529,92 1.186,45 1.380,87 -343,47 77,55 116,39 120,32 3.VCĐ bình quân (trđ) 1.307,26 2.553,63 2.048,53 1.246,37 195,34 -505,10 80,22 4.Hiệu suất sử dụng VCĐ = (1/3) (lần) 35,55 38,36 42,77 2,81 - 4,41 - 5.Hiệu quả sử dụng VCĐ = (2/3) (lần) 1,17 0,46 0,67 -0,71 - 0,21 -
(Nguồn: Phòng kế toán - Tài chínhPhòng Tài chính - Kế toán)
Qua bảng 2.20 phân tích ta thấy hiệu suất sử dụng vốn cố định của công ty tăng qua 3 năm. Nếu như năm 2017 cứ 1 triệu đồng vốn cố định của công ty tạo ra được 35.55 triệu đồng doanh thu thuần nhưng sang năm 2018 thì giá trị này tăng lên 38.36 triệu dồng đến năm 2019 hiệu suất sử dụng vốn cố định của công ty tăng 4.41 triệu đồng so với năm 2018, đạt 42.77 triệu đồng doanh thu thuần trên 1 triệu đồng vốn cố định. Sở dĩ như vậy là do doanh thu thuần của công ty giảm năm 2019 nhưng tốc độ giảm doanh thu thuần là 89,44% thấp hơn tốc độ giảm của VCĐ bình quân là 80,22%.
Những điều này đã làm cho hiệu suất sử dụng vốn cố định của công ty tăng qua các năm phân tích. Ta sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố tới hiệu suất sử dụng vốn cố định.
Năm 2018/2017
Ảnh hưởng của doanh thu thuần:
Ảnh hưởng của vốn cố định
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của 2 nhân tố: 39.39 + (-36.58) = 2,81
Năm 2019/2018
Ảnh hưởng của doanh thu thuần:
Ảnh hưởng của vốn cố định:
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của 2 nhân tố: (-4.05) + 8.46 = 4.41
Kết quả phân tích trên cho thấy, năm 2018 trong điều kiện vốn cố định ít thay đổi việc gia tăng doanh thu thuần đã làm cho hiệu suất sử dụng vốn cố định tăng 39.39 lần, Tuy nhiên trong điều kiện doanh thu không thay đổi như năm 2018 việc
tăng vốn cố định làm cho hiệu suất sử dụng vốn cố định giảm 36.58 lần. Như vậy hiệu suất sử dụng vốn cố định năm 2018 tăng chủ yếu là do hoạt động kinh doanh có hiệu quả, doanh thu thuần của công ty tăng đã bù đắp được khoản giảm do sự tăng lên về đầu tư vốn cố định của doanh nghiệp trong năm 2018.
Năm 2019, doanh thu thuần của doanh nghiệp giảm làm cho hiệu suất sử dụng vốn cố định của doanh nghiệp giảm 4.05 lần, vốn cố định của doanh nghiệp giảm đã làm cho hiệu suất sử dụng vốn cố định của doanh nghiệp tăng 8.46 lần. Như vậy trong năm 2019 doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả, việc sử dụng hợp lý và có hiệu quả nguồn vốn cố định của công ty đã làm cho hiệu quả sử dụng vốn cố định của công ty năm 2019 tăng.
Ta tiến hành đi sâu phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả sử dụng vốn cố định bằng phương pháp thay thế liên hoàn:
Năm 2018/2017
Ảnh hưởng của nhân tố lợi nhuận sau thuế
Ảnh hưởng của nhân tố vốn cố định
Tổng hợp hai nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn cố định (-0.26) + (- 0.44) = -0.70
Năm 2019/2018
Ảnh hưởng của nhan tố lợi nhuận sau thuế
Tổng hợp hai nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn cố định 0.08 + 0.13 = 0.21
Từ kết qủa trên ta thấy, năm 2018 lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp giảm làm cho hiệu quả sử dụng vốn cố định của doanh nghiệp giảm 0.26 lần tuy nhiên vốn cố định của công ty tăng khiến chỉ tiêu này giảm 0.44 lần. Năm 2019 lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp tăng đã làm cho hiệu quả sử dụng vốn tăng 0.08 lần đồng thời vốn cố định vốn cố định của công ty giảm khiến cho hiệu quả sử dụng vốn tăng 0.13 lần điều này thể hiện năm 2019 công ty sử dụng vốn cố định hiệu quả đã tăng 0,21 lần so với năm 2018.