Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN huyện Ứng Hòa đã bộc lộ một số hạn chế, trở ngại cần khắc phục nhƣ sau:
Thứ nhất, vƣớng mắc khi thực hiện chi NSNN theo dự toán.
Chi NSNN theo dự toán là phƣơng thức cấp phát tiên tiến tạo sự chủ động cho đơn vị sử dụng NSNN trong việc thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao. Tuy nhiên, do cơ chế tạm cấp kinh phí, ứng trƣớc dự toán nên nhiều bộ, cơ quan, ban ngành ở Trung ƣơng và địa phƣơng còn ỷ lại, dẫn đến việc phân bổ và
giao dự toán không đúng quy định ảnh hƣởng tới chi tiêu của đơn vị sử dụng ngân sách và công tác kiểm soát chi của kho bạc. Cụ thể nhƣ:
- Về thời gian phân bổ và giao dự toán. Theo quy định của Luật NSNN, việc phân bổ và giao dự toán ngân sách cho các đơn vị sử dụng ngân sách phải hoàn thành trƣớc ngày 31 tháng 12 năm trƣớc. Dự toán đƣợc cấp từ đầu năm nhằm tạo sự chủ động cho đơn vị sử dụng NSNN trong việc thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao, khắc phục tình trạng “xin – cho” trong cơ chế cấp phát bằng hạn mức kinh phí trƣớc kia. Tuy nhiên dự toán đƣợc cơ quan có thẩm quyền quyết định và phân bổ còn chậm. Còn rất nhiều Bộ, ngành ở trung ƣơng và địa phƣơng giao dự toán trễ so với thời gian quy định, cá biệt, có trƣờng hợp đến quý II dự toán mới đƣợc giao cho đơn vị sử dụng NSNN. Trong những tháng đầu năm, khi chƣa có dự toán đƣợc giao, đơn vị chỉ đƣợc ứng trƣớc dự toán để chi cho các nhu cầu thiết yếu, vì vậy gây khó khăn rất lớn cho đơn vị sử dụng NSNN và công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên của KBNN.
- Về chất lƣợng dự toán. Các đơn vị sử dụng NSNN căn cứ vào nhiệm vụ đƣợc giao và định mức chi tiêu do các cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền quy định để lập dự toán năm. Do định mức chi tiêu thƣờng không đầy đủ và nhanh chóng lạc hậu so với thực tế nên các đơn vị sử dụng NSNN luôn tìm cách để nâng cao dự toán chi dẫn đến lãng phí trong khâu chấp hành dự toán. Do thiếu căn cứ khoa học và năng lực lập dự toán của một số đơn vị sử dụng NSNN còn hạn chế nên dự toán của các đơn vị lập ra có thể thừa hoặc thiếu, thậm chí vừa thừa vừa thiếu (thừa ở nội dung này nhƣng thiếu ở nội dung khác). Vì vậy, trong quá trình chấp hành dự toán chi, đơn vị phải xin bổ sung hoặc điều chỉnh dƣ toán nhiều lần làm tăng khối lƣợng công việc của cơ quan Kho bạc, gây lãng phí thời gian và công sức.
+ Hiện tƣợng giao dự toán nhiều lần theo từng quý hoặc chừa lại một khoản dự phòng để cấp bổ sung nhiều lần trong năm vẫn còn diễn ra ở một số đơn vị gây khó khăn cho Kho bạc trong việc hạch toán và quản lý dự toán chi.
+ Hầu hết các đơn vị sử dụng NSĐP theo cơ chế khoán biên chế và kinh phí quản lý hành chính đều đƣợc giao hai loại dự toán: dự toán giao thực hiện chế độ tự chủ và dự toán giao không thực hiện chế độ tự chủ. Các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện chế độ tự chủ đƣợc giao dự toán thành hai phần: phần dự toán chi thƣờng xuyên và phần dự toán chi không thƣờng xuyên. Theo quy định, mỗi loại dự toán có chế độ kiểm soát chi khác nhau, nhƣng trên thực tế, có những khoản chi khó có thể phân biệt phải chi từ loại dự toán nào.
+ Đơn vị dự toán cấp I khi giao dự toán cho các đơn vị trực thuộc còn sử dụng sai mẫu biểu; không đầy đủ thông tin về mục lục NSNN, loại dự toán...; dự toán đƣợc phân bổ và giao cho các đơn vị sử dụng NSNN ở nhiều địa bàn khác nhau do nhiều KBNN quản lý nên từng kho bạc không thể đối chiếu số dự toán đƣợc giao với mức phân bổ dự toán đã đƣợc cơ quan tài chính thẩm tra.
+ Một trong những điều kiện để Kho bạc thực hiện cấp phát là khoản chi phải có trong dự toán đƣợc giao. Trên thực tế, Kho bạc chỉ nhận đƣợc quyết định của đơn vị dự toán cấp I (hoặc cấp II) giao dự toán cho đơn vị dự toán cấp III. Trong quyết định chỉ có tổng mức dự toán đƣợc giao và chi tiết đến từng nhóm mục chi. Vì vậy, Kho bạc chỉ kiểm soát đƣợc khoản chi có vƣợt tổng mức dự toán hay không mà không thể kiểm tra đƣợc nội dung chi có trong dự toán hay không.
Thứ hai, về chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi.
Hệ thống quy định chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi chƣa bao quát hết tất cả các nội dung chi, những nội dung đã đƣợc định mức thì nhanh chóng bị lạc hậu do lạm phát làm cho các đơn vị thiếu căn cứ để lập dự toán, các cơ quan
quản lý thiếu căn cứ để phê duyệt dự toán, Kho bạc thiếu căn cứ để kiểm soát chi, cơ quan thanh tra, kiểm toán thiếu cơ sở để kết luận sự sai phạm của một số khoản chi. Các văn bản quy định về chế độ, tiêu chuẩn, định mức do không bao quát hết các nội dung chi nên thƣờng có mục “khác”. Đây chính là những khe hở để các cơ quan, đơn vị lợi dụng để thực hiện các khoản chi sai mà cơ quan kiểm soát chi không có cơ sở để từ chối cấp phát. Mặt khác một số chế độ, định mức chi do địa phƣơng ban hành trái với qui định của trung ƣơng gây khó khăn cho Kho bạc trong kiểm soát chi chẳng hạn nhƣ về chế độ trang bị và thanh toán cƣớc điện thoại
Thứ ba, những trở ngại trong thực hiện chế độ kiểm soát chi thƣờng xuyên.
+ Việc kiểm soát chi đối với những khoản xây dựng nhỏ và sửa chữa lớn tài sản cố định từ kinh phí thƣờng xuyên còn nhiều bất cập. Trên thực tế, chƣa có văn bản quy định rõ thế nào là xây dựng nhỏ, thế nào là sửa chữa lớn và thế nào là sửa chữa thƣờng xuyên... để có chế độ kiểm soát phù hợp. Về thủ tục kiểm soát chi cũng chƣa thống nhất. Có đơn vị gửi hồ sơ cho Kho bạc giống nhƣ hồ sơ thủ tục của một dự án đầu tƣ xây dựng cơ bản, nghĩa là đầy đủ báo cáo kinh tế kỹ thuật, quyết định phê duyệt thiết kế, quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu hoặc chỉ định thầu, hợp đồng xây dựng, bảng tính khối lƣợng xây lắp, bản nghiệm thu khối lƣợng hoàn thành, phiếu giá... Và cán bộ kiểm soát chi thƣờng xuyên không biết phải kiểm soát các hồ sơ này nhƣ thế nào.
+ Đối với các khoản chi tiền ăn cho hội nghị. Theo quy định, chỉ chi cho đối tƣợng không hƣởng lƣơng nhƣng trên thực tế Kho bạc không thể kiểm tra đƣợc thành phần tham dự hội nghị có bao nhiêu ngƣời không hƣởng lƣơng.
+ Trong thanh toán chi phí tiếp khách, dù đã có quy định mức chi cụ thể cho từng đối tƣợng nhƣng không có quy định số lƣợng ngƣời tiếp và cũng không quy định đơn vị phải cung cấp danh sách khách đƣợc tiếp nên Kho bạc
không có cơ sở để áp dụng định mức chi trong kiểm soát. Ngoài ra, việc xác định số lƣợng và đối tƣợng khách cũng hết khó khăn và thiếu cơ sở vì không có quy định đơn vị phải cung cấp cho Kho bạc các hồ sơ chứng minh về việc tiếp khách của đơn vị.
Thứ tư, trở ngại trong hình thức cấp phát.
- Hình thức cấp phát bằng lệnh chi tiền. Theo hình thức này Kho bạc chỉ việc xuất quỹ ngân sách, chuyển tiền vào tài khoản hoặc cấp tiền mặt cho tổ chức, cá nhân đƣợc hƣởng ngân sách theo lệnh của cơ quan tài chính mà không phải thực hiện kiểm soát chi. Nhiệm vụ kiểm soát các khoản chi này đƣợc giao cho cơ quan tài chính. Nhƣ vậy, công tác kiểm soát chi cùng lúc có hai cơ quan đảm trách nên dễ dẫn đến thiếu thống nhất và không đồng bộ. Trên thực tế hình thức cấp phát này còn bị cơ quan tài chính lạm dụng để ra lệnh cho Kho bạc cấp phát các khoản chi thƣờng xuyên mà không muốn gặp phải cơ chế kiểm soát chi thƣờng xuyên từ phía KBNN.
- Hình thức "ghi thu, ghi chi" đƣợc áp dụng phổ biến đối với ngân sách xã, hoặc các khoản thu chi bằng hiện vật, ngày công lao động, một số khoản thu của đơn vị sự nghiệp đƣợc phép để lại chi tại đơn vị… Hạn chế của hình thức này ở chỗ nó chỉ có ý nghĩa về mặt ghi chép các khoản thu, chi vào NSNN nhƣng việc nghi chép này không kịp thời và các khoản chi này không có trong dự toán đƣợc giao, không đƣợc kiểm soát chi qua KBNN vì vậy dễ dẫn đến việc sử dụng kinh phí không đúng mục đích, không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức; không tiết kiệm và kém hiệu quả.
Thứ năm, cơ chế quản lý tiền mặt chƣa chặt chẽ cũng ảnh hƣởng không
nhỏ đến chất lƣợng công tác kiểm soát chi. Hiện nay, cơ chế quản lý tiền mặt chƣa quy định KBNN phải định mức tồn quỹ tiền mặt đối với các đơn vị sử dụng ngân sách, do đó vẫn còn nhiều đơn vị sự nghiệp có thu để tồn quỹ tiền mặt cao, tọa chi tại đơn vị mà KBNN không thể kiểm soát đƣợc. Mặt khác, chƣa
có quy định bắt buộc những khoản chi nào phải thanh toán không dùng tiền mặt nên những đơn vị có nguồn thu lớn thƣờng dùng nguồn thu của mình thanh toán trƣớc cho đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ sau đó mang chứng từ đến Kho bạc để yêu cầu cấp phát bằng tiền mặt. Lúc này Kho bạc không thể yêu cầu đơn vị thanh toán bằng hình thức chuyển khoản vì “việc đã rồi”.
Thứ sáu, tổ chức bộ máy kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN còn hạn chế.
việc kiểm soát chi thƣờng xuyên do 2 bộ phận cùng thực hiện (: phòng kế toán và phòng kế hoạch tổng hợp (KHTH); tại kho bạc huyện: bộ phận kế toán và bộ phận KHTH. Bộ phận KHTH chịu trách nhiệm kiểm soát các khoản chi thuộc nguồn vốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia, nguồn sự nghiệp kinh tế; bộ phận kế toán chịu trách nhiệm kiểm soát các khoản chi còn lại thuộc lĩnh vực chi thƣờng xuyên. Việc phân chia này gây không ít khó khăn, phiền hà cho đơn vị khi giao dịch với Kho bạc. Với đơn vị đƣợc giao dự toán từ nhiều nguồn, khi thực hiện một khoản chi khó phân biệt phải sử dụng dự toán từ nguồn kinh phí thƣờng xuyên hay nguồn kinh phí sự nghiệp, khi đến Kho bạc không biết phải giao dịch với bộ phận kế toán hay bộ phận KHTH. Bên cạnh đó, việc sử dụng mẫu biểu chứng từ kế toán tƣơng ứng với từng loại nguồn kinh phí cũng xảy ra không ít nhầm lẫn làm ảnh hƣởng không nhỏ đến chất lƣợng công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên.