7. Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
2.2. Phân tích thực trạng hiệu quả hoạt động có thu tại trƣờng Đại học Hùng
2.2.1. Hiệu quả sử dụng chi phí
Bảng 2.1. Hiệu quả sử dụng chi phí tại trƣờng Đại học Hùng Vƣơng tỉnh Phú Thọ Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh 2017/2016 So sánh 2018/2017 Tốc độ tăng trƣờng bình quân (%) ± % ± % Tổng thu sự nghiệp 38.803 38.380 40.811 -423 -1,09 2.431 6,33 2,55 Tổng chi phí 107.951 122.442 118.139 14.491 13,42 -4.303 -3,51 4,61 Hiệu quả sử dụng chi phí (%) 35,95 31,35 34,54
(Nguồn: Báo cáo quyết toán thu chi năm 2016,2017,2018 của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng)
Trong giai đoạn 2016-2018, ta thấy hiệu quả sử dụng chi phí của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng giảm xuống vào năm 2017 và tăng lên vào năm 2018. Cụ thể: năm 2016 cứ 100 đồng chi phí bỏ ra thì thu về đƣợc 35,95 đồng thu sự nghiệp, đến năm 2017 con số này giảm xuống còn 31,35 đồng, tuy nhiên đến năm 2018 lại tăng lên là 34,54 đồng. Hiệu quả sử dụng chi phí trong cả giai đoạn 2016-2018 giảm trung bình 1,98%. Nguyên nhân là do tốc độ tăng tổng thu sự nghiệp chậm hơn so với tốc độ tăng chi phí.
Biểu đồ 2.1. Tổng nguồn thu sự nghiệp của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng giai đoạn 2016-2018
(Nguồn: Báo cáo quyết toán thu chi năm 2016,2017,2018 của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng)
Nhìn vào biểu đồ ta thấy, tổng nguồn thu sự nghiệp năm 2016 đạt 38.803 triệu đồng, năm 2017 giảm xuống còn 38.380 triệu đồng (giảm 1,09% so với năm 2016), đến năm 2018 tổng thu sự nghiệp đã tăng lên 40.811 triệu đồng (tăng 6,33% so với năm 2017). Điều này cho thấy nguồn thu sự nghiệp của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng giai đoạn 2016-2018 nhìn chung khá ổn định, xét trên cả giai đoạn tốc độ tăng của tổng thu sự nghiệp là 2,55%. Để làm rõ hơn về tổng nguồn thu sự nghiệp của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng cần tiếp tục đi sâu vào nghiên cứu cơ cấu nguồn thu sự nghiệp.
38803 38380 40811 37000 37500 38000 38500 39000 39500 40000 40500 41000
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Bảng 2.2. Cơ cấu nguồn thu sự nghiệp của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh 2017/2016 So sánh 2018/2017 Tốc độ tăng trƣờng bình quân (%) ± % ± % Tổng thu sự nghiệp 38.803 38.380 40.811 -423 -1,09 2.431 6,33 2,55 1. Thu học phí 28.334 27.109 25.420 -1.225 -4,32 -1.689 -6,23 -5,28 2. Thu dịch vụ 8.327 10.948 15.145 2.621 31,48 4.197 38,34 34,86 2. Thu phí tuyển sinh 2.009 288 213 -1.721 -85,66 -75 -26,04 -67,44 4. Thu bồi hoàn kinh
phí đào tạo 133 35 33 -98 -73,68 -2 -5,71 -50,19
(Nguồn: Báo cáo quyết toán thu chi năm 2016,2017,2018 của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng)
Nhìn vào bảng 2.2. ta thấy cơ cấu thu của trƣờng đại học Hùng Vƣơng chủ yếu là đến từ thu học phí của sinh viên và học viên, tiếp đó là thu dịch vụ và cuối cùng là các khoản thu khác nhƣ thu phí tuyển sinh, thu bồi hoàn kinh phí đào tạo. Cụ thể:
* Thu học phí
Thu học phí của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong các nguồn thu sự nghiệp. Tuy nhiên tỷ trọng này có xu hƣớng giảm qua các năm lần lƣợt là: 73,02% năm 2016, 70,63% năm 2017, và đến năm 2018 tỷ trọng này giảm xuống còn 62,39%. Các số liệu về lƣợng tiền thu học phí qua các năm cũng thể hiện xu hƣớng giảm. Năm 2016 thu đƣợc 28.334 triệu đồng tiền học phí, đến năm 2017 chỉ thu đƣợc 27.109 triệu đồng (giảm 4,32% so với năm 2016), đến năm 2018 số tiền học phí thu đƣợc giảm xuống 25.420 triệu đồng (giảm 6,23% so với năm 2017. Nhìn chung trong cả giai
đoạn 2016-2018 số tiền thu học phí giảm 5,28%. Nguyên nhân là do có sự giảm sút về quy mô đào tạo của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng giai đoạn 2016- 2018. Năm 2016 tổng số học viên, sinh viên của trƣờng là 7.228 (trong đó: hệ thạc sĩ 72 học viên chiếm 1%, hệ đại học chính quy 3.536 sinh viên chiếm 48,92%, hệ cao đẳng chính quy 327 sinh viên chiếm 4,52%, hệ liên thông, văn bằng 2 3.292 học viên chiếm 45,56%). Năm 2017 tổng số học viên, sinh viên của trƣờng giảm xuống còn 4.978 (trong đó: hệ thạc sĩ 152 học viên chiếm 3,05%, hệ đại học chính quy 2957 sinh viên chiếm 59,40%, hệ cao đẳng chính quy 207 sinh viên chiếm 4,16%, hệ liên thông, văn bằng 2 1.662 học viên chiếm 33,39%). Đến năm 2018 quy mô đào tạo tiếp tục giảm xuống còn 4.311 sinh viên, học viên (trong đó: hệ thạc sĩ 181 học viên chiếm 4,20%, hệ đại học chính quy 2.652 sinh viên chiếm 61,52%, hệ cao đẳng chính quy 139 sinh viên chiếm 3,22%, hệ liên thông, văn bằng 2 1.339 học viên chiếm 31,06%). Sự tụt giảm về quy mô đào tạo của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng cũng là khó khăn chung của các trƣờng Đại học, Cao đẳng và đặc biệt là các trƣờng đại học địa phƣơng trong giai đoạn này.
* Thu dịch vụ
Ngƣợc lại với việc thu học phí, tiền thu từ dịch vụ của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng lại có xu hƣớng tăng trong giai đoạn 2016-2018. Năm 2016 tổng thu dịch vụ là 8.327 triệu đồng, đến năm 2017 con số này đã tăng lên đến 10.948 triệu đồng (tăng 31,48% so với năm 2016). Năm 2018 thu dịch vụ đạt 15.145 triệu đồng (tăng 38,34% so với năm 2017). Trong giai đoạn 2016- 2018 thu dịch vụ tăng bình quân 34,86%. Có đƣợc kết quả này là do sự đóng góp tích cực của các đơn vị khoa, phòng, ban, trung tâm trực thuộc trƣờng Đại học Hùng Vƣơng, trong đó phải kể đến sự đóng góp của trung tâm tin học – ngoại ngữ, trung tâm hợp tác đào tạo, trung tâm bồi dƣỡng nhà giáo và cán bộ quản lý giáo dục.
Trung tâm tin học – ngoại ngữ là một trong những trung tâm đào tạo, bồi dƣỡng đƣợc thành lập sớm nhất tại trƣờng Đại học Hùng Vƣơng. Nhiệm vụ của trung tâm là đào tạo, bồi dƣỡng, tổ chức thi và cấp chứng chỉ Ngoại ngữ và Tin học theo quy định của Bộ Giáo dục và Đào tạo. Trong giai đoạn 2016-2018, trung tâm đã thƣờng xuyên tổ chức các lớp đào tạo cấp chứng chỉ tin học ứng dụng công nghệ thông tin cơ bản, tin học chuẩn quốc tế MOS, IC3, các khóa tin học văn phòng cho sinh viên, học viên trong trƣờng, cho các đơn vị ngoài trƣờng nhƣ Công An tỉnh Phú Thọ… Về ngoại ngữ, trung tâm tổ chức các lớp, liên kết đào tạo, bồi dƣỡng cấp chứng chỉ với các ngôn ngữ đa dạng nhƣ tiếng anh, tiếng trung, tiếng nhật với các cấp độ khác nhau nhƣ khung năng lực ngoại ngữ từ A2 đến C1, các chứng chỉ ngoại ngữ quốc tế nhƣ: IELTS, TOEIC, TOELF, Cambridge, HSK… Trung tâm tin học – ngoại ngữ ngày càng đƣợc ngƣời học đánh giá là trung tâm đào tạo tin học – ngoại ngữ có uy tín trong và ngoài tỉnh Phú Thọ.
Trung tâm Hợp tác Đào tạo thuộc Trƣờng ĐH Hùng Vƣơng là tổ chức cung cấp đa dạng các loại hình đào tạo theo định hƣớng kết nối Nhà trƣờng với ngƣời học, với ngƣời sử dụng lao động thông qua các chƣơng trình đào tạo bồi dƣỡng hiện đại, linh hoạt, cập nhật và theo yêu cầu của xã hội. Trƣờng đã liên kết với nhiều các trƣờng Đại học có uy tín ở Việt Nam trong liên kết, đào tạo đa dạng các loại hình từ Trung cấp, Cao đẳng lên Đại học, Thạc sĩ, Tiến sĩ nhƣ: Học viện Tài chính, trƣờng Đại học Sƣ phạm Hà Nội, trƣờng Đại học Hà Nội, trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân, trƣờng Đại học Nông lâm Thái Nguyên- Đại học Thái Nguyên… Trung tâm cũng thƣờng xuyên tổ chức đào tạo bồi dƣỡng các khoá học ngắn hạn về kinh tế, kế toán và quản trị kinh doanh theo hình thức cấp giấy chứng nhận, chứng chỉ nhƣ: nghiệp vụ kế toán, kế toán trƣởng, kế toán viên,...
Ngoài ra còn một trung tâm nữa tuy mới chỉ thành lập từ năm 2017 nhƣng cũng đóng góp không nhỏ vào tổng thu dịch vụ của trƣờng Đại học
Hùng Vƣơng đó là trung tâm bồi dƣỡng nhà giáo và cán bộ quản lý giáo dục. Trung tâm rất tích cực trong việc tuyển sinh và đã mở đƣợc rất nhiều khóa bồi dƣỡng đội ngũ cán bộ quản lý, giáo viên, nhân viên trƣờng học; bồi dƣỡng cập nhật kiến thức; liên kết đào tạo thực hiện chuẩn hóa trình độ lý luận chính trị, chuyên môn nghiệp vụ. Năm 2018 trung tâm đã đào tạo bồi dƣỡng ngắn hạn đƣợc hơn 4000 lƣợt học viên là cán bộ quản lý, giáo viên, nhân viên trƣờng học trong toàn tỉnh.
* Các nguồn thu khác
Các nguồn thu khác bao gồm thu lệ phí tuyển sinh, thu bồi hoàn kinh phí đào tạo. Nhìn chung các nguồn thu này chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng thu sự nghiệp. Nguồn thu từ lệ phí tuyển sinh có xu hƣớng giảm qua các năm từ năm 2016 là 2.009 triệu đồng nhƣng đến năm 2018 chỉ còn 213 triệu đồng. Nguyên nhân là do công tác tuyển sinh của nhà trƣờng trong khoảng thời gian này gặp nhiều khó khăn nên thu đƣợc ít lệ phí tuyển sinh. Nguồn thu bồi hoàn kinh phí đào tạo có xu hƣớng giảm từ 133 triệu năm 2016 xuống chỉ còn 33 triệu vào năm 2018. Điều này là một tín hiệu tốt đối với đội ngũ cán bộ, giảng viên nhà trƣờng. Các cán bộ, giảng viên sau khi đi học nâng cao trình độ về có xu hƣớng ít chuyển đơn vị công tác hơn, điều này đồng nghĩa đội ngũ cán bộ giảng viên của trƣờng đang ngày càng ổn định và có trình độ cao hơn.
2.2.1.2. T ng chi phí hoạt động 107951 122442 118139 100000 105000 110000 115000 120000 125000
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Biểu đồ 2.2. Tổng chi phí hoạt động của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng giai đoạn 2016-2018
Nhìn vào biểu đồ 2.2 ta thấy tổng chi phí hoạt động của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng có xu hƣớng tăng từ 107.951 triệu đồng năm 2016 lên 122.442 triệu đồng năm 2017 nhƣng lại giảm xuống 118.139 triệu đồng năm 2018. Tuy nhiên trong cả giai đoạn tổng chi phí hoạt động tăng 4,61% cao hơn so với sự tăng tổng nguồn thu sự nghiệp chỉ 2,55%. Điều này dẫn đến hiệu quả sử dụng chi phí có xu hƣớng giảm trong giai đoạn 2016-2018.
2.2.2. Hiệu quả sử dụng chi phí tiền lương
Bảng 2.3. Hiệu quả sử dụng chi phí tiền lƣơng tại trƣờng Đại học Hùng Vƣơng, tỉnh Phú Thọ Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh 2017/2016 So sánh 2018/2017 Tốc độ tăng trƣờng bình quân (%) ± % ± % Tổng thu sự nghiệp 38.803 38.380 40.811 -423 -1,09 2.431 6,33 2,55 Tổng chi phí tiền lƣơng 16.402 18.085 16.852 1.683 10,26 -1.233 -6,82 1,36 Hiệu quả sử dụng chi phí tiền lƣơng
2,37 2,12 2,42
(Nguồn: Báo cáo quyết toán thu chi năm 2016,2017,2018 của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng)
Nhìn vào bảng 2.3 cho thấy hiệu quả sử dụng chi phí tiền lƣơng tuy có giảm vào năm 2017 từ 2,37 năm 2016 xuống 2,12 nhƣng lại tăng lên 2,42 vào năm 2018. Nhìn chung hiệu quả sử dụng chi phí tiền lƣơng tại trƣờng Đại học
Hùng Vƣơng tăng trong giai đoạn 2016-2018 với tốc độ tăng trung bình 1,05%. Năm 2017 hiệu quả sử dụng chi phí tiền lƣơng giảm là do: (1) tổng thu sự nghiệp năm 2017 giảm 423 triệu đồng so với năm 2016 (giảm 1,09% so với năm 2016), (2) tổng chi phí tiền lƣơng tăng 1683 triệu đồng (tăng 10,26% so với năm 2016) là do số lƣợng cán bộ giảng viên của nhà trƣờng tăng lên từ 463 năm 2016 lên 484 ngƣời năm 2017. Năm 2018 tổng thu sự nghiệp của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng có cải thiện tăng 2.431 triệu đồng so với năm 2017 (tăng 6,33% so với năm 2016), đồng thời số lƣợng cán bộ giảng viên giảm từ 484 ngƣời năm 2017 xuống 439 ngƣời nên chi phí tiền lƣơng cũng giảm 1.233 triệu đồng so với năm 2017 (giảm 6,82% so với năm 2017). Từ đó làm hiệu quả sử dụng chi phí tiền lƣơng tăng từ 2,12 năm 2017 lên 2,42 năm 2018.
2.2.3. Hiệu quả sử dụng tài sản cố định
Bảng 2.4. Hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại trƣờng Đại học Hùng Vƣơng, tỉnh Phú Thọ Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2 18 So sánh 2017/2016 So sánh 2018/2017 Tốc độ tăng trƣờng bình quân (%) ± % ± % Tổng thu sự nghiệp 38.803 38.380 40.811 -423 -1,09 2.431 6,33 2,55 Tài sản cố định 528.255 1.668.937 1.733.766 1.140.682 215,93 64.829 3,88 81,16 Hiệu quả sử dụng tài sản cố định (%) 7,35 2,30 2,35
(Nguồn: Báo cáo quyết toán thu chi năm 2016,2017,2018 của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng)
Nhìn vào bảng 2.4 cho thấy hiệu quả sử dụng tài sản cố định có xu hƣớng giảm. Cụ thể: năm 2016 hiệu quả sử dụng tài sản cố định là 7,35%, đến năm 2017 giảm xuống còn 2,3% và năm 2018 có tăng hơn một chút là 2,35%. Điều này cho thấy tài sản cố định tại trƣờng Đại học Hùng Vƣơng chƣa đƣợc sử dụng một cách có hiệu quả để tạo ra nhiều khoản thu sự nghiệp cho trƣờng. Nguyên nhân của sự sụt giảm lớn về hiệu quả sử dụng tài sản cố định năm 2017 so với năm 2016 là do đến năm 2017, trƣờng Đại học Hùng Vƣơng mới hoàn thành công tác giải phóng mặt bằng và đƣợc UBND tỉnh Phú Thọ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất nên năm 2017 tổng giá trị tài sản cố định của nhà trƣờng tăng lên 215,93% so với năm 2016. Nhà trƣờng hằng năm thƣờng xuyên kiểm tra đánh giá lại tài sản đang sử dụng, tiếp nhận các nhu cầu bổ sung tài sản của các khoa, phòng, ban, trung tâm và có kế hoạch bổ sung tài sản cố định phục vụ công tác dạy và học của nhà trƣờng. Tuy nhiên việc sử dụng các tài sản này vẫn chƣa hiệu quả: diện tích đất đƣợc cấp của nhà trƣờng vẫn còn nhiều phần diện tích trống chƣa đƣợc sử dụng để xây dựng các công trình kiến trúc phục vụ công tác dạy và học, nhà trƣờng trong giai đoạn này có sự sụt giảm về quy mô đào tạo nên công suất sử dụng các phòng thực hành vẫn chƣa cao.
2.2.4. Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp trên chi phí
Bảng 2.5. Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp trên chi phí tại trƣờng Đại học Hùng Vƣơng, tỉnh Phú Thọ Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2 18 So sánh 2017/2016 So sánh 2018/2017 Tốc độ tăng trƣờng bình quân (%) ± % ± %
Thuế thu nhập doanh nghiệp 254 188 293 -66 -25,98 105 55,85 7,40 Tổng chi phí 107.951 122.442 118.139 14.491 13,42 -4.303 -3,51 4,61 Tài sản cố định 528.255 1.668.93 7 1.733.766 1.140.682 215,93 64.829 3,88 81,16 Thuế thu nhập doanh nghiệp/Tổng chi phí (%) 0,24 0,15 0,25 Thuế thu nhập doanh nghiệp/ Tài sản cố định (%)
0,05 0,01 0,02
(Nguồn: Báo cáo quyết toán thu chi năm 2016,2017,2018 của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng)
Trƣờng Đại học Hùng Vƣơng đƣợc Cục thuế tỉnh Phú Thọ áp định mức thuế thu nhập doanh nghiệp khoán cho từng khoản thu, loại dịch vụ cụ thể nhƣ: Các khoản thu phục vụ cho đào tạo đƣợc áp mức thuế là 2% (nhƣ: Chứng chỉ nghiệp vụ sƣ phạm, Chấm bài thuê, phí đào tạo tin học, ngoại ngữ,...). Các khoản không phục vụ cho đào tạo là 5% (nhƣ: Tiền trông xe đạp, thuê địa điểm, thuê căng tin, thuê trạm viễn thông,...). Vậy căn cứ vào tổng thu các dịch vụ trong kỳ nhân với mức thuế khoán cho từng khoản tƣơng ứng sẽ tính ra đƣợc số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp càng lớn càng thể hiện hiệu quả kinh tế xã hội cao. Qua đó cho thấy rằng nguồn thu của Trƣờng ngày càng lớn. Và chỉ tiêu này càng thể hiện tốt nếu nhƣ tốc độ tăng của thuế thu nhập doanh nghiệp lớn hơn tốc độ tăng của chi phí.
Nhìn vào bảng 2.5 ta thấy tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp trên tổng chi phí năm 2017 giảm so với năm 2016 từ 0,24% xuống 0,15%. Nguyên