CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.1. Giới thiệu về Chi cục Thuế Đan Phƣợng
3.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Đan Phượng
Từ năm 1990 với nỗ lực cải cách thuế trong đó có cải cách bộ máy quản lý thuế, Nghị định số 281/HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trƣởng (nay là Chính Phủ) đã quy định việc thành lập hệ thống thu thuế nhà nƣớc trực thuộc Bộ Tài Chính. Theo Nghị định 281/HĐBT ngay 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trƣởng ( nay là Chính Phủ) và thông tƣ số 38/TCTCCB ngày 25 tháng 8 năm 1990 hƣớng dẫn thi hành Nghị định 281/HĐBT, Chi cục thuế Đan Phƣợng là một bộ phận trong hệ thống thuế của Nhà nƣớc. Chi cục thuế Đan Phƣợng ra đời và chịu sự quản lý
theo nguyên tắc song trùng trực thuộc đó là chịu sự quản lý của Cục thuế Hà Tây cũ (nay là Cục thuế thành phố Hà Nội là do sau khi sát nhập địa giới hành chính Cục thuế Hà Tây đã sát nhập vào Cục thuế thành phố Hà Nội) và Ủy ban nhân dân huyện Đan Phƣợng. Hiện nay theo Luật quản lý thuế mới đƣợc ban hành thì Chi cục thuế Đan Phƣợng chịu sự quản lý của Cục thuế thành phố Hà Nội và Ủy ban nhân dân huyện chỉ phối hợp với Chi cục thuế trong công tác quản lý thuế.
Tổng số cán bộ công chức ngành thuế Đan Phƣợng tính đến hết ngày 31/12/2012 là 67 ngƣời trong đó bao gồm 1 Chi cục trƣởng, 2 phó chi cục trƣởng và 64 cán bộ công chức.
Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Đan Phƣợng bao gồm 05 Đội thuế chức năng và 02 Đội Thuế liên xã phƣờng, Thị trấn.
Sơ đồ cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Đan Phƣợng nhƣ sau:
Sơ đồ 3.4: Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Đan Phƣợng
(Nguồn: Chi cục Thuế Đan Phượng)
Đội Kiểm tra Thuế Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT - Ấn chỉ Đội KK- KTT- THNV DT- KTNB Đội Quản lý lệ phí trƣớc bạ và thu khác Đội Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế Đội Hành chính nhân sự và quản trị tài vụ CHI CỤC TRƢỞNG Phó Chi cục Trƣởng Phó Chi cục Trƣởng Đội Thuế LX Thị Trấn Phùng Đội Thuế LX Liên Hà
Bộ phận quản lý thuế TNCN nằm trong Đội KK-KTT – THNVDT – KTNB với cơ cấu tổ chức là 03 Đồng chí. Căn cứ Quyết định số 504/QĐ – TCT ngày 29/03/2010 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuế thuộc Chi cục thuế, căn cứ vào quy mô, và điều kiện nhân sự, chức năng quản lý của mình Chi cục thuế Đan Phƣợng đã tổ chức sắp xếp các đội chức năng nhƣ sau:
Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT - Ấn chỉ:
Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ NNT trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý, quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế - Tin học –
TNCN - Kiểm tra nội bộ: Giúp Chi Cục trƣởng Chi cục Thuế hƣớng dẫn về nghiệp vụ
quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN đƣợc giao của Chi cục Thuế.
Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hƣớng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trƣởng Chi cục Thuế.
Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế TNCN; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế TNCN thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế;
Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:
Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Đội Kiểm tra thuế:
Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến NNT; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Đội Quản lý thu phí, lệ phí và thu khác:
Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trƣớc bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhƣợng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trƣớc bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ:
Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị.
Đội thuế liên xã, phường, thị trấn:
Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phƣờng đƣợc phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thƣơng nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế TNCN; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ...
Theo quy định của Luật quản lý thuế, Bộ máy quản lý thu thuế ở cơ quan thuế các cấp đƣợc cải cách theo hƣớng tổ chúc tập trung theo 04 chức năng nhằm chuyên môn hóa, nâng cao năng lực quản lý thu thuế ở từng chức năng, gồm các phòng: Tuyên truyền - hỗ trợ NNT; Theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; đôn đốc thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế. Đối với các Chi cục Thuế, công tác quản lý thu thuế TNCN đang triển khai. Việc tổ chức triển khai thực hiện chính sách thuế TNCN trên địa bàn do bộ phận quản lý thuế TNCN thuộc đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán đảm nhiệm. Công tác thu trực tiếp đối với cá nhân kinh doanh do đội thuế Liên xã, phƣờng đảm nhiệm. Các Đội Kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế quản lý thu trực tiếp thuế TNCN đối với ngƣời sử dụng lao động do đơn vị phụ trách. Đội Kiểm tra thuế, bộ phận quản lý thuế TNCN kiểm tra hồ sơ khai thuế và kiểm tra tại trụ sở của NNT phát hiện có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế.
Bảng 3.1: Tổ chức Bộ máy quản lý thu thuế theo chức năng của Chi cục Thuế huyện Đan Phƣợng
TT BP Chức năng Số cán bộ (ngƣời)
Tỷ trọng trên tổng số cán bộ (%)
1 Kê khai - kế toán thuế 13 19,4%
2 Tuyên truyền, hỗ trợ NNT 5 7,5%
3 Quản lý nợ thuế 5 7,5%
5 Thanh tra, kiểm tra thuế 15 22,4% 6 Trong đó: Quản lý thuế TNCN 3 6%
(Nguồn: Chi cục Thuế Đan Phượng)
Số cán bộ này tham gia vào quản lý thu thuế theo chức năng, mỗi cán bộ trong từng bộ phận chức năng theo dõi một số đối tƣợng nộp thuế theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh,... bao gồm tất cả các sắc thuế trong đó có thuế TNCN.
Việc thực hiện mô hình quản lý thu thuế chủ yếu theo chức năng đã hình thành đội ngũ cán bộ tƣơng đối chuyên môn hóa, chuyên sâu theo các chức năng quản lý thuế trên cơ sở đánh giá phân loại, sắp xếp công chức nhằm phù hợp với năng lực, trình độ của mỗi cán bộ, công chức, đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thu thuế. Điều này giúp cho công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng tại Cục Thuế TP Hà Nội đạt hiệu quả cao.
Bảng 3.2: Nguồn lực quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế TP Hà Nội và Chi cục Thuế Đan Phƣợng
TT Tổng
Trong đó: VP Cục Thuế
Khối Chi cục Thuế Khối Chi cục Thuế Trong đó: Chi Cục Thuế Đan Phƣợng Tổng số 2.151 385 1.766 67 Bộ phận TNCN 77 22 55 3 Tỷ lệ 3,6% 5,7% 3,1% 4,8%
Đối với một chi cục Thuế nhỏ nhƣ Chi cục Thuế Đan Phƣợng thì việc phân cán bộ quản lý thuế TNCN với số lƣợng cán bộ là 03 ngƣời đạt 4,8% là tƣơng đối hợp lý để có thể hoàn thành công tác quản lý thuế TNCN. Tuy nhiên, có những thời gian cao điểm (thời gian Quyết toán thuế TNCN) thì Chi cục Thuế Đan Phƣợng cần có thêm sự hỗ trợ từ những bộ phận chức năng khác.
3.2. Tình hình thực hiện quản lý thuế TNCN tại Chi cục Thuế huyện Đan Phƣợng
ở Đan Phƣợng hiện nay, việc kê khai nộp thuế TNCN thực hiện theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn theo quy định chung của Pháp luật. Cơ quan chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế trƣớc khi chi trả thu nhập cho đối tƣợng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào NSNN.
Bên cạnh đó, đối với một số trƣờng hợp, cơ quan thuế có thể áp dụng phƣơng pháp tự kê khai. Những NNT thuộc diện tự kê khai đa phần là những ngƣời hành nghề tự do, có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau. Nhƣng số đối tƣợng này không nhiều mà chủ yếu tập trung vào các đối tƣợng nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ tại nguồn.
Ta sẽ xem xét quy trình quản lý thuế TNCN của cơ quan thuế áp dụng đối với loại thu nhập này.