Quản lý tài chính bảo hiểm xã hội

1.2. Cơ sở lý luận về quản lý tài chính bảo hiểm xã hội

1.2.2. Quản lý tài chính bảo hiểm xã hội

1.2.2.1. Khái niệm, nội dung quản lý tài chính bảo hiểm xã hội

Xuất phát từ những góc độ nghiên cứu khác nhau, nhiều học giả trong và ngoài nƣớc đã đƣa ra giải thích không giống nhau về quản lý. Trên thực tế, khái niệm quản lý vẫn luôn đƣợc nhìn nhận theo nhiều quan niệm khá đa dạng và đến nay, vẫn chƣa có một định nghĩa thống nhất về quản lý.

Quản lý là hoạt động tổ chức thực hiện những hoạt động có tác dụng định hƣớng, điều tiết, phối hợp các hoạt động của các cá nhân và tổ chức đƣợc quản lý dƣới quyền, bị quản lý. Quản lý là tổng thể các tác động của chủ thể quản lý lên đối tƣợng quản lý một cách gián tiếp và trực tiếp nhằm thu đƣợc nhƣng diễn biến, thay đổi tích cực.

Quản lý còn là thiết lập, khai thông các quan hệ cụ thể, có thể là các quan hệ cá nhân của các thành viên trong tổ chức, và/hoặc quan hệ của tổ chức để hoạt động của tổ chức đƣợc trôi chảy, đạt hiệu quả cao, bền vững và phát triển. Ngƣời Nhật khẳng định: “Biết cái gì, biết làm gì là quan trọng nhƣng quan trọng hơn là biết quan hệ”. Ngƣời Mỹ cho rằng: Chi phí cho thiết lập, khai thông các quan hệ thƣờng chiếm 25% đến 50% toàn bộ chi phí cho hoạt động.

Có thể chỉ ra rằng, quản lý là sự kết hợp của các công cụ quản lý mà chủ thể quản lý vận dụng, bắt buộc các đối tƣợng bị quản lý thực hiện trong một môi trƣờng nhất định với những thể chế (quy định) cụ thể nhằm điều hoà quan hệ giữa ngƣời với ngƣời, giữa các tổ chức và bộ phận trong môi trƣờng đó với nhau, giảm mâu thuẫn giữa các bên quản lý và bị quản lý, thúc đẩy tính tích cực của cá nhân và tổ chức bị quản lý, thúc đẩy họ tăng cƣờng hợp tác hỗ trợ lẫn nhau, để tạo ra các giá trị lớn hơn giá trị mà nếu chỉ mỗi cá nhân, tổ chức đơn lẻ thực hiện.

Quản lý là những hoạt động nhằm tác động một cách có tổ chức, có định

hƣớng của chủ thể quản lý vào một đối tƣợng quản lý nhất định để điều chỉnh các quá trình xã hội và hành vi của con ngƣời từ đó có thể duy trì đƣợc tính ổn định của đối tƣợng. Đối tƣợng của quản lý ở đây là tài chính BHXH, tài chính BHXH là một thuật ngữ thuộc phạm trù tài chính chỉ một mắt khâu tài chính tồn tại độc lập trong hệ thống tài chính quốc gia. Tài chính BHXH tham gia vào quá trình phân phối và sử dụng các nguồn tài chính nhằm đảm bảo cuộc sống cho ngƣời lao động và gia đình họ khi gặp rủi ro từ đó đảm bảo sự ổn định và phát triển kinh tế xã hội.

Nhƣ vậy, nhìn rộng ra thì quản lý tài chính BHXH là việc sử dụng tài chính BHXH nhƣ một công cụ quản lý xã hội của Nhà nƣớc. Nhà nƣớc thông qua hoạt động tài chính BHXH để thực hiện mục tiêu quản lý xã hội đó là đảm bảo ổn định cuộc sống cho nhân dân trƣớc những rủi ro làm giảm hoặc mất khả năng lao động hay khi về già, giúp ngƣời lao động yên tâm lao động sản xuất, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển. BHXH thể hiện tính ƣu việt của mỗi quốc gia, mỗi thể chế xã hội.

Theo nghĩa hẹp thì quản lý tài chính BHXH là quản lý thu chi BHXH. Nhƣ vậy quản lý tài chính BHXH chủ yếu liên quan tới việc làm thế nào để hoạt động

thu chi quỹ BHXH đƣợc thực hiện một cách bình thƣờng trƣớc những biến động của môi trƣờng. Biến động ở đây là những biến động về đối tƣợng tham gia, đối tƣợng hƣởng, biến động của môi trƣờng sống, môi trƣờng kinh tế... những biến động tác động trực tiếp đến đời sống của ngƣời lao động, đến việc thu chi quỹ BHXH, ảnh hƣởng tới sự đầu tƣ tăng trƣởng quỹ BHXH. Nội dung của quản lý tài chính BHXH chủ yếu là sự lựa chọn và xác định các chính sách, chế độ, quy chế về tài chính BHXH một cách hợp lý và lấy đó làm căn cứ để ra quyết định cụ thể của thu chi BHXH thực hiện mục tiêu của Nhà nƣớc đặt ra.

Từ những phân tích trên, luận văn quan niệm: Quản lý về tài chính BHXH là quá trình sử dụng công cụ và phƣơng pháp, thực hiện các nội dung quản lý: xây dựng kế hoạch, tổ chức, chỉ đạo, thanh, kiểm tra tài chính của BHXH nhằm thực hiện tốt chức năng, vai trò và đáp ứng mục tiêu của BHXH.

Chủ thể quản lý của quản lý tài chính BHXH là cơ quan BHXH các cấp từ Trung ƣơng đến địa phƣơng. Theo Nghị định 19/CP, ngày 16/02/1995 của Chính phủ về việc thành lập BHXH Việt Nam, cơ quan quản lý BHXH ở Trung ƣơng là BHXH Việt Nam. Ở địa phƣơng, cơ quan quản lý BHXH có BHXH các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng, BHXH huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh.

Đối tƣợng quản lý ở đây là lĩnh vực tài chính BHXH, bao gồm năm lĩnh vực.

Một là, toàn bộ sự vận động của quỹ BHXH nói chung; hai là, các hoạt động tài

chính về thu BHXH; ba là, các hoạt động tài chính về chi các chế độ BHXH; bốn

là, các hoạt động tài chính liên quan đến việc bảo toàn giá trị, tăng trƣởng quỹ

BHXH và sử dụng lợi nhuận phát sinh từ những hoạt động đó; năm là, hoạt động tài

chính trong các cơ quan BHXH.

Quỹ BHXH đƣợc quản lý tập trung thống nhất trong toàn hệ thống, hạch toán độc lập với ngân sách Nhà nƣớc và đƣợc Nhà nƣớc bảo hộ. Toàn bộ tiền thu BHXH và một số nguồn thu khác nhƣ các khoản thu nhập từ hoạt động đầu tƣ… đều đƣợc hình thành quỹ BHXH tập trung. Khi đó nhu cầu về chi, tất cả các khoản chi (bao gồm chi BHXH, chi cho quản lý bộ máy, chi đào tạo, chi đầu tƣ, chi các chƣơng trình) đƣợc cấp phát và quản lý thống nhất từ quỹ BHXH, phải đảm bảo nguyên tắc

thu lớn hơn chi, đảm bảo cho sự tồn tại của quỹ BHXH. Nói chung, những hệ thống BHXH nhận đƣợc đóng góp của cả ngƣời tham gia BHXH và chủ sử dụng lao động của họ. Thu nhập có thể cũng đƣợc trích ra từ những khoản thuế đặc biệt để hỗ trợ cho hệ thống BHXH. Các đóng góp cho một hệ thống BHXH có thể là một mức thống nhất hoặc có thể là những mức phụ thuộc vào tiền lƣơng và tiền công. Một nguồn thu nhập khác là những khoản phạt đối với các chủ sử dụng lao động đã không tuân thủ các quy định của hệ thống BHXH. Lý tƣởng nhất là không tồn tại loại thu nhập này. Bên cạnh các khoản thu trên, quỹ BHXH cần thiết phải đƣợc bổ sung bởi kết quả của những hoạt động đầu tƣ tài chính, có nhƣ vậy quỹ BHXH mới đảm bảo nguồn tài chính chi trả cho các đối tƣợng trong điều kiện ảnh hƣởng của lạm phát.

Quản lý các hoạt động tài chính về chi các chế độ BHXH bao gồm quản lý đối tƣợng hƣởng các chế độ và quản lý lƣu chuyển tiền trong quá trình thực hiện chi trả các chế độ BHXH với quan điểm tiền phải đƣợc chi trả trực tiếp đến tận tay đối tƣợng đƣợc hƣởng.

Khi xem xét tài chính BHXH, bên cạnh quản lý thu, quản lý chi, vấn đề quan trọng là xác định tỷ lệ đóng góp và tỷ lệ hƣởng thụ. Đóng góp của ngƣời lao động cho BHXH tạo ra sự giảm sút trong các thu nhập có thể tiêu dùng của họ và những phúc lợi đƣợc trả định kỳ sẽ thay thế ít nhất một phần các thu nhập này. Sự giảm sút trong thu nhập có thể chi tiêu dẫn đến sự giảm sút mức chi tiêu theo ý muốn và đặc biệt làm giảm cầu về những mặt hàng cao cấp và bán cao cấp. Cầu bị giảm đi có thể có tác dụng làm dịu sự lạm phát. Ở một số nƣớc, ngƣời ta đã sử dụng việc tăng mức đóng góp BHXH để đạt đƣợc mục tiêu này. Việc bù đắp thu nhập bằng những phúc lợi định kỳ cho phép ngƣời lao động và những ngƣời ăn theo họ trụ lại đƣợc trong những tình huống khó khăn bất ngờ (nhƣ ốm đau, hƣu trí) cho phép hƣởng phúc lợi. Nói cách khác, việc chi trả phúc lợi định kỳ cho phép họ duy trì việc tiêu dùng của họ, mặc dù là ở mức độ hạn chế (nếu chi trả một cục, thƣờng bị sử dụng - ít nhất là một phần - cho một sự tiêu dùng gia tăng một lần). Tác dụng của việc chi trả định kỳ là góp phần ổn định suốt đời (thông qua các giai đoạn ốm đau và nghỉ hƣu) mức

tiêu dùng của ngƣời lao động và những ngƣời ăn theo họ. Chƣơng trình BHXH dựa trên hệ thống tài chính thu bao nhiêu chi bấy nhiêu, điều tiết khoản thu nhập phải đóng BHXH bằng cách chuyển nó cho các hộ gia đình nơi thu nhập thấp của ngƣời chủ hộ bị đình lại do xảy ra một sự kiện bất ngờ mà hệ thống phải bảo hiểm. Những hệ thống nhƣ vậy sẽ giúp duy trì cầu và mức tiêu dùng chung, đặc biệt nếu thất nghiệp là một trong số những sự kiện đƣợc BHXH, và những phân tích kinh tế về ảnh hƣởng của chúng phải tính đến cả hai: đóng góp và hƣởng lợi, vấn đề đặt ra là phải xác định đúng đắn mức đóng và mức thụ hƣởng.

Tuy nhiên, với tƣ cách là một quỹ tài chính tập trung, là một trung gian tài chính vô vi lợi, BHXH không thể chỉ chờ đợi vào cân đối giữa đóng góp của các bên tham gia BHXH và hƣởng lợi các đối tƣợng hƣởng thụ. Tài chính BHXH cần phải bao gồm các hoạt động tài chính liên quan đến việc bảo toàn giá trị và tăng trƣởng quỹ BHXH và sử dụng lợi nhuận phát sinh từ những hoạt động đó. Các biện pháp đầu tƣ thực hiện bảo toàn giá trị và tăng trƣởng quỹ giá trị và có hiệu quả kinh tế - xã hội. Tác động tiềm tàng về tiền tệ và tài khoá của việc đầu tƣ BHXH (và đặc biệt là của việc đầu tƣ hay phân bổ đầu tƣ) có nghĩa là việc đầu tƣ phải đƣợc điều phối không mâu thuẫn với chính sách của Chính phủ. Theo cách này, quỹ dự phòng BHXH có thể đƣợc sử dụng tốt nhất để góp phần tăng trƣởng kinh tế. Ở đây nhất thiết không đƣợc có sự xung khắc giữa yêu cầu đầu tƣ của hệ thống BHXH và những mục tiêu tạo vốn trong nƣớc của một quốc gia. Có thể xây dựng một chính sách đầu tƣ đáp ứng đƣợc cả hai điều kiện này. Những khoản dự trữ sẽ đƣợc tích luỹ để tạo ra thu nhập đầu tƣ, sẽ cho phép hạ thấp mức đóng góp và chúng cần đƣợc đầu tƣ vào những dự án đem lại sự tăng trƣởng kinh tế thực sự và tăng năng suất. Ví dụ, theo hình thức tăng lãi trực tiếp của các doanh nghiệp hay lãi gián tiếp do cải thiện cơ sở hạ tầng (nhƣ liên lạc viễn thông, đƣờng sá hay các cơ sở chăm sóc y tế). Tuy nhiên, nếu quỹ dự trữ đƣợc sử dụng trực tiếp hoặc gián tiếp để đáp ứng chi tiêu hiện tại của Chính phủ nhƣ hiện nay ở nƣớc ta, thì chắc chắn sẽ không có đƣợc mức lãi khả quan cho quỹ BHXH. Sự kiểm soát của Chính phủ về đầu tƣ quỹ BHXH không có nghĩa là phải sử dụng chúng một cách có hệ thống để bù đắp thiếu hụt

ngân sách của Chính phủ. Khi đƣợc sử dụng nhƣ vậy thì hệ thống BHXH phải đƣợc trả lãi theo lãi suất thị trƣờng. Lý tƣởng nhất là quỹ đƣợc sử dụng cho các dự án về cơ sở hạ tầng dài hạn có hiệu quả xã hội cao và góp phần vào sự tăng trƣởng kinh tế lâu dài.

Đối tƣợng quản lý tài chính BHXH đƣợc phân tích trên đây là đối tƣợng quản lý của cơ quan quản lý BHXH ở cấp Trung ƣơng. Ở cấp tỉnh mà cụ thể là BHXH Thành phố Hà Nội, đối tƣợng quản lý tài chính BHXH chỉ gồm các hoạt động tài chính về thu BHXH, các hoạt động tài chính về chi chế độ BHXH và các hoạt động chi cho hoạt động của cơ quan BHXH.

Quản lý tài chính bảo hiểm xã hội gồm các nội dung sau: * Xây dựng kế hoạch thu, chi BHXH

Thu BHXH là nguồn cơ bản hình thành quỹ BHXH, để thực hiện tốt công tác thu BHXH cần phải xây dựng kế hoạch thu BHXH rõ ràng, cụ thể và sát với thực tế lao động và quỹ lƣơng tham gia BHXH và tình hình phát triển kinh tế xã hội của địa phƣơng; trên cơ sở tổng số lao động, tổng quỹ lƣơng tham gia BHXH và tình hình phát triển kinh tế xã hội để xác định số phải thu. Cơ sở xác định tổng số phải thu của kế hoạch thu chủ yếu là tổng số lao động, tổng quỹ lƣơng tham gia đóng BHXH và dự báo tình hình phát triển kinh tế xã hội. Sau khi xây dựng đƣợc kế hoạch thu BHXH, cơ quan BHXH trình dự toán thu BHXH với cơ quan quản lý có thẩm quyền phê duyệt. Trên cơ sở dự toán đƣợc phê duyệt cơ quan BHXH phân bổ cho các đơn vị cấp dƣới triển khai thực hiện theo kế hoạch năm.

Việc tổng hợp theo dõi đối tƣợng tham gia BHXH, theo Luật BHXH thì các đối tƣợng phải tham gia BHXH bắt buộc và phải đóng BHXH bao gồm cả ngƣời sử dụng lao động và bản thân ngƣời lao động (kể cả ngƣời lao động đƣợc cử đi học, đi thực tập, công tác và điều dƣỡng ở trong và ngoài nƣớc mà vẫn hƣởng tiền lƣơng hoặc tiền công của cơ quan và đơn vị) làm việc trong các cơ quan, đơn vị, tổ chức kinh tế - xã hội dƣới đây:

- Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, kể cả các doanh nghiệp thuộc lực lƣợng vũ trang;

- Các cơ quan nhà nƣớc, đơn vị sự nghiệp của Nhà nƣớc;

- Tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội khác;

- Tổ chức, đơn vị hoạt động theo quy định của pháp luật;

- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thành lập, hoạt động theo Luật Hợp tác xã; - Hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, tổ chức khác và cá nhân có thuê mƣớn, sử dụng và trả công cho ngƣời lao động;

- Cơ quan, tổ chức, cá nhân nƣớc ngoài, tổ chức quốc tế hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam có sử dụng lao động là ngƣời Việt Nam, trừ trƣờng hợp điều ƣớc quốc tế mà nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết hoặc tham gia có quy định khác.

Mức đóng BHXH đối với ngƣời lao động và ngƣời sử dụng lao động tham gia BHXH đƣợc quy định tại Nghị định số 12/CP ngày 26/01/1995 của Chính phủ đƣợc thực hiện từ năm 1995 đến 2006 là ngƣời ngƣời sử dụng lao động đóng 15% tổng quỹ tiền lƣơng tháng của những ngƣời lao động trong đơn vị tham gia BHXH, ngƣời lao động đóng bằng 5% tiền lƣơng tháng. Mức đóng BHXH do Luật BHXH, đƣợc Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá X thông qua ngày 29 tháng 6 năm 2006, quy định, theo đó, từ năm 2007 đến năm 2010, ngƣời sử dụng lao động đóng 15% tổng quỹ tiền lƣơng tháng của những ngƣời lao động trong đơn vị tham gia BHXH. Từ năm 2010 trở đi, cứ hai năm một lần, đơn vị sử dụng lao động phải đóng thêm 1% cho đến khi đạt mức đóng là 18%. Ngƣời lao động đóng bằng 5% tiền lƣơng tháng. Từ năm 2010 trở đi, cứ hai năm một lần, họ phải đóng thêm 1% cho đến khi đạt mức đóng là 8%.

Đối tƣợng tham gia BHXH là ngƣời lao động và các đơn vị sử dụng lao động. Trong cơ chế thị trƣờng, các đơn vị sử dụng lao động thƣờng không tự giác tham gia BHXH cho ngƣời lao động. Họ tìm cách né tránh hoặc gian lận. Việc quản lý chặt chẽ buộc chủ sử dụng lao động phải cung cấp đầy đủ số liệu về lao động,