3.3.2 .Một số hạn chế và nguyên nhân
4.2. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà
4.2.6. Kiểm soát chi NSNN theo kết quả đầu ra nhằm khắc phục những tồn
tại hình thức kiểm soát chi theo dự toán.
KSC NSNN hiện nay đƣợc thực hiện theo đầu vào (phƣơng thức truyền thống) tập trung vào việc KSC chi phí đầu vào của các đơn vị sử dụng NSNN một cách chặt chẽ theo dự toán và các chế độ tiêu chuẩn, định mức của Nhà nƣớc quy định. Ƣu điểm của việc quản lý kiểm soát này là khá đơn giản, rõ ràng, Nhà nƣớc dễ kiểm soát chi tiêu của ĐVSDNS. Hơn nữa sự kiểm soát của các cơ quan nhƣ: Tài chính, Kho bạc, Kiểm toán nhà nƣớc,… có tính chất răn đe, ngăn chặn đƣợc sự tùy tiện, tham nhũng trƣớc khi xảy ra. Tuy nhiên, ngày nay sự chỉ trích chủ yếu về hệ thống quản lý ngân sách truyền thống là do hệ thống này không giải quyết đƣợc những vấn đề then chốt theo các mục tiêu do Chính phủ đề ra. Các mối liên kết giữa ngân sách với các dịch vụ do Chính phủ cung cấp thƣờng yếu kém và ít có động lực để đơn vị chi tiêu sử dụng một cách có hiệu quả.
Quản lý, kiểm soát ngân sách theo kết quả đầu ra là một phƣơng thức quản lý chi tiêu công mới dựa trên sự vận dụng và phát triển khái niệm “quản lý theo kết quả” từ khu vực tƣ sang khu vực công với tƣ cách làm một mô hình quản lý nguồn nhân lực mới, chuyển dịch trọng tâm từ mô hình quản lý theo “mệnh lệnh và kiểm soát” sang mô hình quản lý “thúc đẩy và hổ trợ”. Sự thay đổi này đồng hành với sự ghi nhận về vai trò quan trọng của các kết quả hoạt động của cá nhân và tổ chức đối với nhiệm vụ chiến lƣợc dài hạn và chủ
đạo của tổ chức nhà nƣớc trong việc cung cấp các dịch vụ công cho công chúng. Hay nói cách khác KSC NSNN theo kết quả đầu ra là việc Nhà nƣớc bỏ ra một khoản tiền nhất định để mua của một Bộ, ngành hoặc một đơn vị nào đó cung ứng cho xã hội về các dịch vụ công nhƣ các dịch vụ về cấp giấy phép, y tế, giáo dục, cung cấp nƣớc sạch,… theo số lƣợng, chất lƣợng, thời gian và địa điểm cung cấp,… đã đƣợc ấn định trƣớc. Các Bộ trƣởng, Thủ trƣởng các đơn vị chịu trách nhiệm trƣớc Chính phủ và Quốc hội về việc sử dụng khoản ngân sách đó theo kết quả cam kết ban đầu. Nhà nƣớc không can thiệp sâu vào việc sử dụng khoản ngân sách đó nhƣ thế nào, việc đó giao toàn quyền cho Thủ trƣởng các đơn vị quyết định. Nhà nƣớc chỉ quan tâm đến hiệu quả, đến kết quả chƣơng trình đó đem lại nhƣ thế nào từ nguồn ngân sách.
Đây là một phƣơng thức cấp phát NSNN tiên tiến, mới đƣợc áp dụng ở một số nƣớc, hoặc một số khoản chi đặc biệt. Theo đó, nhà nƣớc không can thiệp vào việc sử dụng các khoản kinh phí NSNN đã cấp cho các cơ quan đơn vị, mà chỉ quan tâm đến hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí đó, tức là chỉ quan tâm đến kết quả đầu ra của các chƣơng trình, mục tiêu đã đƣợc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.
Theo phƣơng thức cấp phát này, ngay từ khi lập dự toán, các cơ quan, đơn vị phải căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao; chỉ tiêu nhiệm vụ của năm kế hoạch; chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu; dự toán và kết quả thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao của năm trƣớc để xây dựng dự toán chi của năm kế hoạch.
Sau khi đƣợc các cấp có thẩm quyền giao dự toán ngân sách năm, các cơ quan đơn vị dự toán cấp I tiến hành phân bổ và giao dự toán cho các đơn vị thực hiện phƣơng thức cấp phát NSNN theo kết quả đầu ra.
Trên cơ sở dự toán chi cả năm đƣợc giao và nhiệm vụ phải chi trong quý, các đơn vị phải lập nhu cầu chi quý gửi cơ quan quản lý cấp trên và KBNN nơi mở tài khoản. Căn cứ nhu cầu chi hàng quý đã đăng ký và yêu cầu của nhiệm vụ chi, đơn vị dự toán lập giấy rút dự toán ngân sách gửi KBNN nơi giao dịch.
Căn cứ vào dự toán năm đƣợc giao và nhu cầu chi quý đã đăng ký, KBNN thực hiện trích chuyển kinh phí theo đề nghị của đơn vị. Thủ trƣởng đơn vị đƣợc quyền chủ động và tự chịu trách nhiệm về việc sử dụng kinh phí đƣợc cấp, bảo đảm thực hiện công việc theo đúng những cam kết ban đầu.
Định kỳ, cơ quan tài chính phối hợp với cơ quan quản lý cấp trên của đơn vị theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện nhiệm vụ của đơn vị. Trƣờng hợp phát hiện đơn vị không bảo đảm thực hiện công việc theo đúng cam kết, KBNN đƣợc phép tạm dừng cấp kinh phí cho đơn vị hoặc có biện pháp thu hồi phần kinh phí đã cấp. Nhƣ vậy, trong cơ chế kiểm soát chất lƣợng “đầu ra”, các ràng buộc bằng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu ở “đầu vào” đã đƣợc thay bởi các tiêu chuẩn đánh giá hiệu quả chất lƣợng “đầu ra”. Do đó, nó đã khắc phục đƣợc những hạn chế của cơ chế KSC theo “đầu vào” hiện nay, khi mà hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nƣớc còn thiếu và lạc hậu; đồng thời tăng cƣờng hơn nữa tính chủ động, sáng tạo của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN cấp cũng nhƣ phù hợp với chủ trƣơng cải cách thủ tục hành chính hiện nay ở nƣớc ta.
Tuy nhiên, muốn có một cơ chế kiểm soát nhƣ thế, trƣớc hết Nhà nƣớc cần phải ban hành đƣợc quy định các tiêu chuẩn tính toán chi phí và hiệu quả đối với từng loại đơn vị sử dụng NSNN. Những khoản chi tiêu thƣờng xuyên của NSNN là những khoản chi gắn liền với việc thực hiện các chức năng của Nhà nƣớc, tức là gắn liền với việc đáp ứng các nhu cầu chung, nhu cầu có tính chất toàn xã hội. Vì thế, hiệu quả của các khoản chi đó phải đƣợc xem xét dựa trên cơ sở đánh giá mức độ hoàn thành các mục tiêu kinh tế - xã hội nói chung. Đây thực sự là một vấn đề khó khăn, phức tạp trong quá trình triển khai áp dụng cơ chế này. Hơn thế, hiệu quả của việc quản lý và KSC thƣờng xuyên NSNN không những chỉ đo đƣợc bằng các chỉ tiêu định lƣợng, mà còn phải xem xét cả bằng các chỉ tiêu định tính.
Ngoài ra, một vấn đề nữa cũng cần phải tính đến là khi giao toàn bộ trách nhiệm quản lý tài chính cho Thủ trƣởng ĐVSDNS, rồi sau đó mới xem xét hiệu quả của việc sử dụng số kinh phí đó, sẽ rất dễ phát sinh trƣờng hợp những nhà quản lý có thể lạm dụng số tiền tiết kiệm đƣợc trong quá trình sử dụng kinh phí đƣợc cấp để mƣu lợi cho cá nhân hoặc chi tiêu lãng phí, gây thất thoát tiền, tài sản của Nhà nƣớc, trong lúc không bảo đảm đƣợc số lƣợng, chất lƣợng công việc đã cam kết.
Vì vậy, trƣớc mắt chỉ nên áp dụng phƣơng thức cấp phát NSNN theo “kết quả đầu ra” đối với một số khoản chi cho các dịch vụ công cộng nhƣ an ninh trật tự, chống các tệ nạn xã hội, các chƣơng trình giáo dục, y tế, vệ sinh môi trƣờng, cấp giấy phép các loại …