TK 333 TK 152, 153 TK 229 TK 214 TK 111, 112, 131, 331 TK 334, 338 Chi phí lương và những khoản trích theo lương
Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Lập dự phòng khoản phải thu khó đòi
TK 133
Thuế GTGT CP dịch vụ mua ngoài
CP bằng tiền khác
Thuế nhà đất, thuế môn bài phải nộp TK 642 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Hoàn nhập dự phòng khoản phải thu khó đòi Các khoản giảm trừ chi phí TK 111, 112, 138 TK 911 TK 229
Kế toán Chi phí khác
Chi phí khác là các khoản chi phí xảy ra không thường xuyên, riêng biệt với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp như: Giá trị còn lại của TSCĐ khi nhượng bán, thanh lý, khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế…
2.3.5.1. Chứng từ sử dụng
Hợp đồng bán, thanh lý TSCĐ
Phiếu chi
Biên bản xử lý vi phạm hợp đồng kinh tế
2.3.5.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển Chi phí khác vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 811 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ.
2.3.5.3. Các nghiệp vụ phát sinh
Ghi giảm TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD đã nhượng bán, thanh lý, ghi: Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 811 – Chi phí khác (giá trị còn lại) Có TK 211, 213 – TSCĐ
Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, ghi:
Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK 111, 112
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
2.3.6.1. Nội dung
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế.
2.3.6.2. Phương pháp tính thuế TNDN:
Thuế TNDN phải nộp =
Thu nhập tính
thuế × Thuế suất thuế
TNDN
Trong đó:
Thu nhập tính thuế được xác định:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển
Thu nhập chịu thuế được xác định:
Thu nhập chịu
thuế = Doanh thu -
Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác Kết chuyển cuối kì Khoản phải nộp do vi phạm hợp đồng kinh tế TK 214 Giá trị hao mòn
Ghi giảm TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán
TK 811 TK 211, 213
Khoản tiền bị phạt thuế
TK 333
TK 111, 112
TK 911