Chƣơng 1 : GIỚI THIỆU
2.7. Kế toán các khoản trích theo lƣơng
2.7.1. Chứng từ sử dụng
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hƣởng BHXH (Mẫu số C65-HD1 và C65-HD2):là mẫu giấy chứng nhận dùng cho các cơ sở y tế chứng nhận cho cá nhân ngƣời lao động khi nghỉ việc đƣợc hƣởng bảo hiểm xã hội.
- Giấy xác nhận về nghỉ việc để chăm sóc con ốm đau (Mẫu số 5B-HSB). - Danh sách đề nghị giải quyết hƣởng chế độ, ốm đau, thai sản, dƣỡng sức phục hồi sức khỏe (Mẫu C70a-HD).
- Bản xác minh về thân nhân hƣởng chế độ tử tuất (Mẫu 09B-HSB).
- Quyết định về việc nghỉ việc hƣởng chế độ hƣu trí (Mẫu số 12-HSB).
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội: dùng để tập hợp và phân bổ tiền lƣơng tiền công thực tế phải trả (gồm tiền lƣơng, tiền công và các khoản phụ cấp), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn phải trích nộp trong tháng cho các đối tƣợng sử dụng lao động.
- Bảng tính thuế TNCN : dùng để tính thuế TNCN phải nộp cho NLĐ.
2.7.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 338: phải trả, phải nộp khác khác:
SDĐK: Khoản đã trích chƣa sử dụng hết còn lại đầu kỳ.
Bên Nợ: BHXH phải trả cho công nhân. Khoản BHXH và KPCĐ đã nộp lên cơ quan quản lý cấp trên. Chi kinh phí công đoàn tại DN. Chi mua BHYT, BHTN cho ngƣời lao động.
Có: Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ quy định. BHXH, KPCĐ vƣợt chi đƣợc cấp bù.
SDĐK: Khoản đã trích chƣa sử dụng hết Các tài khoản cấp 2 liên quan nhƣ sau:
+ TK 3382: Kinh phí công đoàn (KPCĐ)
+ TK 3383: Bảo hiểm xã hội (BHXH)
+ TK 3384: Bảo hiểm y tế (BHYT)
+ TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)
2.7.3. Sổ kế toán
- Sổ chi tiết TK 3382, TK 3383, 3384, 3386: ghi chép, phản ánh chi tiết các tài khoản liên quan đến KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN phát sinh trong kỳ
- Sổ Nhật ký chung: Sổ tổng hợp trong đó ghi chép các nội dung liên quan đến các khoản trích theo lƣơng.
- Sổ cái TK 3382, TK 3383, 3384, 3386: căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung liên quan đến các khoản trích theo lƣơng để ghi vào Sổ Cái theo từng TK đối ứng.
2.7.4. Trình tự hạch kế toán
- Hàng tháng, căn cứ tổng tiền lƣơng thực tế phải trả cho các đối tƣợng và tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định, kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT,
Nợ TK 622 : 24% trên tổng tiền lƣơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất. Nợ TK 627 : 24% trên tổng tiền lƣơng phải trả cho công nhân phục vụ và QLPX. Nợ TK 641 : 24% trên tổng tiền lƣơng phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng. Nợ TK 642 : 24% trên tổng tiền luơng phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý DN. Nợ TK 334 : 8% BHXH + 1,5% BHYT + 1% BHTN trên tổng tiền lƣơng phải trả trong tháng. (Số phải nộp của công nhân viên đƣợc trừ vào lƣơng)
Có TK 3382 : 2% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng Có TK 3383 : 26% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng Có TK 3384 : 4,5% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng Có TK 3386 : 2% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng
- Căn cứ chứng từ nộp tiền cho cơ quan quản lý về BHXH, BHYT, BHTN: Nợ TK 3383 : 26% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng Nợ TK 3384 : 4,5% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng Nợ TK 3386 : 2% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng
Có TK 111, 112: 32,5% tổng tiền luơng phải trả trong tháng
- Căn cứ chứng từ nộp tiền cho cơ quan quản lý về BHXH: (áp dụng từ 01/06/2017) Nợ TK 3383 : 25.5% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng
Có TK 111, 112: 25.5% tổng tiền luơng phải trả trong tháng - Nộp tiền cho cơ quan quản lý về KPCĐ:
Nợ TK 3382
Có TK 111, 112
Theo Điều 6 Quyết định 270/QĐ-TLĐ của Tổng Liên Đoàn Lao Động Việt Nam quy định về Kinh phí công đoàn (2% tổng tiền lƣơng phải trả hàng tháng) nhƣ sau:
Trƣờng hợp doanh nghiệp có thành lập công đoàn cơ sở
+ 35% nộp về Công đoàn cấp trên đƣợc phân cấp quản lý tài chính công đoàn cơ sở hay chính là Liên đoàn Lao động quận (huyện)
Trƣờng hợp doanh nghiệp chƣa thành lập công đoàn cơ sở
+ 65% Công đoàn cấp trên hay chính là Liên đoàn Lao động quận (huyện) giữ hộ để chi cho hoạt động tuyên truyền, phát triển đoàn viên, thành lập công đoàn cơ sở, ký thỏa ƣớc lao động tập thể, bảo vệ, chăm lo cho ngƣời lao động tại các đơn vị này.
+ 35% còn lại nộp cho Công đoàn Nhà nƣớc - Trợ cấp BHXH( thai sản, ốm đau,…): Nợ TK 3383 Có TK 334 - Nhận đƣợc tiền của BHXH trả về: Nợ TK 111,112 Có TK 3383
- Khi trả tiền trợ cấp BHXH cho nhân viên: Nợ TK 334
Có TK 111, 112
Qua phần trình bày trên, chúng ta đã tìm hiểu cơ sở lý luận về tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng, biết đƣợc quy trình, cách tính toán và hạch toán trên lý thuyết và các quy định cụ thể của pháp luật. Tiếp theo, chúng ta tìm hiểu thực tế về đề tài kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại công ty Cổ phần Tiếp Vận Xanh. Trƣớc hết, chúng ta sẽ cùng xem phần giới thiệu khái quát về công ty qua chƣơng 3.
Chƣơng 3: GIỚI THIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN XANH 3.1 Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty