1.1. Đặc điểm của Tài sản cố định có ảnh hưởng đến kiểm toán trong kiểm
1.1.4. Kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ
Việc đánh giá kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng để đưa ra kết luận về tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ là một công việc rất quan trọng hỗ trợ hữu hiệu cho quá trình đánh giá rủi ro kiểm soát, gắn với từng khoản mục, chu trình.
Những thông tin thu thập được về khách hàng không chỉ giúp kiểm toán viên đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát mà còn có thể giúp kiểm toán viên nhận diện sơ bộ những rủi ro bao trùm khả năng ảnh hưởng đến toàn bộ cuộc kiểm toán và các rủi ro được nhận diện đối với từng khoản mục, chu trình cụ thể.
Công việc này thường được các trưởng nhóm hoặc chủ nhiệm kiểm toán thực hiện, vì điều này đòi hỏi khả năng xét đoán chuyên môn cao và am hiểu về khách hàng. Trên cơ sở các kết quả, trưởng nhóm kiểm toán rút ra được những vấn đề cần lưu ý và hình thành nên kế hoạch kiểm toán chi tiết phù hợp với từng khách hàng.
1.1.4.1. Lập kế hoạch và dự toán về TSCĐ
Kế hoạch và dự toán là một công cụ quan trọng để kiểm soát việc mua sắm, thanh lý hay nhượng bán tài sản và nguồn vốn để tài trợ cho kế hoạch đó. Chính nhờ lập kế hoạch và dự toán, doanh nghiệp sẽ phải rà soát lại toàn bộ tình trạng TSCĐ hiện có và mức độ sử dụng chúng, đối chiếu với kế hoạch sản xuất của năm kế hoạch.
1.1.4.2. Các công cụ kiểm soát khác
-I- Nguyên tắc phân chia trách nhiệm giữa các chức năng
Theo nguyên tắc này thì cần phải có sự phân chia trách nhiệm giữa các người bảo quản TSCĐ, người chịu trách nhiệm ghi sổ, người phê chuẩn việc mua thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm sẽ tránh được hiện tượng thông đồng giữa các bộ phận, gian lận trong việc quản lý TSCĐ.
-I- Hệ thống sổ chi tiết TSCĐ
Các đơn vị cần mở sổ chi tiết cho từng loại TSCĐ, bao gổm sổ chi tiết, thẻ chi tiết, hồ sơ chi tiết. Hồ sơ chi tiết bao gồm biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan. Một hệ thống sổ chi tiết đầy đủ sẽ giúp cho việc phân tích và quản lý dễ dàng các tài sản tăng hay giảm trong năm.
Gta mua chi ph TSCD mua vão SD Qgav
h CII qiun trực bep 13 3
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Từ đó có thể giúp bảo vệ hữu hiệu tài sản, phát hiện kịp thời sự mất mát hay hao hụt tài sản.
-I- Thủ tục mua sắm TSCĐ và đầu tư xây dựng cơ bản
Các doanh nghiệp thường xây dựng chính sách chung về vấn đề này, trong đó có quy trình về các thủ tục cần thiết. Khi mua sắm tài sản cố định hay đầu tư xây dựng cơ bản nhằm đảm bảo việc đầu tư TSCĐ đạt hiệu quả cao.
-I- Thủ tục thanh lý TSCĐ
Các doanh nghiệp thường xây dựng các quy định liên quan đến việc thanh lý tài sản. Chẳng hạn mọi trường hợp thanh lý, nhượng bán tài sản đều phải được sự đồng ý của các bộ phận, ban ngành gồm các thành viên theo quy định.
-I- Chế độ kiểm kê tài sản
Là thủ tục nhằm kiểm tra sự hiện hữu, địa điểm đặt tài sản, điều kiện sử dụng cũng như phát hiện các tài sản để ngoài sổ sách hoặc bị thiếu hụt, mất mát. Hàng năm, ít nhất công ty nên tiến hành kiểm kê tất cả TSCĐ, và đối chiếu số lượng kiểm kê thực tế với bản đăng ký TSCĐ. Việc kiểm kê và đối chiếu cũng phải tìm ra bất kỳ tài sản nào không sử dụng, hư hỏng hay đã khấu hao đủ mà vẫn còn tiếp tục tính khấu hao. Các bản sao của bản đăng ký TSCĐ nên được gửi cho phòng hành chính và bộ phận mà TSCĐ đặt ở đó vì điều này giúp các bộ phận trong việc bảo vệ các tài sản này hàng ngày. Ngoài ra, nên có một hệ thống để cập nhật bản đăng ký TSCĐ được kịp thời thông qua sự phối hợp giữa các bộ phận này với phòng kế toán.
-I- Khấu hao
Thời gian tính khấu hao đối với từng loại tài sản phải được ban giám đốc phê chuẩn trong khuôn khổ quy định của Nhà nước trước khi đăng ký để áp dụng.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
1.1.5. Sơ đồ hach toán kế toán TSCĐ
Sơ đồ 1.1. Hạch toán tài sản cố định
211 TSCDhLm hưih 111.112. 131
2411
Néu tnua vẻ ∣ρh⅛i qua KJit TSCD đưa
BDS đàu cư
411. 33tf chuyền IfOTiP tiội họTonẸ CfrOg ty
CTCL
Uzeu Jni ill tia: ɪ J I ĨZ _ khau hao .1 VTJV en nĩ —7—Z—:—*p đanh ẸÍá g⅛itl TSCD π≡JTι 412 Ch÷ιJι lệch. ■ 4 ■ . —
daπh g>a tâng
ChiCt khâu thương
►
mat giâm giã TSCD Qiua vào
Thuc OftJ thu đạc biệt bang nháp kháu
33312 ’ 1 3 3
Thuê GTGT háng nhập kháu I nêu được khâu trứ)
_______Thuê GTGT háng nháp ____________________ ( nêu kháng được khâu trư)
3339
_______Lệ phi trưưc bạ (n⅛ι cờ)
Dong tbữi ghi:
_4H_ 4 4 1
Nêu mua TSCD báng nguồn vốn đâu tu XDCB (Nếu la DNNN)
’ 4 1 4
Néu mua TSCD bâng quý DTPT
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Sơ đồ 1.2. Hạch toán chi phí khấu hao
14- Eio mull TSCD
TnarJj K. Sd dà nhirợiìP TiiZi HM
----T⅛ΓT5--- Đinh kí- trích Lzhau j
,-Ξ√ TSCD Điêu thinh ĩin.Ệ id kháu hao
Cliiiilb
Hão tnõti TSCD OMjF cho hoại đọng vãn hfr⅛r phút lợi ThJZLL >■ nhưỢnẸ ban BDSDT 62‰ *27, *41, *42,
Tta ]ại tai sán rhue lá chinh cho bẽn cho [huê
TSCD nhãn đo i5ẽ
623,627, 641.642
3533
TSCD đinh giá piãni
466
Hafr môn TSCD dũng cho ho⅞τ đóiị
iự Ziiljep. dự an
D∙anlz Ξ3Ξ. lại TSCS HMLK tãng τ⅛u>,⅛ ẸÍa
Sơ đồ 1.3. Hạch toán XDCB dở dang
ban Fian
Kh> cóng tɪjlɪ boàn thanh tari giao Ara vao SU dụng ⅜~a qưvớt toan được phê duyẽt
Xuãt thiét bj không cán lap công cụ Amg CU đế sứ dung 152( 1H doa đi Iapi
Khi tfa>eι ⅛⅜ can lâp đa lap đạt * Xcnr được chap nhặn thanh toan
111. 112
331.341...
7.1557 15«
(∙∙) Khi qưyẽt toan đưực
dttyẹt nêu ỹa tri Un sán được duVft lơn bơn
ga tri tãi sân lỉl Utn tnih, gln tang gia trị TS
toan được dustt nếugia tTỊ taá cặn được AJS ét nho bơn gia tri tai 5án đã tạm tinh ghi g‰icιι Cia Ui Ui SJn
Chi đau tu. xav dựng búng TM.
TGXH1 tiên vay
1332
Thug GTy
(nẻu cơ) 111. 112. 331
(Tý Cia sin SO (Tị' gia
boậc ty gia ngav
ngây giao Ạch I giao
d>chi Chi P⅛B XDCB b⅛>g Qgoai tệ «35 515 I ɪʌ I LAi tỹ gia tý giã 154 Phãn chênh lệch giữa c⅛ p⅛ SX thư cao bơn sổ thu tứ bán sần
phàm sán xuár thứ
Néu COQg trɪih đau tư bâng nguơn SXMI đâu tư XDCB th ghi đcng thσi vừi bũt toán (•) hoặc (∙∙χ ≡hι
411 441
Ghi ýãm np>c⅜ι VOn đâu tư XDCB she tảng nguớn von kinh doanh C⅜c khoan th⅛⅛t han được dưvýt bo
íoớu co)
IIl 112
Dư ⅛1 đáu tư bl bus bo________________ Só thu tú thanh K' 13«
só td chưc, ca nhan bô« thương
_?1L_ Sô đưyc tmh s ào chi phi
154 Phan chénh lỹch ỹừa chi ptá ≈ thi'
nhó hơn só thu tư bán sãn phãm săn xuãt thư
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng