3.2. Thực trạng công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà
3.2.2. Hoạt động kiểm soát chi đầu tư từ nguồn vốn ngân sách nhà nước
qua Kho bạc Nhà nước Quảng Ninh giai đoạn 2010-2013.
3.2.2.1. Các quy định liên quan đến công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB.
Cùng với việc quy định cơ chế quản lý, kiểm soát chi thƣờng xuyên, Quốc hội, Chính phủ và các Bộ, ngành liên quan đã xây dựng và ban hành các luật, Nghị định, Thông tƣ, văn bản hƣớng dẫn cơ chế cấp phát thanh toán và kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB.
Căn cứ Luật xây dựng có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 07 năm 2004; Nghị định số 16/2005/NĐ-CP ngày 07/2/2025 của Chính phủ về Quy chế quản lý dự án đầu tƣ xây dựng công trình; Nghị định số 112/2006/NĐ-CP ngày 29/9/2006 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 16/2005/NĐ-CP; Luật đấu thầu có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 4 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật liên quan đến đầu tƣ xây dựng cơ bản (số 38/2009/QH12); Nghị định 83/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều Nghị định 12/2009/NĐ-CP ngày
12/02/2009 của Chính phủ về quản lý dự án đầu tƣ xây dựng công trình; Nghị định 85/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 hƣớng dẫn thi hành luật đấu thầu và lựa chọn nhà thầu xây dựng theo Luật xây dựng; Nghị định 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 về quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng công trình; Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày 07 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ về hợp đồng trong hoạt động xây dựng; Nghị định số 207/2013/NĐ-CP, sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày 07 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ về hợp đồng trong hoạt động xây dựng; Các Thông tƣ hƣớng dẫn của Bộ Tài chính số số: 86/2011/TT-BTC, quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc nguồn ngân sách nhà nƣớc; Thông tƣ số: 28/2012/TT-BTC,quy định về quản lý vốn đầu tƣ thuộc nguồn vốn ngân sách xã, phƣờng, thị trấn….Ngoài ra hằng năm, Chính phủ, bộ, ngành, địa phƣơng cũng ra các văn bản điều hành thực hiện kế hoạch ngân sách[23][24].
Các văn bản trên cơ bản đã tạo hành lang pháp lý cho việc triển khai hoạt động kiểm soát chi ĐTXDCB ở Kho bạc Nhà nƣớc huyện Quảng Ninh.
3.2.2.2. Cơ chế kiểm soát chi đầu tư
Do tính chất phức tạp của đầu tƣ và xây dựng nói chung và quản lý vốn đầu tƣ nói riêng phải tuân thủ nghiêm ngặt Quy chế quản lý đầu tƣ và xây dựng, đảm bảo sử dụng vốn đầu tƣ đúng mục đích, đúng đối tƣợng, tiết kiệm, có hiệu quả, sớm đƣa dự án, công trình vào khai thác, sử dụng. Vì vậy, cơ chế cấp phát, thanh toán và kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN giai đoạn 2010-2013 theo quy định đƣợc thể hiện ở các nội dung chủ yếu sau:
- Cơ quan tài chính các cấp thực hiện công tác quản lý tài chính vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc nguồn vốn NSNN, KBNN thực hiện kiểm soát, thanh toán cho các dự án khi có đủ điều kiện thanh toán vốn.
- KBNN Quảng Ninh thực hiện kiểm soát, thanh toán cho các dự án đầu tƣ bằng nguồn vốn đầu tƣ phát triển và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc
nguồn vốn NSNN. Kho bạc chỉ thực hiện cấp phát, thanh toán cho các dự án đầu tƣ thuộc đối tƣợng đƣợc sử dụng kinh phí do NSNN cấp theo quy định của Luật NSNN[14].
3.2.2.3. Trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước trong kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư.
- Hƣớng dẫn chủ đầu tƣ mở tài khoản để làm thủ tục tạm ứng và thanh toán vốn; kiểm soát, thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ cho dự án khi đã có đủ điều kiện về hồ sơ, thủ tục theo quy định; có ý kiến bằng văn bản cho các chủ đầu tƣ đối với những khoản giảm thanh toán hoặc từ chối thanh toán[26].
- Cơ quan Kho bạc chỉ thực hiện kiểm soát, thanh toán trên cơ sở các tài liệu do chủ đầu tƣ cung cấp, không chịu trách nhiệm về tính chính xác của khối lƣợng, định mức, đơn giá chất lƣợng công trình. Trƣờng hợp phát hiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, có văn bản đề nghị xem xét và sửa đổi. Nếu quá thời gian quy định mà không đƣợc trả lời thì giải quyết theo hƣớng dẫn đã quy định và thông báo cho chủ đầu tƣ và cơ quan tài chính biết[26].
- Yêu cầu và đôn đốc các chủ đầu tƣ thanh toán dứt điểm công nợ khi dự án đã quyết toán và tất toán tài khoản; thực hiện chế độ thông tin báo cáo và quyết toán sử dụng vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc nguồn vốn NSNN theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn của Bộ Tài chính; đƣợc quyền yêu cầu chủ đầu tƣ cung cấp hồ sơ, tài liệu có liên quan đến dự án để phục vụ công tác kiểm soát, thanh toán vốn. Khi cần thiết đƣợc nắm tình hình triển khai dự án thực tế tại hiện trƣờng[26].
- Định kỳ và đột xuất kiểm tra các chủ đầu tƣ về tình hình thực hiện dự án, việc chấp hành chế độ, chính sách tài chính, tình hình quản lý, sử dụng vốn đầu tƣ. Đƣợc phép tạm dừng thanh toán vốn hoặc thu hồi vốn khi chủ đầu tƣ sử dụng sai mục đích, sai đối tƣợng, sai chế độ quản lý tài chính của nhà nƣớc và đồng
thời báo cáo cấp có thẩm quyền đề xử lý. Cán bộ thanh toán của Kho bạc không tham gia vào các Hội đồng nghiệm thu của các công trình, dự án.
- Tổ chức công tác kiểm soát, thanh toán vốn theo quy trình nghiệp vụ, đảm bảo quản lý vốn chặt chẽ, thanh toán kịp thời, đầy đủ cho chủ đầu tƣ; xác nhận số thanh toán từ khởi công đến hết niên độ NSNN cho từng dự án theo quy định.
3.2.2.4. Điều kiện chi thanh toán vốn đầu tư
Theo quy định, các khoản chi đầu tƣ xây dựng cơ bản chỉ đƣợc cấp phát, thanh toán khi có đủ các điều kiện sau:
- Các công trình, dự án đã có trong kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm; dự án đầu tƣ xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật) kèm theo quyết định đầu tƣ của cấp có thẩm quyền; Quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật (đối với dự án thiết kế 3 bƣớc) hoặc quyết định phê duyệt thiết kế bản vẽ thi công (đối với dự án thiết kế 1 bƣớc và 2 bƣớc) và quyết định phê duyệt tổng dự toán kèm theo tổng dự toán; văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật đấu thầu (gồm đấu thầu, chỉ định thầu, mua sắm trực tiếp, chào hàng cạnh tranh, tự thực hiện và nhà thầu; bản tiên lƣợng tính giá trị thầu kèm theo biểu giá chi tiết của nhà thầu và các điều kiện thay đổi về giá (nếu có), điều kiện chung và điều kiện cụ thể của hợp đồng; dự toán chi tiết đƣợc duyệt của từng hạng mục đối với các gói thầu chỉ định thầu và tự thực hiện[26].
- Có văn bản phê duyệt đề cƣơng hoặc nhiệm vụ dự án quy hoạch và dự toán chi phí cho công tác quy hoạch (đối với dự án quy hoạch); có văn bản phê duyệt dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tƣ (đối với vốn chuẩn bị đầu tƣ)[26]
3.2.2.5. Nguyên tắc kiểm soát, thanh toán
- KBNN kiểm soát thanh toán trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tƣ, KBNN căn cứ vào các điều khoản thanh toán đƣợc quy định trong hợp
đồng (số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán) để thanh toán theo đề nghị của chủ đầu tƣ.
KBNN thực hiện thanh toán trƣớc, kiểm soát sau đối với từng lần thanh toán của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần và kiểm soát trƣớc, thanh toán sau đối với công việc, hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần.
- Chủ đầu tƣ chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lƣợng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lƣợng công trình, KBNN không chịu trách nhiệm về các vấn đề này. KBNN căn cứ vào hồ sơ thanh toán và thực hiện thanh toán theo hợp đồng.
- Qua trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ nếu phát hiện quyết định của cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, phải có văn bản gửi cấp có thẩm quyền đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất, nếu quá thời hạn đề nghị mà không nhận đƣợc trả lời thì đƣợc quyền giải quyết theo đề xuất của mình. Nếu đƣợc trả lời mà xét thấy không thỏa đáng thì vẫn phải giải quyết theo ý kiến của cấp có thẩm quyền; đồng thời phải báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cao hơn và báo cáo cơ quan tài chính để xem xét, xử lý.
- Số vốn thanh toán cho dự án trong năm (bao gồm vốn tạm ứng và thanh toán khối lƣợng hoàn thành) không đƣợc vƣợt kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án. Số vốn thanh toán (bao gồm vốn tạm ứng và thanh toán khối lƣợng hoàn thành) cho từng công việc, hạng mục công trình, công trình không đƣợc vƣợt dự toán hoặc giá trúng thầu, tổng dự toán của dự án (đối với chi phí nằm trong tổng dự toán). Tổng vốn thanh toán cho dự án không đƣợc vƣợt tổng mức đầu tƣ đã đƣợc phê duyệt.
Trƣờng hợp số vốn thanh toán vƣợt kế hoạch vốn cả năm đã đƣợc bố trí (do điều chỉnh kế hoạch, do dự án phân bổ không đúng quy định, cơ quan Tài
chính có ý kiến dừng thanh toán), KBNN phải phối hợp với chủ đầu tƣ để thu hồi số vốn đã thanh toán vƣợt kế hoạch.
- Kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ dự án và chứng từ thanh toán nhƣ: số lƣợng của hồ sơ, chứng từ; chứng từ có đúng mẫu biểu và có đầy đủ nội dung, chữ ký, con dấu không; kiểm tra các nội dung của hợp đồng kinh tế; kiểm tra về trình tự thời gian của toàn bộ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo từng giai đoạn thực hiện dự án.
- Kho bạc thực hiện kiểm soát các khoản chi trong thời gian không quá 7 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, tài liệu hợp lệ. Quá trình kiểm soát không gây ách tắc về thanh toán, không làm ảnh hƣởng đến tiến độ thi công công trình và không gây phiền hà cho đơn vị thụ hƣởng NSNN.
3.2.2.6. Hình thức thanh toán vốn đầu tư
Chủ đầu tƣ làm thủ tục mở tài khoản tại NSNN nơi giao dịch và hình thức thanh toán vốn đầu tƣ XDCB đƣợc thực hiện dƣới hai hình thức là tạm ứng và thanh toán khối lƣợng hoàn thành, cụ thể:
- Về tạm ứng: Hình thức tạm ứng đƣợc áp dụng đối với các gói thầu xây lắp; gói thầu thiết bị; gói thầu tƣ vấn và một số khoản chi khác nhƣ chi cho công tác giải phóng mặt bằng, chi phí cấp đất, chuyển quyền sử dụng đất; chi phí cho hoạt động của Ban quản lý dự án… Tỷ lệ tạm ứng phụ thuộc vào tính chất của từng nội dung công việc, của từng dự án và tỷ lệ này đƣợc quy định với từng gói thầu. Số tạm ứng đƣợc thực hiện trong thời hạn thanh toán của kế hoạch vốn năm.
- Về thanh toán: việc thanh toán vốn đầu tƣ cho các công việc, nhóm công việc hoặc toàn bộ công việc lập dự án, khảo sát, thiết kế, thi công xây dựng, giám sát thi công phải căn cứ theo giá trị khối lƣợng thực tế hoàn thành và nội dung phƣơng thức thanh toán trong hợp đồng A-B đã ký kết. Đối với dự án sử dụng vốn NSNN, trong năm kết thúc xây dựng hoặc năm đƣa công trình vào sử dụng thì đơn vị chủ đầu tƣ phải làm thủ tục thanh toán toàn bộ giá trị công việc
hoàn thành cho nhà thầu. Trong 7 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ đề nghị thanh toán hợp lệ cơ quan Kho bạc có trách nhiệm cấp phát, thanh toán cho nhà thầu theo đề nghị của đơn vị chủ đầu tƣ.
3.2.2.7. Quy trình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước.
- Trình tự thanh toán: hàng năm, căn cứ kế hoạch phân khai của đơn vị chủ quản thực hiện thông báo kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm cho các công trình, dự án; cơ quan tài chính chuyển nguồn sang cơ quan Kho bạc. Kho bạc thực hiện kiểm soát, thanh toán vốn đầu tƣ cho các dự án, nếu đủ điều kiện thì làm thủ tục thanh toán cho đơn vị thụ hƣởng đã ký kết với chủ đầu tƣ.
- Căn cứ vào hồ sơ, chứng từ từng lần tạm ứng, thanh toán (giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ, giấy rút vốn đầu tƣ, giấy nộp trả vốn đầu tƣ) bằng tiền mặt hay chuyển khoản theo quy định. KBNN tiến hành kiểm soát theo các bƣớc sau:
+ Kiểm soát trƣớc khi thanh toán: kiểm soát các hồ sơ, chứng từ, tài liệu ban đầu trƣớc khi thanh toán cho chủ đầu tƣ (ngay từ đầu năm, sau khi đƣợc cấp có thẩm quyền giao kế hoạch, chủ đầu tƣ làm thủ tục mở tài khoản và nộp các hồ sơ có liên quan tại KBNN nơi giao dịch); KBNN kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ theo quy định, kiểm tra dự toán của chủ đầu tƣ để làm căn cứ đối chiếu và thanh toán trong năm cho đơn vị.
+ Kiểm soát trong khi cấp phát, thanh toán: mỗi lần tạm ứng hay thanh toán, ngoài những hồ sơ tài liệu ban đầu, chủ đầu tƣ còn phải thực hiện nhƣ sau: đối với trƣờng hợp tạm ứng, chủ đầu tƣ gửi dự toán đƣợc cấp có thẩm quyền duyệt, văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật đấu thầu, hợp đồng kinh tế, bảo đảm thực hiện hợp đồng và giấy đề nghị tạm ứng; đối với trƣờng hợp thanh toán hồ sơ tài liệu phải gửi bao gồm Biên bản nghiệm thu hoàn thành các hạng mục công trình hoặc công trình đƣa vào sử dụng kèm theo bản tính giá trị khối lƣợng đƣợc nghiệm thu, giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (nếu có), và giấy rút vốn đầu tƣ.
Sơ đồ 3.2. Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ thanh toán vốn đầu tƣ tại KBNN Quảng Ninh
(Nguồn: KBNN huyện Quảng Ninh)
(1) Nhà thầu đề nghị chủ đầu tƣ thanh toán; (2) Chủ đầu tƣ gửi hồ sơ thanh toán;
(3) Bộ phận thanh toán kiểm tra, kiểm soát và trình lãnh đạo duyệt; (4) Bộ phận thanh toán chuyển hồ sơ thanh toán cho bộ phận Kế toán; (5) Bộ phận Kế toán kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ trình lãnh đạo duyệt;
(6) Bộ phận Kế toán làm thủ tục thanh toán cho nhà thầu; (7) Bộ phận Kế toán trả hồ sơ tài liệu cho bộ phận thanh toán; (8) Bộ phận Thanh toán trả hồ sơ tài liệu cho đầu tƣ.
Lãnh đạo Kho Bạc Bộ phận thanh toán Bộ phận Kế toán Chủ đầu tƣ (Ban QLDA) Nhà thầu (3) (5) (4) (7) (8) (2) (1) (6)
Bảng 3.6. Tình hình giải ngân vốn đầu tƣ XDCB bằng nguồn vốn NSNN trên địa bàn huyện Quảng Ninh
Đơn vi ̣ tính: Triê ̣u đồng
STT Chỉ tiêu Kế hoạch vốn đầu tƣ Thực hiện Tỷ lệ % 1 Năm 2010 Trong đó: NSTW NSĐP 64.760 13.500 51.260 64.060 13.500 50.560 99 100 99 2 Năm 2011 Trong đó: NSTW NSĐP 59.274 9.999 51.275 53.643 7.646 45.997 91 96 90 3 Năm 2012 Trong đó: NSTW NSĐP 74.223 3.243 70.980 68.969 2.609 66.360 93 80 93 4 Năm 2013 Trong đó: NSTW NSĐP 84.747 3.243 81.504 71.461 3.168 68.293 84 98 84
(Nguồn: Báo cáo thanh toán vốn đầu tư hàng năm của KBNN huyện Quảng Ninh)
Việc huy động các nguồn vốn đầu tƣ trên địa bàn còn hạn chế, chủ yếu vẫn