M ĐU
1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý luồng tiền trong hoạt
1.4.2. Năng lực của cán bộ, công chức
Một trong những điều kiện, yêu cầu của quản lý luồng tiền trong hoạt động KBNN là vấn đề về nhân lực, đặc biệt là những cán bộ công chức có năng lực về nghiệp vụ tài chính và quản lý luồng tiền. Việc phân công công việc cho đội ngũ cán bộ, công chức phải thúc đẩy, phát huy những điểm mạnh và hạn chế những điểm yếu của họ nhằm đem lại hiệu quả cho hoạt động của KBNN. Để cho công tác quản lý luồng tiền được hiệu quả, việc sắp xếp, bố trí nhân lực và đào tạo nhân lực để thực hiện công việc này là rất cần thiết, trong đó, đặc biệt là các công chức trực tiếp tác nghiệp quản lý luồng tiền, vận hành và hỗ trợ công nghệ thông tin trong hoạt động quản lý luồng tiền nói chung và ngân sách nhà nước nói riêng. Muốn nâng cao năng lực của cán bộ, công chức cần phải nâng cao trình độ nghiệp vụ của họ nhất là trình độ về quản lý tài chính, quản lý luồng tiền và các nghiệp vụ về đầu tư ngân quỹ. Do đó, việc xây dựng, đào tạo năng lực của cán bộ, công chức là một trong những vấn đề
quan trọng đối với hoạt động của KBNN ngay từ khi bắt đầu, đồng thời, cần được củng cố trong các giai đoạn tiếp theo.
1.4.3. Hệ thống thông tin và cơ sở hạ tầng kỹ thuật
Trong hoạt động nghiệp vụ của Kho bạc nhà nước nói chung và hoạt động quản lý luồng tiền nói riêng, hệ thống thông tin và cơ sở hạ tầng kỹ thuật đóng vai trò hết sức quan trọng, đặc biệt là các hệ thống thanh toán của KBNN và các hệ thống điện tử khác có kết nối với Kho bạc nhà nước (như hệ thống quản lý thuế, thanh toán của các ngân hàng).
Nếu công nghệ thông tin và cơ sở hạ tầng còn yếu kém, chưa được đồng bộ sẽ ảnh hưởng rất lớn đến việc quản lý luồng tiền, khó có thể đáp ứng kịp thời và đầy đủ yêu cầu thông tin với khối lượng giao dịch tương đối lớn của hệ thống, chậm chễ trong việc trao đổi các thông tin với các bên liên quan như Thuế, Hải quan, các ngân hàng…, chậm chễ trong việc tập trung nguồn lực của Nhà nước.
Đối với KBNN, việc hiện đại hóa các ứng dụng công nghệ thông tin và cơ sở hạ tầng, kỹ thuật trong thanh toán, quản lý luồng tiền và trao đổi thông tin với các bên liên quan như (Thuế, Hải quan, Sở Tài chính) giúp cho việc quản lý luồng tiền vào và ra tại KBNN được đầy đủ, kịp thời và kiểm soát an toàn, góp phần tập trung nguồn tiền về KBNN trung ương, nâng cao khả năng thanh toán của KBNN đối với các nhu cầu chi NSNN, đồng thời góp phần tăng lượng vốn tạm thời nhàn rỗi cũng như khả năng đầu tư ngân quỹ đem lại hiệu quả trong việc quản lý vốn. Bên cạnh đó, việc hiện đại hóa công nghệ thông tin và cơ sở hạ tầng kỹ thuật góp phần nâng cao tính bảo mật, lưu trữ thông tin, kết nối trao đổi thông tin với các cơ quan trong và ngoài ngành tài chính đối với việc quản lý luồng tiền trong hoạt động nghiệp vụ của Kho bạc nhà nước.
Như vậy, để nâng cao về chất lượng trong việc quản lý luồng tiền trong hoạt động nghiệp vụ, KBNN cần hiện đại hóa công nghệ thông tin và cơ sở hạ tầng kỹ thuật nhằm giúp cho hoạt động của hệ thống tại kho bạc được thông suốt, tổng hợp đầy đủ, kịp thời về tình trạng quản lý luồng tiền trong hoạt động nghiệp vụ của Kho bạc nhà nước.
1.5. Kinh nghiệm của các quốc gia về việc quản lý luồng tiền trong hoạt động nghiệp vụ của Kho bạc nhà nƣớc động nghiệp vụ của Kho bạc nhà nƣớc
1.5.1. Kinh nghiệm của các quốc gia
Hệ thống Kho bạcở các nước trên thế giới ra đời khá sớm, cơ quan này có thể được tổ chức và trực thuộc các tổ chức khác nhau trong bộ máy Nhà nước. Một số mô hình tổ chức KBNN tiêu biểu hiện nay như: KBNN được tổ chức như một Bộ trực thuộc Chính phủ (Mỹ, Canada, Australia, Newzealand...); KBNN trực thuộc Bộ Tài chính (Việt Nam, Malaysia...); KBNN trực thuộc ngân hàng Trung ương. Tuy có sự khác biệt về thể chế chính trị, đặc điểm kinh tế tại các quốc gia nhưng hầu hết Kho bạc tại các nước đều xây dựng và vận hành Hệ
thống kiểm soát luồng tiền đối với các hoạt động kiểm soát NSNN trong đó có
kiểm soát luồng tiền thu, chi NSNN. Trong luận văn này, tác giả phân tích kinh nghiệm của Hoa Kỳ trong việc quản lý luồng tiền, để từ đó rút ra bài học cho Việt Nam trong công tác quản lý luồng tiền.
KBNN Hoa Kỳ
Kho bạc nhà nước Hoa kỳ (The US Treasury) được thành lập năm 1789, tại Khóa họp đầu tiên của quốc hội Hoa Kỳ với chức năng chính là quản lý các nguồn tiền của quốc gia. Kho bạc Hoa Kỳ đề cao việc xây dựng hệ thống tiêu chuẩn định mức gắn với hiệu quả về quản lý thu và chi tiêu NS. Hệ thống văn bản pháp luật quy định hướng dẫn và sử dụng quản lý chặt chẽ, thông tin về luồng tiền thu, chi NSNN, thực hiện công bố, công khai ra công chúng và có sự kiểm soát của các cơ quan độc lập.
Hàng ngày và hàng tháng, Kho bạc Hoa Kỳ phối hợp với các cơ quan thu, chi ngân sách trong việc trao đổi các thông tin về thu, chi. Đồng thời định kỳ theo ngày và tháng, Kho bạc Hoa Kỳ lập Báo cáo Tài chính công về tiền và quản lý nợ của Chính phủ, báo cáo các dịch vụ quản lý tài chính đệ trình cho Chính phủ liên bang và thông báo tại trang thông tin điện tử của Kho bạc Hoa Kỳ. (KBNN,2013)
Tại Hoa Kỳ, để quản lý tốt luồng tiền thu, chi NSNN, KBNN Hoa Kỳ thực hiện như sau:
Lập dự toán ngân sách
Hàng năm, Quốc Hội Hoa Kỳ phê chuẩn dự toán ngân sách liên bang và ngân sách các bang. Trên cơ sở đó, Bộ Tài chính Mỹ và The US Treasury thực hiện công tác thu, chi ngân sách và quản lý luồng tiền thu, chi, nhàn rỗi của mình.
Tổ chức quản lý luồng tiền
Để quản lý tốt luồng tiền, KB Hoa Kỳ xây dựng tài khoản thanh toán tập trung tại KBNN (TSA- Treasury Single Account). Cụ thể nội dung quản lý của KB Hoa Kỳ như sau:
Đối với luồng tiền thu NS, số tiền thu thuế được nộp vào NHTM, cuối ngày toàn bộ số thu sẽ tự động chuyển về TK của Trung tâm dữ liệu của Kho bạc để quản lý tập trung. Từ trung tâm dữ liệu Kho bạc sẽ thông báo và đối chiếu với cơ quan thu về số tiền đã thu của từng đối tượng nộp.
Đối với luồng tiền chi NS, các thông tin chi tiết sẽ được hạch toán và chiết xuất thông tin báo cáo cho từng Bộ chi tiêu và đơn vị kế toán công khác. Để tổng hợp thông tin báo cáo chung, các đơn vị lập các báo cáo theo mẫu biểu quy định và gửi về Trung tâm dữ liệu để tổng hợp. Trung tâm dữ liệu phải đảm bảo mối liên hệ giữa hệ thống kế toán chung và các hệ thống kế toán của các đơn vị.
Kiểm soát
Để kiểm soát luồng tiền thu vào và chi ra của ngân sách, Kho bạc Hoa Kỳ đã phát hành Khung về quản lý rủi ro trong năm 2010 đưa ra các khuyến nghị áp dụng tại các Kho bạc khu vực, để đảm bảo giám sát hoạt động chi tiêu NSNN của các khu vực và các chính sách quản lý chi tiêu công được đổi mới theo cách tiếp cận dựa trên rủi ro.
Khung quản lý rủi ro gồm 08 thành phần cơ bản:
+ Môi trường bên trong: Đặt nền tảng cho cách thức mà rủi ro được xem xét và đề cập tới, bao gồm triết lý rủi ro, khẩu vị rủi ro, sự nhất quán, các giá trị đạo đức và môi trường hoạt động.
+ Xây dựng mục tiêu: Mục tiêu phải tồn tại trước khi cấp quản lý có thể xác định các sự kiện tiềm ẩn ảnh hưởng đến việc đạt được mục tiêu đặt ra, đảm bảo rằng ban lãnh đạo sẵn có một quy trình để đặt ra các mục tiêu và các mục tiêu đã chọn hỗ trợ và phù hợp với sứ mệnh của tổ chức và nhất quán với khẩu vị rủi ro của tổ chức đó.
+ Nhận dạng sự kiện: Các sự kiện bên trong và bên ngoài ảnh hưởng đến việc đạt được các mục tiêu của tổ chức phải được nhận dạng, phân biệt giữa rủi ro và cơ hội.
+ Đánh giá rủi ro: Rủi ro được phân tích, xem xét khả năng và ảnh hưởng, làm căn cứ để quyết định cách thức quản lý những rủi ro đó.
+ Xử lý rủi ro: Cấp quản lý lựa chọn cách xử lý đối với rủi ro: Tránh, chấp nhận, giảm thiểu hoặc chia sẻ rủi ro - xây dựng một bộ các hành động để điều chỉnh rủi ro phù hợp với giới hạn chấp nhận rủi ro và khẩu vị rủi ro của tổ chức.
+ Các hoạt động kiểm soát: Các chính sách và thủ tục được thiết lập và thực thi nhằm đảm bảo các biện pháp đối phó rủi ro thực hiện hiệu quả.
nắm bắt và truyền đạt dưới hình thức và khung thời gian để người thực thi thực hiện trách nhiệm.
+ Giám sát: Việc giám sát được thực hiện thông qua các hoạt động quản lý đang diễn ra, các đánh giá tách biệt hoặc cả hai.
1.5.2. Bài học kinh nghiệm cho Kho bạc Nhà nước Việt Nam
Do đặc thù quản lý ngân sách tại Việt Nam, đặc thù hệ thống ngân sách, tổ chức bộ máy của cơ quan quản lý/ tham gia quản lý ngân sách, các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước được phân theo các cấp (trung ương, tỉnh, huyện, xã) nên còn phức tạp trong việc quản lý, theo dõi và hạch toán luồng tiền thu, chi. Do đó, cần có các quy định pháp lý về quản lý luồng tiền như nguyên tắc quản lý luồng tiền của NSNN, nhiệm vụ và quyền hạn của các đơn vị liên quan, thiết lập các quy chế và đảm bảo thực hiện chặt chẽ các quy chế về kiểm soát luồng tiền thu, chi NSNN, luồng tiền vào/ra trên tài khoản tiền gửi của các đơn vị tại KBNN. Xây dựng và hình thành các công cụ về quản lý như: TK thanh toán tập trung để tập trung ngân quỹ Nhà nước; Xây dựng hệ thống dự báo luồng tiền với sự tham gia, chia sẻ thông tin của nhiều cơ quan, đơn vị có liên quan (Bộ Tài chính, ngân hàng Nhà nước, KBNN,...).
Qua phân tích các đặc điểm quản lý của KBNN với kiểm soát luồng tiền thu, chi NSNN và tìm hiểu kinh nghiệm của Hoa Kỳ, có thể tóm lại bài học kinh nghiệm trong công tác quản lý luồng tiền tại kho bạc như sau:
Thứ nhất, Xây dựng hệ thống thanh toán tập trung (TSA)
Để quản lý tốt NSNN cũng như quản lý luồng tiền thu, chi NSNN, Kho bạc cần xây dựng và vận hành hệ thống thanh toán tập trung (TSA). Thông qua hệ thống thanh toán tập trung, các giao dịch thu/chi qua KBNN sẽ được xử lý nhanh, chính xác và an toàn. Đồng thời, các khoản tiền thu được tập trung về Kho bạc nhà nước. Từ đó, KBNN dễ dàng xác định được tồn ngân quỹ để kịp thời thanh toán các yêu cầu chi ngân sách của các đơn vị; đầu tư và sử dụng hiệu quả các khoản tiền nhàn rỗi và xử lý kịp thời trường hợp thiếu hụt NSNN.
Thứ hai, xây dựng quy trình nghiệp vụ và chương trình ứng dụng tin
học về quản lý rủi ro
Qua tìm hiểu kinh nghiệm của Kho bạc Hoa Kỳ về kiểm soát luồng tiền thu, chi NSNN cho thấy, việc vận hành hệ thống kiểm soát của KBNN đối với việc quản lý luồng tiền thu chi NSNN qua KBNN là cần thiết và cần được triển khai đồng bộ trong toàn hệ thống. Kho bạc Việt Nam cần xây dựng quy trình nghiệp vụ và các biện pháp kỹ thuật, để quản lý rủi ro đối với hoạt động kiểm soát luồng tiền nghiệp vụ. Trong đó, cần thiết phải xây dựng ứng dụng thông tin để thực hiện kiểm tra toàn bộ quá trình chi tiêu của đơn vị, kế toán, kiểm soát của KBNN và thanh toán của ngân hàng.
CHƢƠNG 2
THIẾT KẾ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1. Quy trình nghiên cứu
Để đạt được mục tiêu nghiên cứu đặt ra, Luận văn sử dụng các phương pháp để thu thập thông tin, nghiên cứu và đánh giá. Theo đó tác giả đã thực hiện theo các bước nghiên cứu như sau:
Bước 1: Nghiên cứu tài liệu nhằm xác định khung lý thuyết, cơ sở lý luận về quản lý luồng tiền trong hoạt động nghiệp vụ tại KBNN.
Bước này chủ yếu phục vụ cho công tác nghiên cứu tại chương 1 và chương 3. Trong chương này tác giả chủ yếu thu thập tài liệu trên các văn bản, chế độ chính sách về công tác quản lý luồng tiền trong hoạt động nghiệp vụ tại KBNN. Trong phần này tác giả chủ yếu sử dụng phương pháp thống kê mô tả để liệt kê, trình bày những khái niệm cơ bản, những nội dung quan trọng trong chương 1.
Bước 2: Thu thập tài liệu, số liệu phục vụ phân tích thực trạng quản lý luồng tiền của KBNN giai đoạn 2014-2017. Tiến hành phân tích thực trạng quản lý luồng tiền nghiệp vụ tại KBNN.
Bước này chủ yếu phục vụ cho chương 3. Trong bước này tác giả thu thập số liệu thứ cấp dạng thô trên các báo cáo tổng kết, báo cáo hàng năm do Cục Kế toán nhà nước, Vụ Kiểm soát chi, Vụ Tổng hợp pháp chế và Cục quản lý ngân quỹ tổng hợp; báo cáo tình hình thu, chi NSNN, công tác quản lý và dự báo luồng tiền ngân quỹ nhà nước.
Trong chương này tác giả sử dụng phương pháp quan sát trực tiếp, phương pháp tổng hợp thu thập thông tin, phân tích số liệu, đánh giá cụ thể những kết quả làm được, những hạn chế, tìm ra nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý luồng tiền hoạt động nghiệp vụ qua KBNN. Phân tích đánh giá những mặt làm được, chưa làm được của các nghiên cứu trước
đó để tìm ra những khoảng trống, những điểm mới của các tác giả trước chưa thực hiện.
Bước 3: Trên cơ sở kết luận phân tích thực trạng quản lý, đề xuất một số định hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý luồng tiền trong hoạt động nghiệp vụ của KBNN.
Bước này chủ yếu phục vụ cho chương 4. Trong bước này tác giả chủ yếu thu thập dữ liệu thứ cấp dựa trên các văn bản, chế độ chính sách, định hướng của KBNN, cổng thông tin KBNN, bài viết về hoạt động của KBNN, trên các tạp chí để đưa ra những nhận định, sử dụng phương pháp thống kê mô tả, tổng hợp, phân tích để trình bày các nội dung nhằm đề xuất những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý luồng tiền trong hoạt động nghiệp vụ của KBNN những năm tiếp theo.
Địa điểm và thời gian thực hiện nghiên cứu:
- Điạ điểm: Nghiên cứu được thực hiện tại KBNN Nhà nước.
- Thời gian: Thời gian thực hiện nghiên cứu từ năm 2014 đến năm 2017
2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
Trong luận văn của mình, tác giả sử dụng phương pháp thu thập thông tin thứ cấp.
Phương pháp này chủ yếu được dùng để tổng hợp và sử dụng có chọn lọc các kết quả nghiên cứu trước đây có liên quan đến đề tài, thu thập từ các nguồn có sẵn như các báo cáo của KBNN nhằm xây dựng luận cứ lý thuyết cho nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng, nghiên cứu bài học kinh nghiệm và xác định các nguyên nhân ảnh hưởng tới công tác quản lý luồng tiền trong hoạt động nghiệp vụ của KBNN.
Các dữ liệu đã công bố phục vụ cho nghiên cứu này gồm: - Báo cáo ngân quỹ hàng năm của KBNN giai đoạn 2014-2017;
- Báo cáo thu, chi, báo cáo vay của NSNN và huy động vốn của KBNN giai đoạn 2014-2017;
- Các công trình nghiên cứu của các cá nhân và tổ chức;
- Các quy định, chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước về quản