CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2. Phƣơng pháp xử lý thông tin
- Phương pháp thống kê mô tả: Phƣơng pháp này đƣợc sử dụng để mô
tả thực trạng tình hình kiểm soát thu – chi NSNN cho XDCB trên địa bàn quận Đống Đa qua KBNN Đống Đa giai đoạn 2014-2016. Các chỉ tiêu của phƣơng pháp này đƣợc đƣa vào phân tích bao gồm: số tƣơng đối, số tuyệt đối, số bình quân, cơ cấu, tỷ trọng…
- Phương pháp so sánh: Phƣơng pháp so sánh đƣợc sử dụng trong đề
tài để đánh giá sự biến động các chỉ tiêu kinh tế trong qui trình kiểm soát chi ngân sách cho XDCB trên địa bàn qua 03 năm 2014 – 2016.So sánh dự toán ( kế hoạch vốn) so với số thanh toán để so sánh tỷ lệ phần trăm thanh toán so với kế hoạch giao. Để đánh giá kết quả cũng nhƣ tiến độ giải ngân trong năm từ đó có đƣợc mức độ hoàn thành kế hoạch bao nhiêu phần trăm, hoàn thành hay chƣa hoàn thành kế hoạch đƣợc giao
Ví dụ bảng tình hình thanh toán vốn NSTW
Năm KHV Thanh toán Tỷ lệ
(%) 2014 68 67 98 Vốn trong nƣớc 68 67 98 2015 69 65 94 Vốn trong nƣớc 69 63 91 2016 64 62 97 Vốn trong nƣớc 64 62 97 Tổng 201 192 96
Số liệu trên tác giả thu thập số liệu thứ cấp từ báo cáo tình hình thực hiện, thanh toán vốn đầu tƣ tập trung 13 tháng của KBNN Đống Đa qua các năm 2014-2016
- Phương pháp tổng hợp: Tác giả sử dụng phƣơng pháp này để thu thập, tổng hợp số liệu kiểm soát chi tại KBNN Đống Đa giai đoạn 2014-2016 Ví dụ Bảng 3.10. Tỷ lệ từ chối thanh toán chi đầu tƣ XDCB ở KBNN Đống Đa giai đoạn 2014 - 2016
Đơn vị tính: Tỷ đồng Chỉ tiêu Tổng số tiền qua KSC Số đơn vị chƣa chấp hành(đơn vị) Số món tiền bị từ chối(món) Số tiền từ chối Tỷ lệ từ chối thanh toán % Năm 2014 494 8 34 0,9 0.18% Năm 2015 516.5 5 19 0,6 0,11% Năm 2016 565 4 12 0,4 0,07%
Với số liệu tại biểu trên, tác giả đã thu thập số liệu trên báo cáo tổng kết công tác hàng năm của KBNN Đống Đa. Số đơn vị chƣa chấp hành, số món thanh toán chƣa đủ thủ tục, số tiền từ chối thanh toán đƣợc phòng Tổng hợp - Hành chính tổng hợp theo dõi chi tiết và đƣợc tổng hợp theo từng tháng, quý, năm.
- Phương pháp phân tích
Tác giả sử dụng phƣơng pháp này để đánh giá cơ cấu tổ chức, phân tích tình hình thực hiện công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại KBNN Đống Đa. Phân tích những kết quả đạt đƣợc, những hạn chế yếu kém, tìm ra các nguyên nhân của những hạn chế yếu kém nhằm tìm ra các giải pháp cho công tác này trong giai đoạn tiếp theo.Các bảng thống kê sử dụng trong đề tài là việc biểu hiện các số liệu thống kê một cách hệ thống, lôgic nhằm mô tả cụ thể, rõ ràng các đặc trƣng về mặt lƣợng của công tác kiểm soát chi.
Chƣơng 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC
NHÀ NƢỚC ĐỐNG ĐA
3.1. Khái quát về tổ chức và hoạt động chi đầu tƣ xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nƣớc tại Kho bạc Nhà nƣớc Đống Đa
3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của KBNN Đống Đa
Cùng với sự ra đời của Hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc, Kho bạc Nhà nƣớc Đống Đa đƣợc thành lập với tên gọi ban đầu là “Chi nhánh Kho bạc Nhà nƣớc Đống Đa”, theo quyết định số 186 TC/TCCB ngày 21/03/1990 và bắt đầu đi vào hoạt động từ ngày 01/04/1990.
Sau nghị định số 25/CP ngày 05/04/1994 của Chính phủ về nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức bộ máy Kho bạc Nhà nƣớc trực thuộc Bộ Tài chính thay thế quyết định số 07/HĐBT, Chi nhánh Kho bạc Nhà nƣớc Đống Đa đổi tên thành “ Kho bạc Nhà nƣớc Đống Đa” cho đến nay.
Chức năng, nhiệm vụ của KBNN Đống Đa
Tập trung các khoản thu ngân sách nhà nƣớc (NSNN) trên địa bàn, hạch toán các khoản thu cho các cấp ngân sách.
Tổ chức thực hiện kiểm soát thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Quản lý quỹ ngân sách quận và các quỹ tài chính khác đƣợc giao tại KBNN quận. Quản lý ngân quỹ KBNN quận theo chế độ quy định.
Tổ chức thực hiện công tác kế toán nhà nƣớc: hạch toán kế toán về thu, chi NSNN, xác nhận số liệu thu, chi NSNN qua KBNN quận.các loại báo cáo theo quy định
Quản lý đội ngũ cán bộ, công chức và thực hiện công tác văn thƣ, lƣu trữ, hành chính, quản trị, tài vụ tại KBNN quận theo quy định.
Tổ chức thực hiện chƣơng trình hiện đại hoá hoạt động KBNN; Thực hiện nhiệm vụ cải cách hành chính, cải tiến quy trình nghiệp vụ và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ khách hàng....
Cơ cấu tổ chức bộ máy KBNN Đống Đa
Trải qua hơn 27 năm hoạt động, bộ máy Kho bạc Nhà nƣớc Đống Đa không ngừng củng cố về chất lƣợng, trình độ, chuyên môn. Tổng số cán bộ khi mới thành lập chỉ có 21 cán bộ, nhƣng đến nay, số lƣợng cán bộ hiện đang công tác tại đây đƣợc nâng lên đáng kể ( 43 đồng chí ). Trong đó:
Ban Giám đốc: gồm 1 Giám đốc, 2 phó Giám đốc.
Cán bộ nghiệp vụ: gồm 40 cán bộ, đƣợc chia làm 2 phòng. Phòng kế toán: 23 cán bộ.
Phòng tổng hợp hành chính: 17 cán bộ.
Hầu hết cán bộ công chức trong Kho bạc đều là cán bộ có trình độ thạc sỹ, đại học và cao đẳng đang theo học các lớp nghiệp vụ và đại học tại chức. Chỉ có một số rất ít cán bộ hiện đang công tác tại đây có trình độ trung cấp hay sơ cấp.
Mô hình tổ chức của KBNN Đống Đa.
Sơ đồ 3.1: Tổng quát bộ máy KBNN Đống Đa. GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC PHÓGIÁM ĐỐC
3.1.2. Khái quát tình hình chi Ngân sách nhà nước và chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN Đống Đa
Trong những năm qua KBNN Đống Đa đã khiển khai thực hiện tốt công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc. Cơ cấu chi NSNN đƣợc phân bổ tƣơng đối qua các năm, cụ thể số liệu theo bảng sau:
Bảng 3.1. Tình hình chi ngân sách nhà nƣớc tại KBNN Đống Đa giai đoạn 2014- 2016 Đơn vị tính: tỷ đồng Chi NSNN Năm 2014 Tỷ lệ Năm 2015 Tỷ lệ Năm 2016 Tỷ lệ Tổng chi NSNN 2659 100 2857.5 100 3433 100 Chi thƣờng xuyên 2165 81.4 2341 81.9 2868 83.5 Chi đầu tƣ 494 18.6 516.5 18.1 565 16.5
Đến nay lực lƣợng cán bộ trực tiếp đảm nhiệm công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB trong phòng tổng hợp – hành chính là 7 cán bộ và một lãnh đạo phụ trách chung trên tổng số 17 cán bộ của phòng Tổng hợp – hành chính. Tình hình giải ngân vốn đầu tƣ tại KBNN Đống Đa trong 3 năm qua là trên 1.500 tỷ đồng đạt tỷ lệ gần 100% so với kế hoạch nhà nƣớc giao. Số liệu chi tiết theo biểu số liệu 3.2; 3.3; 3.4.
* Số liệu tổng hợp 3 năm (2014- 2016) như sau: - Nguồn ngân sách Trung ương:
Bảng 3.2. Tình hình thanh toán vốn đầu tƣ NSTW tại KBNN Đống Đa Giai đoạn 2014 – 2016
Đơn vị tính: Tỷ đồng
Năm KHV Thanh toán Tỷ lệ
(%) 2014 68 67 98 Vốn trong nƣớc 68 67 98 2015 69 65 94 Vốn trong nƣớc 69 65 94 2016 64 62 97 Vốn trong nƣớc 64 62 97 Tổng 201 192 96
Nguồn: Báo cáo tổng kết năm KBNN Đống Đa
- Nguồn ngân sách địa phương:
Bảng 3.3. Tình hình thanh toán vốn đầu tƣ NSĐP tại KBNN Đống Đa Giai đoạn 2014 – 2016
Đơn vị tính: Tỷ đồng
Năm KHV Thanh toán Tỷ lệ (%)
2014 490 427 87 Vốn ngân sách TP 9.4 9.4 100 Vốn ngân sách quận 480.6 417.6 87 2015 496 451.5 91 Vốn ngân sách TP 8 8 100 Vốn ngân sách quận 488 443.5 91 2016 529 503 95
Năm KHV Thanh toán Tỷ lệ (%)
Vốn ngân sách TP 11.3 11.3 100
Vốn ngân sách quận 517.7 491.7 94.5
Tổng 1.515 1.381.5 91
Nguồn:báo cáo tổng kết KBNN Đống Đa
3.2. Thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN tại KBNN Đống Đa giai đoạn 2014- 2016
3.2.1. Thiết lập kế hoạch kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN hàng năm tại KBNN Đống Đa
Hằng năm căn cứ vào kế hoạch vốn đƣợc cơ quan tài chính thông báo, phân bổ kế hoạch vốn đầu tƣ sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc theo các điều kiện theo quy định tại Luật Đầu tƣ công và Nghị định số 77/2015/NĐ-CP ngày 10/9/2015 của Chính phủ về Kế hoạch đầu tƣ công trung hạn và hằng năm.
Sau khi cơ quan tài chính thẩm tra chấp nhận các Bộ, UBND tỉnh, huyện giao chỉ tiêu kế hoạch cho các chủ đầu tƣ để thực hiện. Kho bạc nhà nƣớc Hà Nội sẽ thông báo kế hoạch vốn thuộc nguồn vốn ngân sách trung ƣơng và ngân sách thành phố thực hiện trên địa bàn quận Đống Đa, Phòng tài chính – kế hoạch quận gửi thông báo Kế hoạch vốn và quyết định giao dự toán chi đầu tƣ ngân sách nhà nƣớc từ nguồn ngân sách quận chi tiết đến từng nguồn vốn, mục lục ngân sách. KBNN Đống Đa nơi dự án mở tài khoản theo dõi làm căn cứ kiểm soát thanh toán vốn.Đảm bảo nguyên tắc thuận tiện giao dịch cho các chủ đầu tƣ và Kho bạc nhà nƣớc kiểm soát chi của dự án. KBNN Đống Đa lập kế hoạch kiểm soát chi theo số dự án đƣợc phân công theo từng nguồn vốn, từng lĩnh vực chi theo từng quý trong năm mục tiêu đến 31/12 sẽ
giải ngân hết 100% kế hoạch vốn đƣợc giao, kiểm soát 100% hồ sơ thanh toán theo kế hoạch chi tiết của từng dự án cho cán bộ kiểm soát chi thuộc phòng tổng hợp hành chính, đảm bảo đủ quỹ ngân sách nhà nƣớc để chi cho dự án theo tiến độ và kế hoạch vốn đƣợc thông báo.Trong những ngày thƣờng quỹ ngân sách quận luôn đảm bảo 50 tỷ đồng/ ngày, những ngày cuối năm và thời gian chỉnh lý quyết toán căn cứ tình hình thực tế KBNN Đống Đa lên kế hoạch giải ngân báo cáo KBNN tồn quỹ ngân sách đảm bảo đủ để thực hiện theo kế hoạch vốn.
Kiểm soát việc lập kế hoạch VĐT XDCB Khi nhận đƣợc thông báo kế hoạch thanh toán vốn đầu tƣ, cán bộ thanh toán sẽ kiểm tra sự phù hợp giữa kế hoạch vốn hằng quý, hằng năm với tiến độ giải ngân thanh toán; kiểm soát sự phù hợp giữa kế hoạch thanh toán vốn với kế hoạch vốn đƣợc cấp có thẩm quyền giao hàng năm về danh mục, hạng mục, mức vốn cho từng dự án, nội dung và tính chất của dự án có đúng nguồn vốn đƣợc cấp và nhập dự toán trên chƣơng trình Tabmis hay chƣa.
Kết quả công tác lập kế hoạch kiểm soát giai đoạn 2014-2016 tại Kho bạc Nhà nƣớc Đống Đa nhƣ sau:
Bảng 3.4. Kế hoạch kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại KBNN Đống Đa giai đoạn 2014- 2016
Năm Kế hoạch vốn Kế hoạch kiểm soát Kết quả thực hiện Tỷ lệ 2014 558 100% 494 88.5% 2015 565 100% 516.5 91.4% 2016 593 100% 565 95%
3.2.2. Tổ chức thực hiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước Đống Đa
3.2.2.1. Tổ chức nhân sự và phân cấp kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Đống Đa
Hiện nay công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại KBNN Đống Đa đƣợc thực hiện tại bộ phận kiểm soát chi thuộc phòng Tổng hợp – hành chính.
Đội ngũ cán bộ kiểm soát chi XDCB tại KBNN Đống Đa giai đoạn 2014-2016 nhƣ sau:
Bảng 3.5 Đội ngũ cán bộ kiểm soát chi XBCB tại KBNN Đống Đa giai đoạn 2014-2016
Giai đoạn Giai đoạn
2010 - 2013
Giai đoạn 2014 - 2016
Số lƣợng cán bộ KSC 9 7
Số lƣợng cán bộ lãnh đạo 2 1
Trình độ học vấn Cao đẳng, Đại học Đại học
Đội ngũ cán bộ Kiểm soát chi tại KBNN Đống Đa giai đoạn 2014-2016 giảm 2 và số lƣợng cán bộ lãnh đạo phòng phụ trách kiểm soát chi giảm 1 cán bộ so với giai đoạn 2010-2013 .Nguyên nhân đội ngũ cán bộ giảm là do các cán bộ đến tuổi nghỉ hƣu, chuyển công tác. Do chế độ tinh giản biên chế đối với công chức nhà nƣớc nên KBNN Đống Đa không đƣợc nhận thêm cán bộ Kiểm soát chi. Tuy trình độ cán bộ đều tốt nghiệp đại học nhƣng thực tế trình độ năng lực không đồng đều còn nhiều hạn chế, không có cán bộ tốt nghiệp chuyên nghành xây dựng và còn phải kiêm nhiệm thêm các công tác khác nhƣ tổng hợp báo cáo, tổ chức cán bộ, đảng ,đoàn...Cán bộ kiểm soát chi đƣợc chuyên môn hóa theo từng lĩnh vực chi: một cán bộ chuyên kiểm soát các dự
án giao thông, một cán bộ chuyên kiểm soát các dự án thủy lợi, một cán bộ chuyên lĩnh vực giáo dục đào tạo của các trƣờng, một cán bộ chuyên kiểm soát các cơ sở y tế, hai cán bộ kiểm soát chi các sự án khác nhƣ công trình công cộng, vƣờn hoa công viên của các phƣờng…
Phân cấp kiểm soát chi đầu tư XDCB
Việc phân cấp kiểm soát chi đầu tƣ XDCB trong KBNN Hà Nội thực hiện kiểm soát theo nguyên tắc tập trung, thống nhất thành hệ thống theo đơn vị hành chính,theo địa bàn hoạt động. Cụ thể là:
- KBNN Hà Nội quản lý kiểm soát chi dự án nhóm A, B thuộc NSNN trung ƣơng và ngân sách thành phố, các dự án thuộc bộ, UBND thành phố, sở ban nghành làm chủ đầu tƣ trên địa bàn.
- KBNN cấp quận,huyện quản lý, kiểm soát thanh toán chi đầu tƣ XDCB các dự án nhỏ lẻ nhóm C NSTW và ngân sách thành phố, các dự án đầu tƣ XDCB thuộc ngân sách quận, huyện, xã, phƣờng trên địa bàn.
Đối với các dự án đƣợc đầu tƣ từ nhiều nguồn thuộc nhiều cấp ngân sách (TW, thành phố, quận, huyện) sẽ phân cấp theo nguyên tắc: dự án do cấp nào phê duyệt đầu tƣ thì KBNN cấp đó quản lý, kiểm soát; nguồn vốn của cấp nào tham gia thì cấp đó thực hiện thanh toán.
Sơ đồ 3.2. Tổ chức kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại KBNN Đống Đa
KBNN Hà Nội đã thực hiện phân cấp quản lý, kiểm soát chi đầu tƣ XDCB đến KBNN các quận,huyện trực tiếp quản lý, kiểm soát TTVĐT các dự án thuộc Ban quản lý dự án cấp huyện làm Chủ đầu tƣ, các dự án nhỏ lẻ quy mô nhóm C thuộc nguồn vốn NSTW và NSĐP.
Tháng 04/2012, căn cứ quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20 tháng 04 năm 2012, KBNN Hà Nội cho phép các chủ đầu tƣ, ban quản lý dự án đƣợc mở tài khoản thanh toán vốn đầu tƣ tại KBNN nơi thuận tiện cho việc giao dịch của chủ đầu tƣ. Bố trí cán bộ kiểm tra hợp lý giữa các Phòng thanh toán vốn đầu tƣ (TTVĐT) và các Kho bạc các quận,huyện có khối lƣợng kiểm soát vốn đầu tƣ lớn. Tăng cƣờng cán bộ TTVĐT có kinh nghiệm và trình độ
Ban Giám đốc Phòng Tổng hợp – Hành chính Phòng Kế toán nhà nƣớc Bộ phận một cửa Bộ phận tổng hợp Bộ phận kiểm soát chi KSC dự án giao thông KSC dự án giáo dục KSC dự án Y tế KSC dự án thuỷ lơi KSC dự án khác
nghiệp vụ về Kho bạc cấp quận, huyện ngay từ những ngày đầu.Tại Kho bạc Nhà nƣớc Đống Đa việc bố trí cán bộ kiểm soát chi chuyên môn hóa theo lĩnh vực chi 1 cán bộ chuyên kiểm soát chi vốn đầu tƣ nguồn ngân sách trung ƣơng, 1 cán bộ chuyên kiểm soát chi vốn ngân sách thành phố, ngân sách quận chia 4 cán bộ theo chuyên nghành: giáo dục, y tế; giao thông đô thị; xây dựng thủy lợi và đầu tƣ các lĩnh vực khác.
3.2.2.2. Kiểm soát hồ sơ, tài liệu ban đầu chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN Đống Đa
Kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN tại KBNN Đống Đa