CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.4. Đánh giá chung
3.4.1. Những kết quả chủ yếu.
Triển khai nhiệm vụ thu ngân sách trong bối cảnh tình hình kinh tế của cả nƣớc nói chung và Thủ đô nói riêng vẫn còn nhiều diễn biến phức tạp và tốc độ tăng trƣởng thấp dần trong những năm gần đây. Tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng rơi vào tình trạng đình trệ khó khăn hơn; chỉ số giá tiêu dùng vẫn tăng cao. Công cụ quản lý chính của Nhà nƣớc thông qua hệ thống công cụ quản lý tiền tệ của một số Ngân hàng bị đổ vỡ, chính sách quản lý tiền tệ của Nhà nƣớc đƣợc thắt chặt dẫn đến doanh nghiệp không tiếp cận đƣợc vốn, thị trƣờng tiêu thụ chƣa có dấu hiệu khả quan, một số lƣợng hàng hóa tồn kho ở khâu sản xuất nội địa lớn, đặc biệt là thị trƣờng bất động sản bị đóng băng, sức mua của ngƣời dân giảm đáng kể… đã tác động không nhỏ đến hoạt động SXKD của các DNNQD và nguồn thu ngân sách trên địa bàn.
Ngay từ đầu chu kỳ suy thoái, đƣợc sự quan tâm chỉ đạo điều hành thƣờng xuyên, trực tiếp của Cục thuế Hà Nội, của Quận uỷ HĐND, UBND quận Cầu Giấy, sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả của các ngành, các cấp trong công tác quản lý thuế và đặc biệt là sự nỗ lực phấn đấu vƣợt qua khó khăn, duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh của các DNNQD tạo nguồn thu đóng góp cho ngân sách nhà nƣớc.
Chi cục thuế đã chỉ đạo quyết liệt, triển khai đồng bộ, có hiệu quả các nhiệm vụ trọng tâm, tập trung vào các nhóm giải pháp công tác, khai thác triệt để các nguồn thu trọng yếu nhằm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách đƣợc Cục thuế, HĐND Quận giao. Các mặt công tác đƣợc tổ chức thực hiện, triển khai đều và sát với kế hoạch triển khai chung của ngành.
Thứ nhất quy trình, thủ tục quản lý thuế đã đƣợc cải tiến theo hƣớng đơn
giản, rõ ràng và thuận lợi hơn cho doanh nghiệp phù hợp với xu hƣớng của quản lý thu thuế hiện đại. Cụ thể là:
- Đã thực hiện cải tiến các quy trình: Quản lý đăng ký thuế; Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế; Hoàn thuế; Miễn thuế, giảm thuế; Quản lý thu nợ thuế; Cƣỡng chế nợ thuế; Kiểm tra thuế; Thanh tra thuế. Các quy trình nay quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận thuộc cơ quan quản lý thu để quy định chi tiết, cụ thể, trình tự các công việc, tránh cách làm việc tuỳ tiện của cán bộ thuế.
- Công tác quản lý thuế đã chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang tổ chức quản lý thuế tách thành ba bộ phận độc lập và quản lý thu thuế theo chức năng với cơ chế doanh nghiệp tự tính, tự khai và nộp thuế. Nhờ đó, đã hạn chế đƣợc tiêu cực trong công tác quản lý thuế, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
- Công tác quản lý thuế đã có những chuyển biến tích cực theo hƣớng rõ ràng, công khai, dân chủ và minh bạch hơn. Từng bƣớc củng cố, mở rộng áp dụng chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ đối với các thành phần kinh tế, đặc biệt
là đối với kinh tế tƣ nhân. Nhờ đó, tình trạng thất thu ngân sách đã giảm nhiều so với trƣớc đây.
Nhiều thủ tục đã đƣợc cải tiến theo hƣớng tạo thuận lợi cho doanh nghiệp: tất cả các thủ tục hành chính thuế nhƣ đăng ký thuế; tự in hóa đơn; kê khai tính thuế, nộp thuế; hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; thanh kiểm tra thuế... đều đƣợc sửa đổi, bổ sung theo hƣớng xoá bỏ các thủ tục rƣờm rà, gây tốn kém về thời gian, tiền bạc cho ngƣời nộp thuế; tạo điều kiện cho ngƣời nộp thuế tự giác thực hiện tốt các quy định của pháp luật thuế. Một số kết quả về tiết kiệm chi phí và nguồn lực trong quản lý của cơ quan thuế nhƣ sau:
Về khai thuế: Thực hiện quy trình thay đổi mẫu tờ khai, bỏ những nội dung
không cần thiết, cung cấp sách và phần mềm hỗ trợ miễn phí cho các doanh nghiệp; ứng dụng công nghệ kê khai thuế mã vạch 2 chiều và kê khai thuế qua mạng internet.
Về nộp thuế: bãi bỏ thông báo nộp thuế, chuyển sang cơ chế tự tính, tự
khai, tự nộp thuế.
Về thủ tục miễn thuế, giảm thuế: đối tƣợng nộp thuế tự xác định điều kiện, mức và thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN theo quy định của Luật và đƣợc thể hiện số thuế miễn, giảm trên tờ khai quyết toán thuế hằng năm mà không phải làm thủ tục đề nghị miễn, giảm thuế và cơ quan thuế cũng không ra quyết định miễn, giảm nhƣ trƣớc đây.
Về thủ tục hoàn thuế: hồ sơ hoàn thuế chỉ còn 4 loại giấy tờ chính là: văn
bản đề nghị hoàn thuế; bảng kê tổng hợp số thuế phát sinh đề nghị hoàn; hợp đồng xuất nhập khẩu, tờ khai hải quan, hình thức thanh toán và chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng. Hồ sơ hoàn thuế không cần có bản phôtôcopy hoá đơn mua, bán hàng. Trên cơ sở rà soát phân loại ngƣời nộp thuế để mở rộng diện hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau đối với các doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế.
Thứ hai, một số khâu trong quy trình quản lý ngày càng hoàn thiện và đạt đƣợc kết quả tích cực:
- Về công tác tuyên truyền và cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp
Việc tuyên truyền thuế đã đạt đƣợc bề rộng và đang từng bƣớc đi vào chiều sâu. Nhiều phƣơng thức thức phối hợp để phổ biến tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế đã đƣợc triển khai; các hình thức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế phong phú: báo chí, phát thanh, truyền hình, điện ảnh, ca nhạc và đƣa nội dung giáo dục về thuế vào chƣơng trình giáo dục phổ thông...
Nhiều hình thức cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp đã đƣợc tiến hành: trả lời trực tiếp hoặc qua điện thoại, trả lời bằng văn bản, cung cấp tài liệu, tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp... Đặc biệt cung cấp thông tin qua trang thông tin điện tử ngành thuế là một phƣơng thức hiện đại, khoa học, phù hợp với tiến bộ chung của thế giới.
Trong năm 2014 Chi cục thuế đã tổ chức 14 buổi tập huấn chính sách cho 7.500 lƣợt đối tƣợng là NNT (trong đó 4.700 lƣợt là các DNNQD và 01 cuộc đối thoại với 152 lƣợt NNT tham gia (trong đó có 143 lƣợt là DNNQD); Trả lời qua điện thoại: 3.538 cuộc (trong đó có 2.675 cuộc là của DNNQD), trả lời 116 văn bản hỏi hƣớng dẫn chính sách của NNT (trong đó có 67 văn bản là của DNNQD); hƣớng dẫn trực tiếp tại bộ phận “một cửa” cho 2.950 lƣợt NNT (trong đó có 2.435 lƣợt là của DNNQD); phát miễn phí 1.050 ấn phẩm, tờ rơi tuyên truyền về chính sách thuế (trong đó phát 672 ấn phẩm cho các DNNQD).
- Việc ứng dụng tin học phục vụ quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế
đối với doanh nghiệp có nhiều tiến bộ vƣợt bậc. Công tác hiện đại hoá ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý thuế đƣợc Chi cục đặc biệt coi trọng. Tuy nhiên trong công tác quản trị tin học, khai thác triệt để ứng dụng đôi lúc còn thụ động. Hiện tại cũng nhƣ thời gian tới Ban lãnh đạo chi cục chỉ đạo và định hƣớng các cán bộ, công chức, các bộ phận chức năng sử dụng thành thạo máy tính, nâng cao kỹ năng tận dụng khai thác tối đa ứng dụng tin học trong từng nhiệm vụ quản lý thuế theo chức năng.
- Công tác thanh tra, kiểm tra đối với doanh nghiệp trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế đã đặc biệt đƣợc coi trọng: Ban hành quy trình kiểm tra; thanh tra; tăng cƣờng phối hợp giữa các cơ quan thuế để phát hiện các hành vi trốn thuế, gian lận thuế (đối chiếu, xác minh hoá đơn GTGT giữa các Cục Thuế, Chi cục thuế), tăng cƣờng cả về số lƣợng và chất lƣợng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói chung và thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp nói riêng.
- Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: công tác quản lý nợ và cƣỡng
chế nợ thuế đã đƣợc duy trì và đẩy mạnh. Đã thực hiện phân loại và phân tích nguyên nhân nợ đến từng Doanh nghiệp để có biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật. các biện pháp đôn đốc thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế đƣợc chỉ đạo phối hợp và áp dụng theo đúng quy trình. Bên cạnh đó thực hiện tốt cơ chế phối hợp các ngành liên quan trong quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật quản lý thuế.
Thứ ba, bộ máy tổ chức lại ngày càng hoàn thiện hơn phù hợp với lộ trình
cải cách và hiện đại hoá ngành thuế; đội ngũ cán bộ từng bƣớc đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ về chuyên môn, nghiệp vụ, lý luận chính trị, ngoại ngữ, tin học.
3.4.2. Hạn chế
Một là, những hạn chế trong trong tổ chức bộ máy và cán bộ thuế.
Tổ chức bộ máy quản lý thuế trong giai đoạn vừa qua đã đƣợc củng cố, hoàn thiện nhƣng vẫn còn cồng kềnh, chồng chéo về chức năng, nhiệm vụ. Tổ chức bộ máy của cơ quan thuế chƣa kết hợp tốt bộ phận tiếp nhận và xử lý tờ khai, quản lý thu nợ (rất quan trọng trong quản lý thuế) quy định trách nhiệm chƣa rõ ràng. Việc luân phiên, luân chuyển công việc có có ảnh hƣởng rất lớn tới việc triển chất lƣợng công việc, tới việc triển khai các luật thuế mới, chế độ chính sách sửa đổi bổ sung. Cán bộ công chức từ bộ phận này chuyển tới bộ phận khác phải mất một thời gian khá dài mới có thể làm quen, cập nhật cái mới và xử lý công việc chuẩn xác.
Về trình độ, năng lực và phẩm chất, cán bộ thuế đã trƣởng thành nhiều nhƣng chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế mới. Còn một bộ phận cán bộ do thiếu rèn luyện, tu dƣỡng, chƣa tận tuỵ, công tâm, chƣa khách quan trong việc giải quyết quyền lợi giữa Nhà nƣớc và cá nhân; chƣa trở thành ngƣời bạn đồng hành đáng tin cậy của ngƣời nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế. Đặc biệt là từ khi thực hiện Luật Quản lý thuế, một số bộ phận chƣa đáp ứng đƣợc số lƣợng cán bộ theo yêu cầu cho nên trong quá trình triển khai công việc gặp nhiều khó khăn.
Hai là, những hạn chế trong việc thực hiện quy trình quản lý thuế
Trong quá trình thực hiện các quy trình có bất cập, nhiều quy trình triển khai đồng thời trong cùng một thời gian, quy trình liên quan đến nhiều bộ phận do vậy quy định về phân công công việc các bộ phận cũng có chồng chéo, chƣa đạt hiệu quả mong muốn trong thực hiện quy trình. Những hạn chế đó thể hiện cụ thể trên một số mặt nhƣ sau:
- Về đăng ký thuế, quản lý ĐTNT: thông tin đăng ký thuế của một số doanh
nghiệp trong cơ sở dữ liệu của Cục Thuế, Tổng cục Thuế chƣa thật chính xác, việc cập nhật thông tin chƣa kịp thời.
- Về công tác Kê khai, kế toán thuế: các phần mềm ứng dụng chƣa thực sự
đáp ứng đƣợc yêu cầu về số liệu báo cáo nên đôi khi đơn vị còn gặp nhiều khó khăn trong công tác xử lý, báo cáo, khai thác số liệu.
Hạn chế ở phần mềm quản lý thuế, phần mềm nhận tờ khai bằng mã vạch chƣa quét đƣợc bảng kê nên đơn vị còn gặp nhiều khó khăn trong khâu khai thác dữ liệu và tra cứu, xác minh hoá đơn bỏ trốn.
Ba là, những hạn chế trong việc kiểm tra, thanh tra thuế
Số lƣợng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói chung và thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp còn mỏng; trình độ chuyên môn nghiệp vụ và kỹ thuật thanh tra, kiểm tra còn hạn chế.
Chức năng nhiệm vụ của bộ phận kiểm tra quá nặng nề: kiểm tra giám sát kê khai; thẩm định hồ sơ hoàn thuế, miễn, giảm thuế; kiểm tra quản lý sử dụng hoá đơn, xác minh hoá đơn; nhận dự toán thu, đôn đốc các khoản nợ trong thời hạn 05 ngày... bởi vậy dẫn tới tình trạng không làm hết quy trình, không hết chức trách nhiệm vụ đƣợc giao.
Tỷ lệ doanh nghiệp đƣợc thanh tra kiểm tra còn quá thấp. Việc đánh giá, phân loại rủi ro chƣa đƣợc chính xác trong công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện đối tƣợng có nhiều khả năng trốn thuế, lậu thuế để tiến hành thanh tra, kiểm tra. Do đó, có tình trạng thanh tra không đúng đối tƣợng đồng thời gây lãng phí nguồn nhân lực của cơ quan thuế và phiền hà cho những doanh nghiệp tuân thủ tốt Luật thuế.
Ngoài ra, công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chƣa đƣợc đặt đúng tầm. Chức năng và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn hạn chế, chƣa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế. Mọi vi phạm hình sự về thuế đều phải chuyển qua cơ quan pháp luật để điều tra khởi tố vụ án. Cơ quan thuế thiếu chức năng điều tra cƣỡng chế thuế.
Bốn là, những hạn chế, trở ngại trong pháp luật, chính sách
Pháp luật, chế độ chính sách về thuế nhìn chung còn thiếu đồng bộ. Chẳng hạn, luật đƣợc ban hành đồng thời phải có các văn bản hƣớng dẫn dƣới luật và các quy trình quy định công việc chi tiết, cụ thể cho từng bộ phận nhƣng trên thực tế, khi luật có hiệu lực thì sau một thời gian dài mới có văn bản dƣới luật, quy trình hƣớng dẫn thực hiện. Chẳng hạn, Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ 01/7/2007 nhƣng các văn bản hƣớng dẫn, quy trình thì rải rác từ cuối năm 2007 đến năm 2008 và trong 6 tháng đầu năm 2009 mới tạm coi là đủ. Nhƣ vậy, trong quá trình triển khai thực hiện, vừa phải theo cái mới, vừa theo cái cũ nên dẫn tới hiện tƣợng chồng chéo trong chỉ đạo và hành thu; Luật doanh nghiệp có hiệu lực từ năm 2005 nhƣng mãi tới năm 2008 mới có nghị định hƣớng dẫn thực hiện
làm cho các doanh nghiệp, cơ quan quản lý nhà nƣớc sẽ gặp phải những trở ngại không nhỏ làm ảnh hƣởng đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, hiệu quả quản lý thu thuế đối doanh nghiệp .
Năm là, ý thức và mức độ thực hiện nghĩa vụ thuế của DNNQD còn hạn
chế
Nhiều doanh nghiệp chƣa có ý thức chấp hành Luật Quản lý thuế: kê khai thuế còn chậm, chƣa chính xác; gian lận trong kê khai thuế GTGT đầu vào, vi phạm chế độ quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ để gian lận thuế, trốn thuế, hoàn thuế, thực hiện nghĩa vụ với NSNN chƣa đúng quy định, vẫn còn tình trạng nợ kéo dài. Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế chƣa đƣợc chuyên môn hoá để hiệu quả đạt đƣợc cao hơn.
Sáu là, môi trƣờng quản lý thuế chƣa thật thuận lợi cho quản lý thu thuế.
Trình độ hiểu biết, ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của đại đa số các DNNQD còn nhiều hạn chế, chƣa tạo đƣợc dƣ luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trƣờng hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình. Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chƣa đƣợc cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế nhƣ: quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý đăng ký kinh doanh... đã làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thuế. Sự phối hợp của các cơ quan chức năng, đặc biệt là cơ quan công an, kiểm sát, quản lý thị trƣờng chƣa đƣợc thƣờng xuyên, liên tục, do đó, một số vụ vi phạm lớn về thuế chƣa đƣợc phát hiện, xử lý kịp thời. Chƣa luật hoá và quy định rõ trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân trong việc phối hợp với cơ quan thuế để quản lý thu thuế. Vì vậy, trong thực tế, các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả