3.2 Giải pháp nhằm tăng cƣờng kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế
3.2.1 Giải pháp đối với Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng
3.2.1.1 Kiện toàn đội ngũ kiểm tra, thanh tra đủ phẩm chất, năng lực, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ
Đối với kiểm tra, thanh tra tại văn phòng Cục thuế: Cơ cấu tổ chức cần đi sâu vào các chuyên ngành, hoặc đối tượng kiểm tra, thanh tra; giao cho một phòng làm chức năng tổng hợp và thẩm định; phúc tra kết quả của các đoàn kiểm tra, thanh tra.
Đối với kiểm tra tại các Chi cục Thuế: Cơ cấu tổ chức cần đi sâu vào đối tượng kiểm tra; giao cho một Đội kiểm tra chức năng tổng hợp và thẩm định phúc tra kết quả của các đoàn kiểm tra.
88
- Tăng cường và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ kiểm tra, thanh tra thuế. Theo kinh nghiệm của cơ quan thuế địa phương như Cục Thuế Tây Ninh, Cục Thuế Đồng Nai... cũng như kế họach cải cách hệ thống thuế giai đọan từ 2011- 2015 của Bộ Tài chính để có thể đủ sức thực hiện tốt công việc kiểm tra, thanh tra theo cơ chế tự khai tự nộp thì lực lượng cán bộ kiểm tra, thanh tra phải chiếm từ 25% - 30% trên tổng số công chức biên chế ngành thuế.
Hiện tại lực lượng kiểm tra, thanh tra toàn ngành thuế Lâm Đồng là 118 người chiếm 20% số lượng công chức trong biên chế toàn ngành (584 người). Vì vậy, để đảm bảo nguồn nhân lực cho công tác thanh tra, kiểm tra theo cơ chế tự khai tự nộp thì phải nâng số lượng công chức thanh tra, kiểm tra với biên chế từ 146 người đến 175 người (chiếm từ 25% đến 30% biên chế ngành thuế). Có như thế mới đảm bảo việc thanh tra, kiểm tra người nộp thuế theo chức năng chuyên sâu, nhất quán trong xử lý, không kiểm tra, thanh tra tràn lan, không dựa trên cơ sở phân tích đánh giá rủi ro về thuế.
Tuy nhiên, nguồn nhân lực không phải là lực lượng lao động theo bản năng, mà là lực lượng lao động đã qua đào tạo, huấn luyện, qua tích lũy kinh nghiệm để trở thành lực lượng lao động có kiến thức, kỹ năng, kỹ xảo trong hoạt động sản xuất kinh doanh, thực nghiệm, nghiên cứu khoa học và quản lý xã hội. Chất lượng nguồn lực trở thành một trong những yếu tố của sự phát triển. Do đó để có nguồn nhân lực chất lượng cao, phù hợp, thích ứng trong công tác quản lý thuế, tất yếu phải có một chiến lược đào tạo, bồi dưỡng, huấn luyện cho lực lượng lao động. Để phát triển nguồn nhân lực, ngành thuế Lâm đồng cần phải xem đây là công việc quan trọng, đòi hỏi công tác tổ chức cán bộ phải rà soát lại lực lượng công chức ngành thuế có kiến thức kỹ năng và kinh nghiệm thực tiễn như trình độ chuyên môn tối thiểu phải tốt nghiệp Đại học, am hiểu về: hệ thống pháp luật thuế, nội dung các sắc thuế hiện hành, luật kế toán, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp, các luật liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp, có khả năng đọc và phân tích báo cáo tài chính, có văn hoá ứng xử và có trình độ thật sự về tin học và ngoại ngữ, có thâm niên trên 5 năm, từ đó ưu tiên, luân phiên vào đội ngũ công
89 chức làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế.
Nâng cao hiệu quả đào tạo cán bộ thuế, so với yêu cầu hiện đại hóa của ngành thuế hiện nay, trình độ của CBCC Cục Thuế Lâm Đồng nói chung, trình động CBCC đang công tác kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng vẫn còn bất cập. Do vậy, bên cạnh các lớp đào tạo theo chương trình chung của ngành, công tác đào tạo cán bộ thuế ở Cục Thuế Lâm đồng cần chú trọng các vấn đề sau:
- Công tác đào tạo và đào tạo lại cần bao gồm cả về mặt kiến thức lý thuyết và kiến thức thực tế, theo đó phải bố trí nguồn cán bộ hiện có phù hợp với yêu cầu công việc để đào tạo cho trúng và đúng đối tượng. Nâng cao nhận thức, trình độ cán bộ thông qua việc thường xuyên tổ chức các buổi thảo luận, cập nhật thông tư, văn bản mới của ngành về quy trình, nghiệp vụ, về tư tưởng nhận thức của cán bộ đối với các chính sách thuế khi triển khai thực hiện. Đồng thời có các buổi thảo luận theo chuyên đề về công tác cuyên môn, nghiệp vụ, về các trường hợp , vướng mắc thực tế phát sinh hay về kinh nghiệp nghề nghiệp khi làm công tác chuyên môn, nghiệp vụ... Cũng từ các đơn vị cơ sở này, có thể lấy phiếu trưng cầu ý kiến về nhu cầu đào tạo của cán bộ làm công tác thuế trong từng lĩnh vực, trên cơ sở đó sẽ xây dựng kế hoạch và đề ra các giải pháp đào tạo sát với yêu cầu thực tiễn công việc.
- Tùy theo đặc điểm của từng địa bàn, cũng như trình độ chuyên môn, nhận thức của cán bộ thuế để có hướng đào tạo và đào tạo lại hiệu quả và phù hợp với từng đối tượng.
- Công tác đào tạo cũng cần gắn với việc phân loại đối tượng nộp thuế, phân loại vùng có người nộp thuế với quy mô kinh doanh nhỏ lẻ, vùng có người nộp thuế chủ yếu về lĩnh vực thương mại, dịch vụ, vận tải hay sản xuất; khu vực có vốn đầu tư nước ngoài hay các doanh nghiệp dân doanh, doanh nghiệp nhà nước đặc thù ... để xây dựng những nội dung đào tạo cho phù hợp với đặc thù quản lý.
- Tăng cường đào tạo nâng cao chất lượng đội ngũ giảng viên kiêm chức, có trình độ chuyên môn sâu cả về lý thuyết và thực tế, trang bị các kiến thức bổ trợ như kỹ năng thuyết phục, kỹ năng truyền tải kiến thức tới người nghe. Bên cạnh đó, có thể tổ chức các cuộc thi, hội thi giảng viên kiêm chức giỏi, cán bộ thuế giỏi, nhằm
90
phát huy tinh thần thi đua học tập, động viên khuyến khích kịp thời những cán bộ có thành tích trong công tác đào tạo và học tập của ngành, tạo nên một đội ngũ giảng viên kiêm chức có trình độ đáp ứng với yêu cầu của việc đào tạo cán bộ ngay tại cơ sở.
- Tạo điều kiện thuận lợi về cơ sở vật chất, dành nhiều kinh phí cho công tác đào tạo; có chế độ khen thưởng kịp thời, xứng đáng đối với đội ngũ giảng viên kiêm chức, cũng như công chức thuế giỏi, để tạo nên môi trường mà ở đó, nguời cán bộ thuế luôn muốn học hỏi, muốn đổi mới, nhiệt tình và tâm huyết với ngành.
- Bổ sung lực lượng kiểm tra, thanh tra đến từ năm 2013 - 2015 là 30% tổng số cán bộ công chức ngành thuế, trong đó lực lượng thanh tra là 5%; đến năm 2020 là 40% trong lực lượng thanh tra là 8%.
Hình 3.1 Cơ cấu nguồn nhân lực giai đoạn 2013-2020
- Thực hiện việc tổ chức sát hạch kiến thức và kỹ năng kiểm tra, thanh tra thuế đối với công chức làm công tác kiểm tra, thanh tra định kỳ hàng năm.
- Xây dựng cơ chế đánh giá hiệu quả công việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra.
- Thực hiện việc luân chuyển cán bộ giữa các phòng kiểm tra, thanh tra khoảng 25%-30%/năm và luân chuyển sang các bộ phận khác khoảng 5-10% /năm
3.2.1.2 Đổi mới và nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng lực lượng kiểm tra, thanh tra thuế
Để nâng cao họat động kiểm tra, thanh tra của Cục Thuế tỉnh Lâm đồng thì yêu cầu về trình độ chuyên môn đối với công chức phải được đặt lên hàng đầu. Vì
91
vậy, công tác đào tạo của Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng cần được đẩy mạnh và nâng cao hơn. Trong thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng cần có kế hoạch đào tạo cụ thể để nâng cao trình độ đội ngũ công chức thuế nói chung và công chức thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng, như: tiếp tục mở các lớp tập huấn kế toán về thuế, trong đó tập trung các nguồn lực vào việc đổi mới phương pháp giảng dạy, tích cực đổi mới phương pháp đào tạo, bồi dưỡng theo hướng tạo lập tình huống để học viên xử lý như đang thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, thanh tra với sự hướng dẫn của giảng viên và các công chức kiểm tra, thanh tra có kinh nghiệm kiểm toán trong lĩnh vực thuế.
Ngoài việc đào tạo theo tiêu chuẩn ngạch bậc theo quy định của nhà nước, lực lượng kiểm tra, thanh tra thuế được tập trung đào tạo kỹ năng chuyên ngành và các kiến thức bổ trợ cho công tác kiểm tra, thanh tra thuế.
- Kỹ năng kiểm tra, thanh tra các sắc thuế; Thanh tra, kiểm tra hoàn thuế, ưu đãi thuế; Kỹ năng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế; Xử lý vi phạm hành chính thuế; Kiến thức tin học phục vụ cho công tác kiểm tra, thanh tra; Kỹ năng xử lý sau kiểm tra, thanh tra.
- Kỹ năng thanh tra nâng cao theo ngành, lĩnh vực kinh doanh như: xây dựng cơ bản, kinh doanh bất động sản, dầu khí, điện lực, viễn thông, gas, than, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, rượu, bia, thuốc lá...
- Bồi dưỡng chuyên sâu theo chuyên đề như: giao dịch điện tử, chống chuyển giá đối với công ty đa quốc gia và các giao dịch quốc tế... kỹ năng điều hành hoạt động của đoàn kiểm tra, thanh tra.
3.2.1.3 Tăng cường kiểm tra việc thực hiện các nghiệp vụ quản lý
- Thực hiện xử phạt nghiêm minh (pháp chế trong lĩnh vực thuế): phòng kiểm tra nội bộ thuế hàng năm phải có kế hoạch kiểm tra lại các biên bản kiểm tra, thanh tra của các Đoàn kiểm tra để kiểm tra việc thực hiện xử lý vi phạm về thuế có đúng và đầy đủ theo quy định.
92
- Quản lý các đoàn thanh tra, kiểm tra và quản lý hoạt động công vụ của công chức thông qua quy chế giám sát hoạt động thanh tra, kiểm tra và sự hỗ trợ của công nghệ máy tính.
- Chuyển dần từ kiểm tra, thanh tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề. Tổ chức thực hiện các chương trình kiểm tra, thanh tra chuyên đề theo nhóm đối tượng (doanh nghiệp lớn, vừa, nhỏ, các tổ chức phi lợi nhuận, cá nhân nộp thuế TNCN...), theo ngành nghề (các ngành nghề có rủi ro cao, kể cả thuộc nền kinh tế ngầm), theo sắc thuế (GTGT, TNDN,...) trên nhiều địa bàn theo một kế hoạch thống nhất.
- Áp dụng các biện pháp kiểm tra, thanh tra được điều chỉnh phù hợp với đặc điểm của người nộp thuế về quy mô, loại hình và lĩnh vực kinh doanh, nghiên cứu áp dụng các hình thức kiểm tra, thanh tra gián tiếp trên cơ sở ứng dụng công nghệ máy tính (kiểm tra, thanh tra trên máy tính), giảm bớt thanh tra dựa trên chứng từ sổ sách.
- Tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế là một việc làm rất cần thiết nhằm giúp đối tượng nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm của mình, tuyên truyền là một trong những biện pháp hữu hiệu làm giảm thất thu cho NSNN. Thời gian vừa qua công tác tuyên truyền đã có những đóng góp tích cực cho công tác quản lý thuế như phát hành tờ bướm tuyên truyền về Luật thuế, tuyên truyền chính sách thuế thông qua các lớp tập huấn, tham gia chương trình trả lời thư bạn đọc trên báo chí hay kênh truyền hình của tỉnh…
Chương trình tuyên truyền chính sách thuế thông qua kênh truyền hình cũng phải cải tiến sao cho có đông đảo quần chúng đón nhận, chẳng hạn như kịch vui có lồng ghép chủ đề về thuế, chính sách thuế; chương trình trả lời chính sách thuế có thưởng.
Tuy nhiên, giải pháp tối ưu để quản lý thuế thành công là nên đưa Thuế vào học đường. Giáo dục cho trẻ nhỏ từ khi đến trường rằng việc nộp thuế là nghĩa vụ rất bình thường của người công dân. Và phải làm sao để bất cứ người công dân nào trong xã hội có hành vi trốn thuế đều nhận thấy rằng đó là tội lỗi, có vậy mới
93 đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế.
3.2.2 Đề xuất với cấp trên (với ngành thuế, UBND tỉnh Lâm Đồng, ngành ngân hàng, Nhà nước...)
Để có thể thực hiện tốt hơn nữa các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra tại Cục thuế tỉnh Lâm Đồng, tác giả Luận văn xin nêu một số điều kiện cần có nhằm tạo một môi trường thuận lợi hơn như sau:
3.2.2.1 Đối với ngành thuế
a, Xây dựng và hoàn thiện quy chế, quy trình và mô hình nghiệp vụ để vận hành hoạt động kiểm tra, thanh tra toàn ngành
Kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế hay tại trụ sở của NNT đều chịu sự điều chỉnh của Luật Quản lý thuế cũng như hệ thống các văn bản, quy trình nghiệp vụ kiểm tra, thanh tra. Tuy nhiên, hiện nay các văn bản pháp luật sửa đổi bổ sung rất nhiều. Điều nay gây khó khăn rất lớn cho công tác Quản lý thuế nói chung, kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng. Vì vậy, cần phải nghiên cứu đầy đủ để đề xuất sửa đổi, bổ sung các nội dung quy định trong Luật Quản lý thuế, trong đó vai trò của công chức thuế phải được nhận thức đầy đủ, toàn diện, làm cơ sở cho việc chỉ đạo điều hành cũng như tổ chức hoạt động kiểm tra, thanh tra; quy định quyền và nghĩa vụ của các chủ thể pháp luật trong thực hiện Luật Quản lý thuế cũng cần phải được xác định rõ, như: cơ quan thuế, NNT, các tổ chức cá nhân khác liên quan đến hoạt động kiểm tra, thanh tra; các chế tài xử lý sai phạm trong các tổ chức thu, nộp thuế và tổ chức kiểm tra, thanh tra cũng cần được quy định cụ thể; xây dựng các chuẩn mực cụ thể cho các khâu trong quy trình kiểm tra, thanh tra cũng cần phải được xem xét công bố ban hành theo lộ trình, theo nguyên tắc chuẩn mực nào phù hợp với đặc điểm Việt Nam thì công bố trước, chuẩn mực nào còn có khác biệt thì nghiên cứu xây dựng chuẩn mực của Việt Nam để áp dụng phù hợp; xây dựng quy trình nghiệp vụ, các văn bản hướng dẫn phương thức tổ chức kiểm tra, thanh tra tạo hành lang pháp lý cho công chức kiểm tra, thanh tra tiến hành kiểm tra tại trụ sở của NNT.
Luật Quản lý thuế mới quy định kiểm tra thuế chủ yếu dựa trên các hồ sơ khai thuế của người nộp thuế và thực hiện kiểm tra theo các yếu tố. Tuy nhiên để
94
đảm bảo giám sát sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế một cách khách quan, phòng chống hiện tượng cơ quan thuế chủ quan, thiếu căn cứ trong việc xác định danh sách đối tượng cần được kiểm tra, thanh tra thuế hàng năm; vì vậy cần phải bổ sung nội dung quy định nguyên tắc khách quan, khoa học hơn khi cơ quan thuế hàng năm lựa chọn các doanh nghiệp để tiến hành kiểm tra, thanh tra việc chấp hành pháp luật về thuế.
Khi xây dựng và áp dụng mô hình tuân thủ của người nộp thuế vào công tác kiểm tra, thanh tra trên cơ sở phân loại. Người nộp thuế theo hành vi tuân thủ, thực hiện phân tích, đánh giá lựa chọn đối tượng kiểm tra, thanh tra thuế áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro và hướng dẫn các Cục thuế địa phương lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra hàng năm.
b, Đổi mới toàn diện hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế theo hướng thống nhất hiện đại, chính quy, chuyên nghiệp và hiệu quả.
Nâng cao vài trò chỉ đạo, hướng dẫn, hỗ trợ của Thanh tra Tổng cục đối vói công tác kiểm tra, thanh tra thuế trong toàn ngành như: Tập trung chỉ đạo công tác kiểm tra thuế tại cơ quan thuế; Xác định rõ phạm vi và đối tượng kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế của thanh tra cấp Tổng cục Thuế; kiểm tra, thanh tra