TBL NiEtiy
NgimthnchiAn Quyên 24 02 2023
NgninitxAt] PDQ 2-32 232C'
Ngnl soát nét 2 NW 24 02 202 ;
c, Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết
Kiểm kê tài sản cố định
Do Công ty ABC là công ty có trụ sở ở Quãng Ngãi, KTV không có điều kiện trực tiếp tham gia kiểm kê TSCĐ. Cho nên, KTV đã tiến hành thu thập tất cả các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm kể đã giao trước cho bên công ty ABC thực hiện như: biên bản kiểm kê, cách thức kiểm kê TSCĐ.
Sau khi công ty ABC kiểm kê xong thì KTV sẽ chọn mẫu ra một số TSCĐ để tiến hành đánh giá lại nhằm đảm bảo bên họ đã làm theo đúng theo mọi tài liệu được công ty ATC cung cấp. Qua kiểm tra, KTV đánh giá công tác kiểm kê TSCĐ tại Công ty ABC tương đối tốt, các TSCĐ đều được phản ánh khá chính xác trên sổ
sách thực tế tại công ty. (Theophụ lục 6).
Kiểm tra chi tiết số dư tài sản cố định
Đối với kiểm tra chi tiết số dư TSCĐ, Kiểm toán viên sẽ:
- Chọn mẫu kiểm tra chứng từ, tài liệu của các TSCĐ có giá trị lớn; - Thu thập biên bản kiểm kê TSCĐ để đảm bảo tính hiện hữu của TSCĐ;
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Kiểm tra phương pháp tính khấu hao, cách xác định thời gian sử dụng hữu ích và tính toán lại giá trị khấu hao lũy kế đầu năm;
Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc của KTV - Kiểm tra số dư TK 211 tại Công ty ABC
CONGTT ΓNHH Hlv&nni TOAN VA&ỊNH SAArc
ATC ATimiNGAHD TALVAT ION FtK1J COMPANY LIMITED
Ky ké toán bát i u Lgiy:ɔ O L O L 20 L ? Ky kí toán k t ế Ut jc ngáy 2 L ] 2 20 L ? N L đung: Ộ Kiêm tro 50 du TSCD
uUw atí" 41 m^rι 4rf^, avi* s'Ai-1'ATins F IttM <πα⅛ι PA w⅛∙ IJ M ITTn
Ten Jihick rιir∣Ξ: còng ty AEC Tài Ngzy
só *r dàn ky: I S.755.022.9i (Kq)α PbatnnhNn: 2.0S7.335.154 (-J
PbatiintCo -CJ
só dircuói ký: 23 3-2.2 í 3 :54 (K√ι
C-LL Ltd: (Kq) Khupvfli 30 du, CUfli n L3 IrenBCTC UlP□ :*): Kiiop l ói Eang e ndói 50 pj il iiiihni 2019ả ι ɪ (Kv): Kh p ớ YCL ECDKT 2 1 12 2019
Sau khi lập tờ tổng hợp số liệu TK TSCĐ nếu không phát hiện vấn đề trọng yếu, Kiểm toán viên tiến hành phân tích, thu thập tài liệu, chứng từ đến việc tăng, giảm TSCĐ của đơn vị. Trước hết, Kiểm toán viên sẽ tiến hàng lập Bảng tổng hợp tình hình tăng, giảm TSCĐ và khấu hao TSCĐ trong kỳ cho công ty khách hàng.
Kiểm tra nghiệp vụ tăng
Trong năm 2019, TSCĐ của công ty ABC tăng là do mua sắm mới, gia công chế biến,.. .Chọn mẫu kiểm tra toàn bộ các hồ sơ liên quan đến TSCĐ, BĐS đầu tư tăng trong năm. Đối chiếu các mẫu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ và sự phê duyệt của BGĐ. Sau đó sẽ tiến hành đánh giá, xem xét việc ghi nhận TSCĐ, BĐS đầu tư đã đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn theo qui định của các Chuẩn mực kế toán liên quan hay không.
Bảng 2.10: Trích giấy tờ làm việc của KTV - Kiểm tra nghiệp vụ tăng TK 211 tại Công ty ABC
CliJ riêu Xhi CŨB. Tjiit Idéu trúc
Máy Dũóc. ⅛i l b∈ ị Phmrug ri tL v nệ ậ rãi. rnjy-≡n dàn
Tong C0u≡
I. Nguy n giẺ ả
]. ⅛ fc Ξ ∣ Lij nrrτι ∣ E.4S4.7O3.S47 9.56Í. S2.5S9Ễ 703 536 564 LS "5 022910
2. TangInKIg IjTia - 1.314.607.381 772 727 273 2ŨE7 3S5.154
K ua trang nân:ỉ - 1.3I4. O7.3S1Ễ 772 72- 20E7 535.154
3. Giim trang 211111 - -
4. Ξ⅛ du CUOi rj.ni E.4S4.7O3.S47 10.8Sl.29fl.4SO 1.476 363 53 7 ĩũ 342 35S 364
.
□Giã r ộbao IEIDa lây ke
]. SDtfc ã£j n rπι ∣ 1.6 *413X43Ξ 2.537.630.621 502 597 3E0
2. Tarstrcns ! iɪ 44S.4I9.4S1 912.472 OTD 1 oa 519476 Z 4ftl.411.037
KZhnu LZJO t ctL ι ΞTiiirn-I 44S.4I9.4S1 912.472 OTD 1 oa 519. 476 I 4ftl.411.O37
3. CrLLji anz ɪɪ ~>>~∏ - - -
só d ZJ L ư □ T1⅛H∙ 2.07E.832.533 3.450.102.6S1 S03 116 856 6 132 0520E6 IZI. GjB 1r CDOI l iị ạ
]. T i ạnz∏r CLJ rS∏j . fta54.290.aag 7.009.051.978 201-33Í 9B4 14.034. 33 Z 36:
2. T i ạugá CC-JL ỵ r mιτ fta54.290.aag 7.43 J. 1S7.7Í9 873 246 7E L L4^LO335 g?s —
vậy, khi khi kiểm tra các nghiệp vụ liên quan đến tăng TSCĐ trong năm, Kiểm toán viên nên chú ý đến dấu hiệu của sự phê chuẩn.
Il Δ CO5KΓ⅛ T,MH H⅛c Mtu TiXlN VA ι>∣ NH f. IA ATT
ATC JUXMTrMC JUO VAl-IIATim F Ot V1 COM PA N V IJ M rτκ It
⅛khad tiiũg: Ct⅛gty ABC
τ ι τ⅛ Ngây
Ky ke toanbatdauLgzy: Ol 0] 2019 Ngmri LiIK Imgn Quyen 2-02 2020 KyketoxnLetlL1JZJgT.- Ξ 112 2∙319 NgnmiOitIBtl FBQ 25 32 232-3
XoLduEgKjeBicrBtiDadODphBtILnli Npróĩ:oataét2 NW 25 02 2020
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
* Đối với TSCĐ tăng do gia công chế biến
Kiểm tra nguyên giá Máy lùa gỗ và gắp gỗ (ngày 10/08/2019)
Số tiền theo hóa đơn GTGT số 0000228: 1.218.181.818 đồng
Số tiền đơn vịu ghi tăng nguyên giá trên sổ sách kế toán: 1.218.181.818 đồng Qua quá trình kiểm tra, Khớp số liệu
Kiểm tra nguyên giá mua Xe ô tô Mitsubishi Outlander (ngày 09/09/2019)
Trong năm 2019, Công ty mua Xe ô tô Mitsubishi Outlander vào sử dụng làm phương tiện vận chuyển
Số tiền trên hóa đơn : 772.727.273 đ
Số tiền hạch toán trên sổ: 772.727.273 đ
Qua quá trình kiểm tra, Khớp số liệu
* Đối với TSCĐ tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành
Kiểm tra mua sắt thép làm trụ robot gắp gỗ 2
Trong năm 2019, công ty ABC tiến hành đầu tư xây dựng Robot gắp gỗ 2. Khi bàn giao tài sản này Công ty đã hạch toán như sau:
Nợ TK 211 : 96.426.063 đ
Có TK 241 : 96.426.063 đ
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng