3.1 .Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
3.2. Thực tiễn quản lý thu ngân sách nhà nƣớc giai đoạn 2009-2013
3.2.3. Tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước
3.2.3.1. Tình hình chung
Giai đoạn 2009 – 2013, công tác quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc trên địa bàn huyện Quảng Ninh có nhiều tiến bộ, số thu qua các năm luôn đạt ở mức cao. Chi cục Thuế huyện cùng các phòng, ban chuyên môn đã chủ động tham mƣu với UBND huyện, ban hành các Chỉ thị về chống thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc. Trên cơ sở đó ngành Thuế đã phối hợp với các ngành để chống thất thu, chủ động đề xuất với cấp uỷ, chính quyền địa phƣơng trong việc chỉ đạo công tác thuế, nhất là tăng cƣờng quản lý thuế công thƣơng nghiệp, dịch vụ ngoài quốc doanh. Do đó đã tranh thủ đƣợc sự
đồng tình của nhân dân và các cơ sở sản xuất, kinh doanh. Hàng năm, trên cơ sở dự toán đƣợc giao, Chi cục Thuế đã phối hợp với phòng Tài chính - Kế hoạch huyện để tham mƣu cho UBND huyện tiến hành phân bổ và chỉ đạo các đơn vị xây dựng chỉ tiêu phấn đấu tăng thu ngân sách hàng năm.
Nhờ vậy, kết quả thu ngân sách nhà nƣớc giai đoạn 2009 - 2013 đạt đƣợc rất khả quan và đã góp phần tích cực trong việc củng cố nguồn thu NSNN trên địa bàn huyện.
Bảng 3.3. Tình hình thực hiện dự toán thu trong cân đối ngân sách và thu NSNN trên địa bàn huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009-2013
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 BQ 2009 - 2013
Thu ngân sách trên địa bàn
1. Dự toán Tr.đ 24.100 23.000 31.500 37.500 56.610 34.542
2. Thực hiện Tr.đ 31.885 35.321 52.908 50.475 106.729 55.463
3. Tỷ lệ thực hiện/Dự toán % 132,30 153,57 167,96 134,60 188,5 160,57
I. Thu trong cân đối
1. Dự toán Tr.đ 19.350 18.580 27.375 32.022 48.610 29.187
2. Thực hiện Tr.đ 26.379 27.917 48.583 43.931 86.145 46.663
3. Tỷ lệ thực hiện/Dự toán % 138,19 150,25 177,47 137,19 177,21 159,87
II. Các khoản thu để lại chi qua quản lý NSNN
1. Dự toán Tr.đ 4.750 4.420 4.125 5.478 8.000 5354
2. Thực hiện Tr.đ 5.146 7.404 4.325 6.544 20.584 8.800
3. Tỷ lệ thực hiện/Dự toán % 108,34 167,51 104,85 119,46 257,30 164,36
So sánh
thu NS trên địa bàn
2. Thực hiện thu trong cân đối/ thực hiện thu NS trên địa bàn
% 83,86 79,04 91,83 87,04 80,71 84,13
3. DT các thu để lại chi qua QLNSNN/DT thu NS trên địa bàn
% 19,71 19,22 13,10 14,61 14,13 15,50
4. Thực hiện các thu để lại chi qua QLNSNN/thực hiện thu NS trên địa bàn
% 16,14 20,96 8,18 12,96 19,29 15,87
Nguồn: Phòng TC - KH huỵên Quảng Ninh
Qua bảng số liệu trên ta thấy trong tổng thu ngân sách nhà nƣớc trên địa bàn huyện thì nguồn thu trong cân đối ngân sách là nguồn thu chủ yếu trên địa bàn huyện Quảng Ninh, bình quân chiếm trên 84% các khoản thu ngân sách trên địa bàn và năm thực hiện cao nhất đạt gần 92%. Số thu trong cân đối ngân sách hàng năm đều vƣợt cao so dự toán đề ra và tỷ lệ thực hiện so với dự toán có xu hƣớng tăng dần qua từng năm, bình quân hàng năm giai đoạn 2009 - 2013 thực hiện vƣợt dự toán trên 59%. Số thu các khoản thu để lại chi qua quản lý Ngân sách Nhà nƣớc hàng năm đều vƣợt so dự toán đề ra và tỷ lệ thực hiện so với dự toán có xu hƣớng tăng dần qua từng năm, bình quân hàng năm giai đoạn 2009 - 2013 thực hiện vƣợt dự toán trên 64%.
3.2.3.2. Thuế Công thương nghiệp – ngoài quốc doanh
Bao gồm các khoản thu sau:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: Đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và HTX trên địa bàn huyện do Chi cục Thuế thu thì tỷ lệ huyện hƣởng 100%, đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn xã thuộc huyện thì tỷ lệ huyện hƣởng 50%, xã hƣởng 50%; trên địa bàn thị trấn thuộc huyện thì tỷ lệ
huyện hƣởng 70%, thị trấn hƣởng 30%;
- Thuế Tài nguyên: Thu từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và HTX do Chi cục Thuế thu thì tỷ lệ huyện hƣởng 50%, xã, thị trấn hƣởng 50%; Thu từ hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn xã thuộc huyện thì tỷ lệ huyện hƣởng 50%, xã hƣởng 50%; trên địa bàn thị trấn thuộc huyện thì tỷ lệ huyện hƣởng 70%, thị trấn hƣởng 30%;
- Thuế giá trị gia tăng: Đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và HTX hoạt đồng theo Luật DN, Luật HTX do Chi cục Thuế thu thì tỷ lệ huyện hƣởng 100%. Đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn xã thuộc huyện thì tỷ lệ huyện hƣởng 50%, xã hƣởng 50%; trên địa bàn thị trấn thuộc huyện thì tỷ lệ huyện hƣởng 70%, thị trấn hƣởng 30%;
- Thuế tiêu thụ đặc biệt: Đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và HTX hoạt đồng theo Luật DN, Luật HTX do Chi cục Thuế thu thì tỷ lệ huyện hƣởng 100%. Đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn xã thuộc huyện thì tỷ lệ huyện hƣởng 50%, xã hƣởng 50%; trên địa bàn thị trấn thuộc huyện thì tỷ lệ huyện hƣởng 70%, thị trấn hƣởng 30%;
- Thuế môn bài: Thu từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và HTX thì tỷ lệ huyện hƣởng là 100%, thu từ hộ kinh doanh cá thể thì tỷ lệ huyện hƣởng 30%, xã, thị trấn hƣởng 70%;
- Thuế thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh cá thể: Thu trên địa bàn xã thuộc huyện thì tỷ lệ huyện hƣởng 50%, xã hƣởng 50%; trên địa bàn thị trấn thuộc huyện thì tỷ lệ huyện hƣởng 70%, thị trấn hƣởng 30%;
- Thu phạt ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện thì tỷ lệ huyện hƣởng 100%.
Thu từ CTN-NQD là thƣớc đo, tiêu chuẩn quan trọng bậc nhất đánh giá công tác thu ngân sách của từng địa phƣơng, bởi vì nó phản ánh đƣợc quy mô,
mức độ sản xuất, kinh doanh của địa phƣơng và nguồn thu này mang tính ổn định, lâu dài cho ngân sách. Bởi vậy, thu thuế CTN-NQD đã đƣợc ngành thuế và các đơn vị thu hết sức quan tâm, nỗ lực phấn đấu quyết liệt. Ngay từ cuối năm trƣớc, các hoạt động rà soát đối tƣợng nộp thuế đã đƣợc khởi động nhằm không để sót diện hộ nộp thuế. Việc xác định doanh số tính thuế, doanh thu… đƣợc các tổ, đội thuế thực hiện tích cực. Quá trình tiến hành thu cũng đã triển khai thực hiện bài bản theo quy định của luật quản lý thuế… chính nhờ vậy kết quả đạt đƣợc trong thời gian qua tƣơng đối khả quan.
Bảng 3.4. Tình hình thực hiện thu thuế CTN-NQD so với dự toán đƣợc giao của huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009 – 2013
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Bình quân 2009 - 2012
1. Dự toán giao (Triệu đồng) 2.720 3.300 5.650 7.500 7.800 5.394
2. Thực hiện (Triệu đồng) 4.014 5.626 6.950 7.587 8.703 6.576
3. Tỷ lệ thực hiện/Dự toán (%) 147,57 170,48 123,01 101,16 111,58 121,91
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Quảng Ninh
Thu thuế CTN-NQD hàng năm vƣợt dự toán giao bình quân năm 2009 - 2013 vƣợt trên 21%, sắc thuế này năm 2010 vƣợt trên 70% so với dự toán giao đầu năm.
Số thu từ thuế CTN-NQD tăng 2,16 lần từ năm 2009 đến năm 2013, chiếm 11,27% số thu trong cân đối ngân sách trên địa bàn và chiếm 9,49% trong tổng thu ngân sách nhà nƣớc trên địa bàn.
Số thu bình quân tính trong giai đoạn 2009 – 2013 đạt 6.576 triệu đồng, tốc độ tăng thu hàng năm đạt cao và bình quân hàng năm giai đoạn 2010 – 2013 đạt 21,98%.
Bảng 3.5. Thu thuế CTN-NQD huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009 – 2013 Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Bình quân 1. Thực hiện (Triệu đồng) 4.014 5.626 6.950 7.587 8.703 6.576
2. Tốc độ phát triển liên hoàn (%) 140,16 123,53 109,17 114,71
3. Tốc độ phát triển định gốc (%) 100,00 140,16 173,14 189,01 216,82
4. Tốc độ phát triển bình quân giai
đoạn 2010 – 2012 (%) 121,89
5. Tỷ trọng trong thu cân đối (%) 15,01 20,15 14,31 17,27 10,10 11,27
6. Tỷ trọng trong tổng thu NSNN (%) 12,59 15,93 13,14 15,03 8,15 9,49
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Quảng Ninh
Xét về cơ cấu nội bộ các khoản thu từ thuế CTN-NQD thì số thu từ thuế giá trị gia tăng chiếm tỷ trọng lớn nhất (bình quân hàng năm chiếm trên 75%) và đây là sắc thuế có tốc độ tăng trƣởng bình quân cao nhất (đạt 30,86%).
Nguồn thu tiềm năng từ thuế tài nguyên đạt thấp và có xu hƣớng giảm, nguyên nhân chính của hiện tƣợng này là do định mức thu quy định quá thấp, công tác quản lý nguồn thu này quá yếu kém, chính quyền một số địa phƣơng chỉ tiến hành thu dƣới dạng thu các khoản phí để sử dụng và chi cho ngân sách ở địa phƣơng.
3.2.3.3. Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ ngân sách huyện hưởng 30%, ngân sách xã hưởng 70%.
Các khoản thu này bao gồm: Thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế nhà, đất; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; lệ phí trƣớc bạ.
Theo quy định của Luật ngân sách thì tỷ lệ phân chia 5 khoản thu trên do HĐND tỉnh quyết định, nhƣng mức tối thiểu cấp xã đƣợc hƣởng 70% và tối đa đƣợc hƣởng 100%.
Đây là những khoản đƣợc phân cấp cho ngân sách cấp xã thực hiện uỷ nhiệm thu và phục vụ chi thƣờng xuyên cho các địa phƣơng.
Bảng 3.6. Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ cấp huyện hƣởng 30%, cấp xã, thị trấn hƣởng 70% trên địa bàn huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009 - 2013
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Bình quân 2009 - 2013
1. Dự toán giao (Triệu đồng) 980 1.230 2.570 4.800 5.140 2.944
2. Thực hiện (Triệu đồng) 1.929 2.900 5.511 4.629 6.255 4.244
3. Tỷ lệ thực hiện/Dự toán (%) 196,84 235,77 214,44 96,44 121,69 144,18
Nguồn: Phòng TC - KH huỵên Quảng Ninh
Các sắc thuế thực hiện năm 2009 đến năm 2011 đều vƣợt cao so dự toán đề ra, chỉ riêng năm 2012 số giao dự toán đầu năm tăng đột biến nên thực hiện trong năm chỉ đạt trên 96% dự toán giao đầu năm. Năm 2013 thực hiện vƣợt dự toán 21,69%. Vậy số thu bình quân hàng năm giai đoạn 2009 - 2013 đạt 4.244 triệu đồng và vƣợt so dự toán đề ra trên 44%.
3.2.3.4. Thu phí và lệ phí
Hoạt động thu phí và lệ phí có ý nghĩa xã hội lớn bởi hoạt động này bảo đảm công bằng giữa những ngƣời sử dụng dịch vụ công. Nhận thức rõ điều này và thực hiện chỉ đạo của UBND tỉnh, thời gian qua, ngành thuế Quảng Ninh đã có nhiều nỗ lực trong việc quản lý, khai thác nguồn thu từ các loại phí và lệ phí. Cơ quan thuế đã chủ động tham mƣu cho UBND huyện ban hành văn bản chỉ đạo, xây dựng kế hoạch và hƣớng dẫn các ngành, đơn vị trên địa bàn tham gia
thu phí và lệ phí, xây dựng quy chế phối hợp quản lý nguồn thu này với các ngành: Tài nguyên và Môi trƣờng, Giao thông-Vận tải, Công an, Tƣ pháp…; tuyên truyền sâu rộng trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng về các loại phí và lệ phí cho toàn dân biết và tự giác thực hiện. Hàng năm, căn cứ vào tình hình thực tế, Chi cục Thuế chỉ đạo các đơn vị trực thuộc đánh giá, sơ kết công tác thu nộp phí và lệ phí để có biện pháp chỉ đạo kịp thời.
Bảng 3.7. Tình hình thực hiện thu phí và lệ phí so với dự toán đƣợc giao của huyện Quảng Ninh thời kỳ 2009 – 2013
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Bình quân 2009 - 2013
1. Dự toán giao (Triệu đồng) 850 900 1.505 1.475 1.280 1.202
2. Thực hiện (Triệu đồng) 1.695 945 1.399 1.375 3.053 1.693
3. Tỷ lệ thực hiện/Dự toán (%) 199,41 105,0 92,96 93,22 238,52 140,88
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Quảng Ninh
Tình hình thực hiện thu phí và lệ phí trên địa bàn huyện Quảng Ninh thời kỳ 2009 – 2013 vƣợt 40,88% so với dự toán giao. Tuy nhiên trong năm 2011 và năm 2012 đạt thấp so dự toán đề ra (chỉ đạt trên 92%) nguyên nhân trong hai năm này có thay đổi về mức điều tiết của các cấp ngân sách theo Quyết định của UBND tỉnh Quảng Bình thì phí bảo vệ môi trƣờng do Cục thuế tỉnh thu thì ngân sách tỉnh hƣởng 100% nên ảnh hƣởng lớn đến số thu của ngân sách huyện.
Bảng 3.8. Thu phí và lệ phí trong cân đối ngân sách huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009 - 2013 Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Bình quân 1. Thực hiện (Triệu đồng) 1.695 945 1.399 1.375 3.053 1.693,40
2. Tốc độ phát triển liên hoàn(%) 55,75 148,04 98,28 222,04
3. Tốc độ phát triển định gốc (%) 100 55,75 82,54 81,12 180,12
4. Tốc độ phát triển bình quân giai đoạn 2010 – 2012 (%)
131,03
5. Tỷ trọng trong thu cân đối (%) 6,34 3,39 2,88 3,13 3,54 2,09
6. Tỷ trọng trong tổng thu NSNN (%) 5,32 2,68 2,64 2,72 2,86 2,44
Nguồn: Phòng TC - KH huỵên Quảng Ninh
Số thu có xu hƣớng tăng lên hàng năm và tính bình quân hàng năm cho cả thời kỳ 2009 - 2013 đạt trên 1.693 triệu đồng, tốc độ tăng thu bình quân hàng năm giai đoạn 2009 - 2013 đạt 31,03%.
Tuy nhiên, nhiều loại phí và lệ phí hiện nay lại chƣa đƣợc quản lý chặt chẽ. Tại nhiều xã, thị trấn việc thu các loại phí và lệ phí có nhiều trƣờng hợp không giao chứng từ thu cho ngƣời nộp tiền nên địa phƣơng thu đƣợc bao nhiêu tiền, sử dụng nhƣ thế nào rất khó kiểm soát đƣợc. Mức thu một số thủ tục hành chính công lạc hậu nên ngân sách địa phƣơng phải bù khi phục vụ hành chính cho dân. Chẳng hạn, lệ phí địa chính do UBND tỉnh quy định thu 50.000 đồng nhƣng chi phí thực tế cho công tác cấp giấy chứng nhận quền sử dụng đất – quyền sở hửu nhà tại địa bàn bình quân đến 60.000 đồng/hồ sơ, buộc ngân sách địa phƣơng phải bù; giá bán biểu mẫu của trung ƣơng cao hơn mức phí mà địa phƣơng đƣợc thu nhƣ trƣờng hợp thu lệ phí bản sao kết hôn,
theo quyết định của UBND tỉnh thì mức thu lệ phí cấp bản sao kết hôn là 2.000 đồng/bản sao thế nhƣng giá mua mỗi tờ mẫu này tại NXB Bộ Tƣ pháp lại là 2.500 đồng/bản…vv…
3.2.3.5. Thu tiền cấp quyền sử dụng đất
Đây là khoản thu chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng thu ngân sách trên địa bàn huyện Quảng Ninh.
Giai đoạn 2009 – 2013, UBND huyện đã giao 3.202 lô đất ở thông qua hình thức đấu giá và xét giao quyền sử dụng đất, với tổng diện tích 449.200 m2, trong đó tổ chức đấu giá thành công 2.500 lô, chiếm 78% tổng số giao quyền sử dụng đất.
Bảng 3.9. Tổ chức cấp quyền sử dụng đất của huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009 – 2013
Chỉ tiêu
ĐVT
Tổng cộng
Chia ra theo từng năm
2009 2010 2011 2012 2013
1 Đã cấp quyền sử dụng đất Lô 3.202 291 359 442 1010 1100
2 Diện tích đã giao M2 449.200 42.100 51.800 63.700 145.400 146.200
Nguồn: Phòng Tài nguyên – Môi trường
Thu từ cấp quyền sử dụng đất trong thời gian qua là điểm sáng nổi bật trong công tác thu ngân sách trên địa bàn, có vai trò rất quan trọng và đảm bảo nguồn lực cho đầu tƣ phát triển cơ sở hạ tầng trên địa bàn. Bởi vậy, ngay từ những tháng cuối năm trƣớc, huyện đã chỉ đạo các địa phƣơng trên cơ sở quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt để tiến hành lập quỹ đất nhằm tổ chức đấu giá khi có mức giá mới của tỉnh quy định. Thành lập Hội đồng đấu giá quyền sử dụng đất cấp huyện và Hội đồng giải phóng mặt bằng huyện để cùng chính quyền các địa phƣơng tổ chức giải quyết các vƣớng mắc về đất đai, thành lập Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất để thực hiện các thủ tục hành chính công liên quan đến đất đai đảm bảo thuận tiện, nhanh chóng và kịp thời.
Việc tổ chức đấu giá đƣợc niêm yết công khai và đƣợc tổ chức đấu giá quyền sử dụng đất theo hình thức bỏ giá kín, đảm bảo đúng theo quy định.
Qua đó, chỉ tiêu thu tiền cấp quyền sử dụng trong những năm qua đã tăng