1 .Tính cấp thiết của đề tài
5. Kết cấu của luận văn
3.2. Thực trạng công táckiểm toán BCTC các ngân hàng thƣơng mại có vốn
3.2.3. Lập và gửi báo cáo kiểm toán
Quá trình lập và gửi BCKT của các cuộc kiểm toán BCTC NHTM Nhà nƣớc do KTNN Chuyên ngành VII thực hiện cũng tuân thủ theo Trình tự lập và gửi báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán đƣợc quy định cụ thể tại Điều 54 - Luật KTNN. Lập và gửi BCKT là quá trình tổng hợp, công bố những kết quả làm việc của Đoàn KT về những nội dung kiểm toán theo quyết định kiểm toán và kế hoạch kiểm toán đã đƣợc phê duyệt trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán thu thập đƣợc. Báo cáo kiểm toán ghi rõ các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị về
những nội dung đã kiểm toán và đƣợc Tổng KTNN hoặc ngƣời đƣợc Tổng KTNN uỷ quyền ký tên, đóng dấu. KTNN phải chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về toàn bộ nội dung của BCKT. Do vậy, việc lập và công bố BCKT phải tuân thủ theo các quy định của Luật KTNN, và đƣợc tiến hành theo một trình tự, thủ tục đảm bảo khoa học và chặt chẽ.
Trình tự công bố BCKT của cuộc kiểm toán BCTC Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc đƣợc thực hiện nhƣ sau:
+ Sau khi dự thảo BCKT đƣợc lập xong, Trƣởng đoàn tổ chức lấy ý kiến trong nội bộ đoàn kiểm toán.
+ Trƣởng đoàn kiểm toán trình dự thảo BCKT cho Kiểm toán trƣởng, Kiểm toán trƣởng thành lập hội đồng thẩm định cấp vụ để xét duyệt dự thảo BCKT.
+ Dự thảo BCKT sau khi chỉnh sửa theo ý kiến của Hội đồng thẩm định cấp vụ đƣợc gửi lãnh đạo KTNN và các đơn vị tham mƣu đƣợc Tổng KTNN giao nhiệm vụ xét duyệt.
+ Hoàn thiện báo cáo kiểm toán theo ý kiến kết luận của Tổng KTNN tại cuộc họp thẩm định BCKT.
+ Gửi dự thảo BCKT cho đơn vị đƣợc kiểm toán để lấy ý kiến.
+ Tổ chức Hội nghị công bố báo cáo kết quả kiểm toán với đơn vị đƣợc kiểm toán.
+ Phát hành báo cáo kiểm toán theo quy định của Luật KTNN: Báo cáo kiểm toán sau khi đƣợc công bố trong hội nghị kiểm toán sẽ đƣợc hoàn chỉnh và gửi đến đơn vị đƣợc kiểm toán để thực hiện.
- Dƣới đây bảng chấm điểm đánh giá giai đoạn lập và gửi Báo cáo kiểm toán toán theo các chỉ tiêu với thang điểm 100 của “Đoàn kiểm toán BIDV năm 2015” và “Đoàn kiểm toán VCB năm 2015”, (Biên bản thẩm định đoàn kiểm toán đoàn BIDV, 2015, trang 8-9 và Biên bản thẩm định đoàn kiểm toán VCB, 2015, trang 8-9).
TT Các chỉ tiêu đánh giá giai đoạn lập và gửi Báo cáo kiểm toán
Điểm tối đa Điểm đạt đƣợc Đoàn BIDV Điểm đạt đƣợc Đoàn VCB
1 Tuân thủ thời gian lập và gửi báo cáo kiểm
toán 40 30 30
2 Chất lƣợng của báo cáo kiểm toán 60 45 48 - Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán 20 15 18 - Nội dung trình bày rõ ràng, mạch lạc 20 15 15 - Tuân thủ thể thức, mẫu biểu của BCKT 20 15 15
Tổng cộng 100 75 78
Ghi chú: Thang điểm đánh giá xếp loại đoàn kiểm toán (từ 1- 49 điểm mức không hoàn thành nhiệm vụ; từ 50 – 65 điểm mức hoàn thành nhiệm vụ; từ 66 – 79 mức hoàn thành tốt nhiệm vụ; từ 80 – 100 điểm mức hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ).