1.2. Quản lý vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản thuộc NSNN của UBND quận
1.2.5. Nội dung quản lý vốn đầu tư XDCB thuộc NSNN của UBND quận
Quản lý vốn đầu tƣ XDCB nhằm đảm bảo việc sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc trong đầu tƣ XDCB đạt hiệu quả cao nhất, chống thất thoát, lãng phí. Quá trình quản lý vốn đầu tƣ trong lĩnh vực XDCB đƣợc thực hiện tuần tự qua các bƣớc từ lập, giao kế hoạch vốn đầu tƣ; thanh toán vốn đầu tƣ; quyết toán vốn đầu tƣ (quyết toán vốn đầu tƣ theo niên độ ngân sách và quyết toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành) và kiểm tra, kiểm soát việc sử
dụng vốn đầu tƣ.
Quản lý vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản từ NSNN là một trong rất nhiều nội dung của quản lý Nhà nƣớc trong lĩnh vực tài chính công mà cụ thể là quản lý một loại vốn thuộc Ngân sách Nhà nƣớc. Vì vậy ta phải xem xét trên hai góc độ:
- Xét trên góc độ quản lý hành chính Nhà nƣớc, nội dung quản lý bao gồm:
+ Xây dựng và ban hành hệ thống văn bản pháp luật, chính sách, chế độ quy định, quyết định để quản lý vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ xây dựng.
+ Tổ chức thực hiện theo hệ thống văn bản quản lý nêu trên.
+ Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành, thực hiện của các cơ quan, đơn vị.
Các văn bản quản lý chia ra làm nhiều loại phân theo các tiêu thức khác nhau.
+ Theo cơ quan ra văn bản, có: Văn bản do Quốc hội, Chính phủ, các Bộ ban hành, văn bản của UBND, của các Sở vv…
+ Theo nội dung văn bản, có văn bản quản lý chung, văn bản quản lý cụ thể từng lĩnh vực, các văn bản hỗ trợ.
- Xét trên góc độ quản lý tài chính Nhà nƣớc, nội dung quản lý bao gồm:
+ Quản lý việc lập và phân bổ kế hoạch vốn đầu tƣ (thuộc nội dung lập và phân bổ dự toán Ngân sách trong quản lý NSNN)
+ Quản lý việc thanh toán vốn tƣ (thuộc nội dung chấp hành dự toán Ngân sách).
+ Quản lý việc quyết toán vốn tƣ (thuộc nội dung chấp hành dự toán Ngân sách).
Đồng thời, quản lý vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN là nội dung quản lý các dự án, công trình xây dựng sử dụng loại vốn này. Vì vậy, nó đƣợc thực hiện đồng bộ với các nội dung khác nhƣ quản lý thiết kế xây dựng, kỹ thuật, chất lƣợng công trình, vv… của quản lý đầu tƣ và xây dựng nói chung và đƣợc tiến hành theo đúng trình tự đầu tƣ và xây dựng bao gồm 3 giai đoạn:
+ Chuẩn bị đầu tƣ. + Thực hiện đầu tƣ.
+ Kết thúc xây dựng, đƣa công trình vào khai thác sử dụng.
Bên cạnh đó, nhằm đảm bảo mục tiêu quản lý là sử dụng vốn Ngân sách tiết kiệm, hiệu quả, đúng mục đích, đúng quy định, các dự án do cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền quyết định đầu tƣ phải chịu sự giám định đầu tƣ. Giám định đầu tƣ là việc kiểm tra, giám sát, phân tích, đánh giá từng giai đoạn hoặc toàn bộ quá trình đầu tƣ và xây dựng. Công tác giám định đầu tƣ đƣợc thực hiện ở cả cấp Thủ tƣớng Chính phủ, cấp ngành và cấp địa phƣơng.
1.2.5.1. Xây dựng kế hoạch vốn đầu tư
* Vai trò của xây dựng kế hoạch vốn đầu tư
Kế hoạch hoá vốn đầu tƣ đóng vai trò hết sức quan trọng trong công tác quản lý vốn đầu tƣ XDCB. Thực hiện tốt công tác này sẽ là cơ sở quan trọng để UBND quận chủ động đẩy mạnh đầu tƣ có định hƣớng phát triển, cân đối nguồn lực vật chất và con ngƣời, tránh đƣợc hiện tƣợng đầu tƣ dàn trải, chồng chéo, thiếu đồng bộ, lãng phí.
* Điều kiện và nguyên tắc xây dựng kế hoạch vốn đầu tư
Kế hoạch hoá vốn đầu tƣ trƣớc hết phải xây dựng đƣợc chiến lƣợc đầu tƣ hợp lý, xác định thứ tự ƣu tiên, đầu tƣ có trọng tâm, trọng điểm; xác định cơ cấu đầu tƣ theo tình hình chung của quận, để đảm bảo mang lại hiệu quả cao nhất. Sau khi xây dựng đƣợc chiến lƣợc đầu tƣ hợp lý phải lập đƣợc quy hoạch đầu tƣ nhằm hoạch định trƣớc những lĩnh vực cần đƣợc đầu tƣ, mức
vốn đầu tƣ, thời gian bỏ vốn…Dựa vào quy hoạch để lập kế hoạch vốn đầu tƣ nhằm xác định nhu cầu và khả năng đáp ứng vốn đầu tƣ trong từng thời kỳ nhất định cho thời hạn 10 năm, 5 năm và từng năm.
Việc xây dựng kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm phải dựa trên khả năng cân đối về ngân sách, phải phù hợp với nguồn thu, nhằm tránh nợ đọng trong đầu tƣ xây dựng. Khi phân bổ vốn đầu tƣ phải đảm bảo cơ cấu đầu tƣ hợp lý giữa các ngành, lĩnh vực và phù hợp với phân cấp về quản lý các lĩnh vực kinh tế - xã hội của từng cấp ngân sách, cụ thể:
Đối với vốn đầu tư thuộc địa phương quản lý: Ủy ban nhân dân quận lập phƣơng án phân bổ vốn đầu tƣ trình Hội đồng nhân dân quận quyết định. Theo Nghị quyết của Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân phân bổ và quyết định giao kế hoạch vốn đầu tƣ cho từng dự án thuộc phạm vi quản lý đã đủ các điều kiện quy định, đảm bảo khớp đúng với chỉ tiêu đƣợc giao về tổng mức đầu tƣ.
Phòng Tài chính - Kế hoạch quận phối hợp với các cơ quan chức năng của quận tham mƣu cho Ủy ban nhân dân quận, huyện phân bổ vốn đầu tƣ cho từng dự án do quận và phƣờng quản lý.
Khi phân bổ kế hoạch vốn cho các dự án phải đảm bảo đủ điều kiện về hồ sơ thủ tục theo quy định đối với từng loại dự án (chuẩn bị đầu tƣ, thực hiện đầu tƣ). Kế hoạch vốn đầu tƣ đối với công trình sử dụng ngân sách quận do quận quyết định. Kế hoạch vốn đầu tƣ đối với công trình sử dụng nguồn vốn ngân sách cấp trên phải đƣợc UBND quận đƣợc tổng hợp đề xuất kịp thời lên cấp trên để cân đối ngân sách cấp trên.
Việc phân bổ và giao dự toán ngân sách cho các dự án phải hoàn thành trƣớc ngày 31 tháng 12 năm trƣớc. Sau khi phân bổ kế hoạch vốn đầu tƣ, các quận gửi kế hoạch vốn đầu tƣ về Sở tài chính và Kho bạc nhà nƣớc Hà Nội. Kho bạc nhà nƣớc Hà Nội chuyển kế hoạch vốn các dự án (có chi tiết theo mã
chƣơng, mã dự án đầu tƣ của các Sở về Kho bạc nhà nƣớc để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán vốn; UBND các quận gửi kế hoạch vốn đầu tƣ về Sở kế hoạch đầu tƣ, đồng gửi Sở Tài chính và kho bạc nhà nƣớc để theo dõi, làm căn cứ kiểm soát, thanh toán vốn. Đồng thời với việc gửi kế hoạch cho các cơ quan nêu trên, các Sở và Ủy ban nhân dân các quận giao chỉ tiêu kế hoạch cho các chủ đầu tƣ để thực hiện.
* Thẩm tra phân bổ vốn đầu tư: Việc thẩm tra phân bổ vốn đầu tƣ có thể thực hiện sau khi phân bổ vốn đầu tƣ hoặc có thể thực hiện ngay trong quá trình phân bổ tùy theo các cấp ngân sách, cụ thể:
Đối với dự án do các quận quản lý, trong quá trình tham gia với các đơn vị liên quan về kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm, phòng Tài chính Kế hoạch đồng thời thực hiện luôn nhiệm vụ thẩm tra kế hoạch phân bổ vốn đầu tƣ trƣớc khi các cơ quan trình UBND cấp quận quyết định. Căn cứ quyết định về kế hoạch vốn đầu tƣ của UBND cấp quận, Kho bạc nhà nƣớc thực hiện kiểm soát thanh toán theo quy định. Trƣờng hợp có dự án không đủ thủ tục đầu tƣ, Kho bạc nhà nƣớc không thanh toán và thông báo phòng Tài chính Kế hoạch để trình UBND cấp quận xử lý.
* Điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư: Trong năm kế hoạch, UBND quận phải rà soát tiến độ thực hiện và mục tiêu đầu tƣ của các dự án để điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tƣ theo thẩm quyền hoặc trình HĐND quận điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tƣ, chuyển vốn từ các dự án không có khả năng thực hiện sang các dự án thực hiện vƣợt tiến độ, còn nợ khối lƣợng, các dự án có khả năng hoàn thành vƣợt kế hoạch trong năm.
Trƣớc khi gửi kế hoạch điều chỉnh vốn đầu tƣ từng dự án cho UBND quận, chủ đầu tƣ chốt thời điểm thanh toán và làm việc với Kho bạc nhà nƣớc để xác nhận số vốn thuộc kế hoạch năm đã thanh toán cho dự án, xác định số vốn còn dƣ do không thực hiện đƣợc, đảm bảo cho kế hoạch của dự án sau
khi điều chỉnh không thấp hơn số vốn Kho bạc nhà nƣớc đã thanh toán. UBND quận chịu trách nhiệm về số liệu giải ngân và số kế hoạch vốn điều chỉnh.
Trƣờng hợp sau khi đã điều chỉnh mà còn thừa vốn so với kế hoạch giao thì số vốn thừa đƣợc điều chỉnh cho đơn vị khác theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
1.2.5.2. Thanh toán vốn đầu tư
Thanh toán vốn đầu tƣ là việc chủ đầu tƣ trả tiền cho nhà thầu khi thực hiện hợp đồng. Thông thƣờng, sau khi ký hợp đồng, nhà thầu sẽ nhận đƣợc một khoản tiền tạm ứng để thực hiện hợp đồng. Số tiền tạm ứng sẽ đƣợc thu hồi dần khi có khối lƣợng hoàn thành.
Thanh toán vốn đầu tƣ có thể đƣợc thanh toán theo khối lƣợng do nhà thầu thực hiện, tức là sau một thời gian thi công chủ đầu tƣ sẽ thanh toán cho nhà thầu một khoản tiền, có thể đƣợc thanh toán theo giai đoạn qui ƣớc hay điểm dừng kỹ thuật hợp lý, có thể đƣợc thanh toán theo khối lƣợng xây dựng cơ bản hoàn thành hay thanh toán theo công trình, hạng mục công trình hoàn thành. Việc lựa chọn phƣơng thức thanh toán nào là tùy thuộc vào điều kiện thực tế của từng thời kỳ, khả năng về vốn của chủ đầu tƣ và nhà thầu. Vấn đề là phải kết hợp đƣợc hài hòa lợi ích của chủ đầu tƣ và nhà thầu. Với nguyên tắc chung là việc thanh toán càng kịp thời càng đảm bảo vốn cho nhà thầu thi công vừa đảm bảo thúc đẩy tiến độ thi công công trình và chủ đầu tƣ có điều kiện sớm đƣa công trình vào khai thác sử dụng và sớm phát huy hiệu quả của dự án.
Đối với các dự án sử dụng vốn NSNN việc thanh toán kịp thời vốn đầu tƣ còn có ý nghĩa rất quan trọng nhằm tăng số vòng quay của tiền trong nền kinh tế bởi lẽ tiền trong kho bạc là đồng tiền không sinh lời còn đồng tiền về đến doanh nghiệp là đồng tiền đƣa vào xã hội và nó sẽ sinh sôi, nảy nở.
Việc thanh toán vốn đầu tƣ từ NSNN đƣợc Kho bạc Nhà nƣớc thực hiện, Nhà nƣớc cấp vốn cho chủ đầu tƣ để chủ đầu tƣ thanh toán cho nhà thầu theo hợp đồng hoặc thanh toán cho các công việc của dự án thực hiện không thông qua hợp đồng, bao gồm thanh toán tạm ứng và thanh toán khối lƣợng hoàn thành.
* Thanh toán tạm ứng: Việc tạm ứng vốn của chủ đầu tƣ cho nhà thầu chỉ cho các công việc cần thiết phải tạm ứng trƣớc và phải đƣợc quy định rõ đối tƣợng, nội dung và công việc cụ thể trong hợp đồng. Mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng phải theo quy định của Nhà nƣớc đối với từng loại: hợp đồng tƣ vấn; hợp đồng thi công xây dựng; hợp đồng cung cấp thiết bị công nghệ, hợp đồng EPC, hợp đồng chìa khóa trao tay và các loại hợp đồng xây dựng khác.
Đối với công việc giải phóng mặt bằng mức vốn tạm ứng theo tiến độ thực hiện trong kế hoạch giải phóng mặt bằng. Do tính chất đặc thù của công tác giải phóng mặt bằng nên các Bộ và Uỷ ban nhân dân các cấp phải bố trí đủ vốn cho công tác giải phóng mặt bằng.
Ngoài ra, đối với một số cấu kiện, bán thành phẩm trong xây dựng có giá trị lớn phải đƣợc sản xuất trƣớc để đảm bảo tiến độ thi công và một số loại vật tƣ phải dự trữ theo mùa, mức vốn tạm ứng theo nhu cầu cần thiết và do chủ đầu tƣ thống nhất với nhà thầu.
* Thu hồi vốn tạm ứng: Vốn tạm ứng đƣợc thu hồi qua các lần thanh toán khối lƣợng hoàn thành của hợp đồng, bắt đầu thu hồi từ lần thanh toán đầu tiên và thu hồi hết khi giá trị thanh toán khối lƣợng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng. Mức thu hồi từng lần do chủ đầu tƣ thống nhất với nhà thầu và quy định cụ thể trong hợp đồng.
* Thanh toán khối lượng hoàn thành: Đối với các công việc đƣợc thực hiện thông qua hợp đồng xây dựng, việc thanh toán hợp đồng phải phù hợp
với loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng. Số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán, thời hạn thanh toán, hồ sơ thanh toán và điều kiện thanh toán phải đƣợc quy định rõ trong hợp đồng.
Đối với hợp đồng trọn gói, thanh toán theo tỉ lệ phần trăm giá hợp đồng hoặc giá công trình, hạng mục công trình, khối lƣợng công việc tƣơng ứng với các giai đoạn thanh toán đƣợc ghi trong hợp đồng.
Đối với hợp đồng theo đơn giá cố định, thanh toán trên cơ sở khối lƣợng thực tế hoàn thành (kể cả khối lƣợng tăng hoặc giảm đƣợc phê duyệt theo thẩm quyền, nếu có) đƣợc nghiệm thu và đơn giá trong hợp đồng.
Đối với hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh, thanh toán trên cơ sở khối lƣợng thực tế hoàn thành (kể cả khối lƣợng tăng hoặc giảm đƣợc phê duyệt theo thẩm quyền, nếu có) đƣợc nghiệm thu và đơn giá đã điều chỉnh do trƣợt giá theo đúng các thoả thuận trong của hợp đồng.
Đối với hợp đồng theo thời gian, chi phí cho chuyên gia đƣợc xác định trên cơ sở mức lƣơng cho chuyên gia và các chi phí liên quan do các bên thỏa thuận trong hợp đồng nhân với thời gian làm việc thực tế đƣợc nghiệm thu (theo tháng, tuần, ngày, giờ); các khoản chi phí ngoài mức thù lao cho chuyên gia thì thanh toán theo phƣơng thức quy định trong hợp đồng.
Đối với hợp đồng theo tỷ lệ phần trăm (%), thanh toán theo tỷ lệ (%) của giá hợp đồng. Tỷ lệ (%) cho các lần thanh toán do các bên thỏa thuận trong hợp đồng. Khi bên nhận thầu hoàn thành tất cả các nghĩa vụ theo hợp đồng, bên giao thầu thanh toán cho bên nhận thầu số tiền bằng tỷ lệ (%) giá trị công trình hoặc giá trị khối lƣợng công việc đã hoàn thành đƣợc quy định trong hợp đồng.
Đối với hợp đồng kết hợp các loại giá hợp đồng, việc thanh toán đƣợc thực hiện tƣơng ứng với các loại hợp đồng nhƣ đã nêu trên.
* Thanh toán khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng: Việc thanh toán các khối lƣợng phát sinh (ngoài hợp đồng) chƣa có đơn giá trong hợp đồng, thực hiện theo các thỏa thuận bổ sung hợp đồng mà các bên đã thống nhất trƣớc khi thực hiện và phải phù hợp với các quy định của pháp luật có liên quan. Trƣờng hợp bổ sung công việc phát sinh thì chủ đầu tƣ và nhà thầu phải ký phụ lục bổ sung hợp đồng.
Trƣờng hợp khối lƣợng công việc phát sinh lớn hơn 20% khối lƣợng công việc tƣơng ứng ghi trong hợp đồng hoặc khối lƣợng phát sinh chƣa có đơn giá trong hợp đồng thì đƣợc thanh toán trên cơ sở các bên thống nhất xác định đơn giá mới theo nguyên tắc thỏa thuận trong hợp đồng về đơn giá cho khối lƣợng phát sinh;
Trƣờng hợp khối lƣợng phát sinh nhỏ hơn hoặc bằng 20% khối lƣợng công việc tƣơng ứng ghi trong hợp đồng thì áp dụng đơn giá trong hợp đồng, kể cả đơn giá đã đƣợc điều chỉnh theo thỏa thuận của hợp đồng (nếu có) để thanh toán;
1.2.5.3. Quyết toán vốn đầu tư
Quyết toán là khâu cuối cùng trong một chu trình ngân sách nhằm tổng kết, đánh giá việc thực hiện ngân sách cũng nhƣ các chính sách ngân sách của năm ngân sách đã qua. Với hàm nghĩa đó, quyết toán trở thành một khâu quan trọng, là nhiệm vụ của nhiều cơ quan, đơn vị từ đơn vị sử dụng ngân sách, các