CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Đánh giá kết quả kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN tại KBNN
KBNN Đống Đa,thành phố Hà Nội giai đoạn 2014-2016
3.3.1. Kết quả đạt được trong công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản nguồn ngân sách nhà nước tại KBNN Đống Đa qua các chỉ tiêu sau
3.3.1.1. Chỉ tiêu tiến độ và quy mô giải ngân vốn
+ Kế hoạch vốn đầu tư: 1.723 tỷ đồng
Trong đó: + NSTW: 201 tỷ đồng + NSĐP: 1.515 tỷ đồng
+ Số thanh toán : 1.573.5 tỷ đồng(đạt 91% kế hoạch)
Trong đó:
+ NSTW: 192 tỷ đồng + NSĐP: 1.381,5 tỷ đồng
Kết quả trên cho thấy trong những năm qua KBNN Đống Đa đã có nhiều cố gắng trong việc thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB. Năm 2016, KBNN Đống Đa vừa phải tập trung kiểm soát vốn đầu tƣ cho các dự án thuộc kế hoạch năm 2016, đồng thời vừa thực hiện kiểm soát chi vốn đầu tƣ cho các dự án thuộc kế hoạch năm 2015 đƣợc phép kéo dài sang năm 2016 với nhiều mốc thời gian thực hiện thanh toán khác nhau nhƣ: Vốn ngân sách tập trung thời hạn thanh toán đến 31/12/2016 ….Qua số liệu trên cho thấy số vốn chi cho đầu tƣ xây dựng cơ bản của quận Đống Đa ngày một tăng, năm sau cao hơn năm trƣớc. Do chế độ phân cấp kiểm soát chi của KBNN Hà
Nội nên số vốn đầu tƣ thanh toán tại Kho bạc nhà nƣớc Đống Đa chủ yếu là nguồn vốn NSNN cấp quận chiếm 98% nguồn ngân sách địa phƣơng, vốn ngân sách thành phố chủ yếu chi cho các khối lƣợng nợ các năm trƣớc, không có công trình triển khai mới vì theo phân cấp đã chi tại kho bạc thành phố Hà Nội, ngân sách trung ƣơng có giảm nhẹ chút ít năm 2016 ít hơn năm 2015 3 tỷ vì địa bàn quận chật hẹp nên chủ yếu là sửa chữa các cơ sở sẵn có vốn bố trí không nhiều và không ổn định. Mặc dù với rất nhiều khó khăn, vƣớng mắc, thời điểm thanh toán thay đổi nhiều nhƣng với sự cố gắng nỗ lực hết mình, KBNN Đống Đa đã tìm mọi biện pháp, giải quyết kịp thời các khó khăn vƣớng mắc, đẩy nhanh tiến độ giải ngân nên năm 2016 tỷ lệ giải ngân vẫn đạt tỷ lệ cao đạt 95%, cao hơn 8% so với năm 2014.
Cụ thể về tình hình thanh toán vốn đầu tƣ tại KBNN Đống Đa đƣợc thể hiện trong bảng 3.9 sau:
Bảng 3.9. Tổng hợp thanh toán vốn đầu tƣ tại KBNN Đống Đa giai đoạn 2014 – 2016 Đơn vị: triệu đồng Năm 2014 2015 2016 Số cán bộ 6 6 7 Trình độ ĐH 6 6 7 2014- 2016 Số dự án 178 183 169 Kế hoạch vốn 558 565 593 Số thanh toán 494 516.5 565 Tỷ lệ (%) 88.5 91.4 95 Số tiết kiệm
Số hồ sơ kiểm tra 738 747 743
Năm 2014 2015 2016 chi
năm 2014 -
2016
Giá trị sau kiểm tra 214.1 361.4 357.6
Số từ chối thanh toán 0.9 0.6 0.4
Tỷ lệ (%) 0.04 0.01 0.01
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác kiểm soát chi đầu tư vốn XDCB tại KBNN Đống Đa giai đoạn 2014-2016
Trong giai đoạn 2014 – 2016, KBNN Đống Đa đã đạt đƣợc những kết quả nhất định trong công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB trên địa bàn đƣợc thể hiện qua các nội dung sau:
Thứ nhất, về chế độ hƣớng dẫn kiểm soát thanh toán.Trên cơ sở các văn bản của KBNN, KBNN Đống Đa đã tổ chức thực hiện thống nhất trong địa bàn theo quy trình nghiệp vụ, đảm bảo thanh toán đầy đủ kịp thời không để hồ sơ tồn đọng quá thời gian quy định. Hƣớng dẫn kịp thời những vƣớng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện. Đã tổ chức các buổi tập huấn về thủ tục thanh toán, hồ sơ thanh toán và giải đáp thắc mắc cho các chủ đầu tƣ Vì vậy, KBNN Đống Đa đã giải đáp đầy đủ, kịp thời những thắc mắc của các chủ đầu tƣ liên quan đến nội dung quản lý chi vốn đầu tƣ XDCB thuộc nguồn vốn NSNN.
Thông qua công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN, một mặt tạo điều kiện cho các đơn vị dự toán chấp hành việc sử dụng vốn NSNN theo đúng dự toán đƣợc duyệt, chấp hành đúng định mức, tiêu chuẩn, chế độ Nhà nƣớc quy định. Đặc biệt là các khoản chi trong lĩnh vực xây dựng, sửa chữa, mua sắm trang thiết bị, đồ dùng… đã dần đi vào nề nếp, theo đúng quy chế đấu thầu và chế độ hóa đơn, chứng từ. Tình trạng chi chạy kinh phí cuối năm, rút tiền về
quỹ của đơn vị để chi cũng dần đƣợc hạn chế, hiệu quả sử dụng vốn NSNN ngày càng đƣợc nâng cao. Thông qua công tác kiểm soát chi NSNN, KBNN Đống Đa đã phát hiện hàng trăm khoản chi chƣa chấp hành đúng thủ tục, chế độ quy định; đã từ chối hàng tỷ đồng chi sai mục đích hoặc không đƣợc ghi trong dự toán đƣợc duyệt.
Thực hiện chỉ đạo của Bộ Tài chính, KBNN về việc triển khai quản lý và kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN, KBNN Đống Đa đã triển khai áp dụng thành công quản lý, kiểm soát cam kết chi trong công tác kiểm soát chi NSNN kể từ ngày 01/6/2013. Quản lý, kiểm soát cam kết chi là vấn đề mới và là một trong những công cụ quản lý ngân sách tiên tiến hiện đại, góp phần giúp đơn vị sử dụng NSNN chủ động hơn trong việc xây dựng kế hoạch dành dự toán, nguồn vốn cho các hợp đồng đã ký kết và quản lý tốt hơn trong việc triển khai thực hiện tiến độ theo nội dung cam kết trong hợp đồng; Đối với các cơ quan tham mƣu cho các cấp chính quyền, bố trí, điều chỉnh vốn, phối hợp chặt chẽ hơn với Kho bạc và chủ đầu tƣ, hạn chế dần tình trạng bố trí kế hoạch vốn cho các dự án triển khai chậm tiến độ, không có khối lƣợng để thanh toán. Đối với Kho bạc việc quản lý hệ thống các nhà cung cấp đã ngăn ngừa tình trạng rủi ro chuyển tiền thanh toán sai địa chỉ, hƣớng dẫn chủ đầu tƣ quản lý chặt chẽ nguồn vốn thanh toán cho dự án, kiểm soát kế hoạch vốn thanh toán cho dự án an toàn hơn, giúp cho đội ngũ cán bộ công chức KBNN Đống Đa làm công tác kiểm soát chi tự giác nâng cao kỹ năng nghề nghiệp, vừa tiếp cận đƣợc các chuẩn mực kế toán công quốc tế vừa nắm bắt đƣợc quy trình ngân sách đầy đủ từ khâu lập, chấp hành và quyết toán ngân sách một các toàn diện hơn. Đây là một trong những cải cách về công tác kiểm soát chi nói riêng và cải cách tài chính công nói chung theo hƣớng công khai minh bạch và phù hợp với các thông lệ và chuẩn mực quốc tế.
trình kiểm soát TTVĐT XDCB theo Quyết định 282/QĐ-KBNN có nhiều cải tiến hơn trong công tác kiểm soát thanh toán. Quy định cụ thể quy trình về các tài liệu chủ đầu tƣ phải gửi đến KBNN,trình tự và thủ tục giải quyết công việc, quy trình luân chuyển chứng từ, thời gian giải quyết công việc và trách nhiệm của từng bộ phận nghiệp vụ.
-Về cơ chế kiểm soát chi: Theo quy trình kiểm soát thanh toán hiện nay, KBNN thực hiện “thanh toán trƣớc kiểm soát sau” đối với từng lần thanh toán của gói thầu, hợp đồng thanh toán nhiều lần (trừ thanh toán lần cuối) và “kiểm soát trƣớc thanh toán sau” đối với gói thầu,hợp đồng thanh toán một lần và lần cuối của gói thầu, hợp đồng thanh toán nhiều lần. Phƣơng thức này đã giúp Kho bạc và chủ đầu tƣ chủ động trong kiểm soát thanh toán rút ngắn thời gian kiểm soát từng lần đối với tất cả hợp đồng gói thầu,góp phần đẩy nhanh tiến độ giải ngân.
Thứ ba, thực hiện chức năng tham mƣu cho các sở, ban ngành địa
phƣơng trong lĩnh vực quản lý chi đầu tƣ XDCB thuộc nguồn vốn NSNN. Tham mƣu cho các sở, ngành địa phƣơng, các chủ đầu tƣ,cơ quan các cấp trên của chủ đầu tƣ để tháo gỡ,giải quyết những khó khăn vƣớng mắc phát sinh trong triển khai thực hiện, trong quá trình thanh toán vốn XDCB nhƣ: xử lý những trƣờng hợp hồ sơ thủ tục đầu tƣ thiếu, chậm, chất lƣợng chƣa cao, vƣớng mắc về đơn giá, định mức, về đấu thầu, chỉ định thầu, về GPMB, về khối lƣợng phát sinh, về mua sắm tài sản, về xác nhận của tƣ vấn giám sát đối với KLHT nghiệm thu thanh toán.
Phối hợp với phòng tài chính – kế hoạch quận rà soát đối chiếu số vốn đầu tƣ đã giải ngân của các dự án, từ đó có kế hoạch điều chỉnh vốn đầu đầu tƣ cho phù hợp với tình hình thực hiện của dự án, tránh hiện tƣợng bố trí vốn dàn trải, gây lãng phí nguồn vốn đầu tƣ của Nhà nƣớc. Đồng thời thông qua công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB của KBNN Đống Đa đã góp phần nâng
cao chất lƣợng của công tác lập, thẩm định và phê duyệt dự án, dự toán, công tác lập, phân bổ kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm,quá trình thực hiện, thanh toán, quyết toán vốn công trình, dự án của các cấp, các ngành.
- KBNN Đống Đa đã giải đáp đầy đủ, kịp thời những thắc mắc của các chủ đầu tƣ liên quan đến nội dung quản lý chi đầu tƣ XDCB thuộc nguồn vốn NSNN. Hƣớng dẫn kịp thời những vƣớng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nhiệm vụ.
- KBNN Đống Đa đã chủ động phối hợp với các chủ đầu tƣ, các cơ quan chuyên môn của các Bộ, ngành, địa phƣơng để tháo gỡ, giải quyết những khó khăn, vƣớng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện công tác quản lý chi đầu tƣ XDCB thuộc nguồn vốn NSNN. Báo cáo kịp thời tình hình giải ngân vốn đầu tƣ để phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của lãnh đạo các cấp và các cơ quan chức năng trong quản lý vốn đầu tƣ XDCB thuộc nguồn vốn NSNN các cấp.
Thứ tư, về chế độ thông tin báo cáo: Qua nhiều lần nghiên cứu ban
hành chế độ thông tin báo cáo, chế độ điện báo, đến nay, KBNN đã có một hệ thống báo cáo khá gọn nhẹ hơn so với trƣớc đây, về cơ bản đáp ứng yêu cầu thuận tiện cho việc áp dụng công nghệ thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời, cũng nhƣ giảm bớt công tác tổng hợp báo cáo, giảm bớt các báo cáo sự vụ.Về cơ bản KBNN cấp quận, huyện đã đáp ứng đƣợc yêu cầu chế độ báo cáo định kỳ cũng nhƣ công tác quyết toán hằng năm của địa phƣơng; đồng thời tạo thuận lợi cho việc lƣu trữ số liệu, đối chiếu giữa KBNN và chủ đầu tƣ, giữa bộ phận kiểm soát chi với phòng kế toán và giữa KBNN với cơ quan Tài chính cùng cấp. Cung cấp thông tin kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý điều hành ngân sách của các cấp chính quyền địa phƣơng.
Thứ năm, về ứng dụng công nghệ tin học: cùng với chủ trƣơng hiện đại
dụng chƣơng trình quản lý kiểm soát TTVĐT trên mạng máy tính ĐTLN,ĐTHN , THBC trên toàn hệ thống quận, huyện và thành phố hiện nay đã chạy trên môi trƣờng internet đƣa công tác quản lý, kiểm soát TTVĐT vào nề nếp, theo dõi một cách khoa học, chặt chẽ, hạn chế những sai sót có thể xảy ra trong quá trình theo dõi thủ công trƣớc đây. Thực hiện chƣơng trình này mọi thông tin của dự án nhƣ: Tổng mức đầu tƣ, dự toán, giá trị hợp đồng, ngày khởi công, ngày ký kết thúc, giá trị khối lƣợng đề nghị thanh toán, giá trị từng lần thanh toán…đƣợc quản lý một cách chặt chẽ, là cơ sở cho việc kiểm soát thanh toán. Đây thật sự là một bƣớc đột phá, là cuộc cách mạng trong quản lý kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB, nhờ vậy số liệu liên quan đến các dự án đầu tƣ đƣợc quản lý chặt chẽ hơn theo quy trình thống nhất, chất lƣợng công tác kiểm soát chi cũng đƣợc nâng lên một cách rõ rệt.phân định rõ ràng trách nhiệm và quyền hạn của từng đơn vị tài chính, kế hoạch và kho bạc trên chƣơng trình giúp cho công tác phối hợp đƣợc tốt hơn trong khai thác số liệu báo cáo.
3.3.1.2. Đánh giá mức độ chặt chẽ trong kiểm soát thanh toán
Chỉ tiêu này đƣợc thể hiện ở chỉ tiêu từ chối thanh toán chi đầu tƣ XDCB tại KBNN Đống Đa
Kiểm soát chi NSNN là kiểm soát tuân thủ. Trong quá trình kiểm soát thanh toán, KBNN đối chiếu với các nguyên tắc, chế độ hiện hành của cấp có thẩm quyền. Thông qua công tác kiểm soát chi, 3 năm qua KBNN Đống Đa đã từ chối thanh toán khoảng 1.9 tỷ đồng (số liệu chi tiết biểu 3.8) do chủ đầu tƣ mắc phải một số sai phạm sau:
- Sai các yếu tố trên chứng từ: các yếu tố trên chứng từ chi phải đúng quy định nhƣ: tên đơn vị, số hiệu tài khoản không khớp với hợp đồng đã ký, mục lục ngân sách, mã dự án, nguồn vốn, hình thức chi,mẫu dấu, chữ ký, tài khoản, ngân hàng và tên đơn vị thụ hƣởng…
- Sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi, vƣợt dự toán, vƣợt tổng mức đầu tƣ: Mức chi phải thấp hơn hoặc bằng tiêu chuẩn định mức của cấp có thẩm quyền quy định. Số thanh toán phải nhỏ hơn hoặc bằng dự toán và không vƣợt tổng mức đầu tƣ.
- Thiếu hồ sơ, thủ tục: tƣơng ứng với một khoản thanh toán nào đó, thì hồ sơ, chứng từ quy định cụ thể để kiểm soát. Nếu thiếu thì từ chối thanh toán và đề nghị đơn vị bổ sung theo quy định.
- Sai số học, sai khối lƣợng: là giá trị thanh toán theo khối lƣợng thanh toán không khớp với hợp đồngvới dự toán đƣợc duyệt.
Kiểm soát chi NSNN giai đoạn 2014-2016 đạt đƣợc kết quả nhƣ sau:
Bảng 3.10. Tỷ lệ từ chối thanh toán chi đầu tƣ XDCB tại KBNN Đống Đa giai đoạn 2014– 2016 Đơn vị tính: tỷ đồng Chỉ tiêu Tổng số tiền qua KSC Số đơn vị chƣa chấp hành(đơn vị) Số món tiền bị từ chối(món) Số tiền từ chối Tỷ lệ từ chối thanh toán % Năm 2014 494 8 34 0,9 0.18% Năm 2015 516.5 5 19 0,6 0,11% Năm 2016 565 4 12 0,4 0,07%
(Nguồn: Báo cáo chi phòng Tổng hợp – hành chính KBNN Đống Đa)
KBNN Đống Đa đã tích cực hƣớng dẫn chủ đầu tƣ thực hiện theo đúng quy định, kiên quyết từ chối những đơn vị không chấp hành đúng, trong giai đoạn 2014-2016, KBNN Đống Đa đã từ chối thanh toán, giúp NSNN tiết kiệm đƣợc 1.9 tỷ đồng số đơn vị chƣa chấp hành đúng thủ tục đầu tƣ từ 8 đơn vị năm 2014 xuống còn 4 đơn vị năm 2016, số món bị từ chối thanh toán từ 34 món năm 2014 xuống 12 món năm 2016 điều này cho thấy KBNN Đống
Đa đã tích cực hƣớng dẫn tận tình các đơn vị thực hiện đúng chế độ, định mức tiêu chuẩn trong chi đầu tƣ XDCB năm 2014 cũng là năm đầu tiên thực hiện chỉ thi của thủ tƣớng chính phủ nếu các đơn vị đƣợc giao dự toán từ đầu năm mà đến 30/6 chƣa thực hiện các công việc lựa chọn nhà thầu sẽ bị dừng thanh toán nên số lƣợng món tiền bị từ chối thanh toán cũng tăng cao hơn các năm sau. Bên cạnh đó, KBNN Đống Đa thực hiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB theo Quyết định 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 của KBNN. Quyết định 282/QĐ-KBNN đã thể hiện nhiều yếu tố tích cực: vừa đảm bảo tính pháp lý, vừa cải tiến giảm bớt thủ tục hành chính, đặc biệt là việc cụ thể hóa những nội dung cơ bản các văn bản hiện hành của Bộ Tài chính. Điều này giúp cho việc lập hồ sơ thanh toán của chủ đầu tƣ đƣợc đảm bảo tính pháp lý, đơn giản, dễ làm, dễ hiểu. Số liệu dẫn chứng cho thấy, tỷ lệ từ chối thanh toán của KBNN Đống Đa đã ngày một giảm dần, điều đó chứng tỏ việc tăng cƣờng các biện pháp trong kiểm soát chi đầu tƣ XDCB ở KBNN Đống Đa đã phát huy đƣợc tác dụng tăng cƣờng kỷ cƣơng trong công tác kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB, các đơn vị chủ đầu tƣ đã từng bƣớc đi vào nề nếp, tránh đƣợc