2.3.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
• Tài khoản sử dụng:
o 5211 - “Chiết khấu thương mại”
o 5212 - “Hàng bán bị trả lại”
o 5213 - “Giám giá hàng bán”
• Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, ...
Trong quá trình chuẩn bị hàng hóa để phục vụ đơn đặt hàng của khách hàng, công ty đã kiểm tra vô cùng sát sao và chặt chẽ về chất lượng cũng như mẫu mã sản phẩm. Sau khi kiểm tra hàng hóa đủ tiêu chuẩn, chất lượng, quy cách cũng như mẫu mã sản phẩm thì bên công ty mới giao hàng đến khách hàng. Đồng thời trong hợp đồng mua bán cũng quy định rõ bên mua không có quyền trả lại hàng khi bên công ty đã giao hàng theo hợp đồng đã được ký kết. Công ty cũng chưa từng xảy ra việc khách hàng khiếu nại vì sản phẩm kém chất lượng và không đúng theo yêu cầu đặt hàng. Do đó, công ty không hạch toán tài khoản 5212 - “Hàng bán bị trả lại” và tài khoản 5213 - “Giám giá hàng bán”.
Đối với các khoản chiết khấu thương mại, khi có đơn đặt hàng, công ty khấu trừ trực tiếp các khoản chiết khấu thương mại vào giá bán hàng hóa trong lúc báo giá. Do vậy, công ty không hạch toán tài khoản 5211 - “Chiết khấu thương mại”.
2.3.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán
• Tài khoản sử dụng: 632 - “Giá vốn hàng bán”
• Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng phân bổ giá,.
Hàng ngày, kế toán NVL theo dõi số lượng hàng hóa nhập kho và xuất kho của từng loại hàng hóa căn cứ vào các chứng từ đã có, đồng thời tổng hợp và báo cáo tình hình nhập xuất lên cho kế toán trưởng trong “Báo cáo tình hình nhập, xuất kho”. Sau khi nhận được báo cáo, kế toán tiêu thụ tiến hành thực hiện nhập liệu vào phần mềm kế
STT
Tên, nhàn hiệu, quy cách, phàm chat vật tư, dụng cụ sàn phâm, hàng hóa Mà S O Dtfn vị tinh So Iutfng Dtfn giã Thành tiến Yêu câu Thực xuất A __________B__________ C D 1 2 3 ~ 4 ~ 1 Thép phi____________ 1 0 Cây 548 548 2 Thép phi_____________ 2 8 Cây 104 104 3 Thép cuộn phi________ 5 Ke 468 468 Cộng_______________ 1,120 1,120
toán MISA và lựa chọn phương pháp tính bình quân gia quyền để tính giá trị xuất kho của hàng hóa, đồng thời ghi nhận giảm giá hàng tồn kho và thực hiện hạch toán giá vốn hàng bán. Sau khi ghi nhận dữ liệu xong phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào sổ nhật ký và sổ cái tài khoản liên quan. Cuối tháng, kế toán NVL kiểm tra, đối chiếu các chứng từ có liên quan, nếu không phát hiện sai sót thì bắt đầu khóa sổ và lập bảng tổng hợp.
Cuối tháng kế toán tổng hợp sẽ thực hiện đối chiếu, kiểm tra chứng từ sổ sách có liên quan và thực hiện kết chuyển số liệu vào sổ tổng hợp chi tiết và kết chuyển giá vốn hàng vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”
Ví dụ: Vào tháng 9/2018, qua tình hình xuất kho, nhập kho và tồn kho của 2 loại nguyên vật liệu là Thép phi và Thép cuộn phi, kế toán thực hiện nhập liệu và thao tác trên phần mềm kế toán, qua đó tính được đơn giá thực tế bình quân xuất kho là:
Giá xuất kho bình quân của thép phi = 165479.8 đồng/cây Giá xuất kho bình quân của thép cuộn phi = 9450.2 đồng/kg
Sau khi tính đơn giá xuất kho bình quân của nguyên vật liệu, ta tính được giá vốn hàng bán trong kỳ, kế toán thực hiện thao tác trên phần mềm và giá vốn sẽ được cập nhật theo từng lần xuất kho trong kỳ trên sổ chi tiết vật tư hàng hóa.
Dtfn vị: CÒNG TY CỎ PHẦN TV VẤN Mau sổ 02 - VT
ĐẢU TV CHÂU GIANG
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016TT-BTC ngày 26/8/2016 cũa Bộ Tài Chính)
PHIÊU XUẤT KHO
Ngày 05 tháng 09 nãm 2018 Nợ:632 SỐ: XK 02 Có: 156
Họ và tên người nhận háng: Do Ngọc Thanh
Địa chỉ (bộ phận): So 349, Thi Tràn Vãn Giang, Huyện Văn Giang, Tĩnh Hưng Yên
Lý do xuất kho: Xuàt bán hàng hóa theo HDKT sô 0230
Xuât tại kho (ngăn lô) Địa điẽm:
Người lập phiêu Người nhận hàng Kê toàn trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu câu (Ký, họ tên) nhập)
(Ký, họ tên)