1 .Tính cấp thiết của đề tài
5. Kết cấu của luận văn
2.2. Phƣơng pháp xử lý dữ liệu
2.2.1. Phƣơng pháp phân tích và tổng hợp
- Phân tích và tổng hợp là hai phƣơng pháp có quan hệ mật thiết với nhau tạo thành sự thống nhất không thể tách rời: phân tích đƣợc tiến hành theo phƣơng hƣớng tổng hợp, còn tổng hợp đƣợc thực hiện dựa trên kết quả của phân tích. Trong phần phƣơng pháp nghiên cứu của tác giả vừa phải phân tích tài liệu, vừa phải tổng hợp tài liệu để thỏa mãn đƣợc các phần câu hỏi nghiên cứu.
- Phân tích là nghiên cứu các tài liệu liên quan đến công việc kiểm toán, các biên bản xác nhận KTV, các Báo cáo kiểm toán,...lý luận khác nhau bằng cách phân tích chúng thành từng bộ phận để tìm hiểu sâu sắc về công tác kiểm toán Báo cáo tài chính các ngân hàng thƣơng mại có vốn nhà nƣớc do Kiểm toán nhà nƣớc thực hiện.
- Phƣơng pháp phân tích nhằm đánh giá tính hiệu quả hay thích hợp của việc kiểm soát tại các đơn vị đƣợc kiểm toán thông qua việc mô tả hay mô hình hoá. Đánh giá thông qua bốn bƣớc :
+ Bứơc 1: Hình dung một quy trình nghiệp vụ lý tƣởng hay tốt nhất về một nghiệp vụ đang đƣợc kiểm toán.
+ Bƣớc 2: Xem xét các quy trình nghiệp vụ hiện tại của doanh nghiệp đƣợc kiểm toán, quy trình đó đƣợc thể hiện trên văn bản quy trình nghiệp vụ.
+ Bƣớc 3: Tìm ra đƣợc điểm mạnh điểm yếu của quy trình hiện tại khoang vùng rủi ro và xác định trọng tâm khu vực kiểm toán .
+ Bƣớc 4: Giải thích nguyên nhân và hậu quả của sự khác biệt.
- Phƣơng pháp phân tíchcụ thể bao gồm các nội dụng sau: phân tích nguồn tài liệu (Hồ sơ kiểm toán các NHTM có vốn nhà nƣớc đƣợc lƣu trữ tại KTNN, tạp chí và báo cáo khoa học, tác phẩm khoa học, tài liệu lƣu trữ thông tin), mỗi nguồn tài liệu có giá trị riêng biệt; Tác giả tập trung phân tích các tài liệu, dữ liệu thu thập đƣợc theo 4 bƣớc của quy trình kiểm toán bao gồm:
+ Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán + Giai đoạn thực hiện kiểm toán
+ Giai đoạn Lập và gửi Báo cáo kiểm toán
+ Giai đoạn kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán
- Phƣơng pháp tổng hợp: là phƣơng pháp liên quan đến những mặt, những bộ phận, những mối quan hệ thông tin từ các lý thuyết đã thu thập đƣợc thành một chỉnh thể để tạo ra một hệ thống lý thuyết mới đầy đủ và sâu sắc về đề tài nghiên cứu. Phƣơng pháp tổng hợp bao gồm những nội dung sau: Bổ sung tài liệu sau khi phân tích phát hiện thiếu hoặc sai lệch; Lựa chọn tài liệu chỉ chọn những thứ cần, đủ để xây dựng luận cứ; Sắp xếp tài liệu theo lịch (theo tiến trình xuất hiện sự kiện để nhận dạng động thái); sắp xếp tài liệu theo quan hệ nhân – quả để nhận dạng tƣơng tác; Làm tái hiện quy luật, đây là bƣớc quan trọng nhất trong nghiên cứu tài liệu, chính là mục đích của tiếp; Giải thích các chuẩn mực kiểm toán, đây là công việc đòi hỏi phải sử dụng các thao tác logic để đƣa ra những phán đoán về bản chất các quy luật của sự vật hoặc hiện tƣợng.
- Đối với dữ liệu thứ cấp, tác giả chủ yếu đọc, nghiên cứu tại chỗ và ghi chép lại một số thông tin định lƣợng nhƣ các kết quả kiểm toán tại các NHTM, một số thông tin định tính nhƣ diễn biến của một cuộc kiểm toán, các ý kiến nhận
xét, kết luận, kiến nghị của các KTV đối với đơn vị đƣợc kiểm toán,… Từ đó đối chiếu, so sánh với các quy định của KTNN về Công tác kiểm toán BCTC NHTM, Chuẩn mực kiểm toán Nhà nƣớc, các quy định khác có liên quan nhằm phân tích, tìm hiểu những bất cập, hạn chế của công tác kiểm toán BCTC NHTM và nguyên nhân dẫn đến những bất cập, hạn chế đó.
2.2.2. Phƣơng pháp so sánh
- Phƣơng pháp so sánh là phƣơng pháp dựa trên cơ sở phân tích chủ đề nghiên cứu tƣơng tự của các công tác kiểm toán tƣơng tự với công tác đã và đang đƣợc áp dụng trong một thời gian dài tại Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành.
- Tác giả so sánh công tác kiểm toán BCTC của 4 NHTM có vốn nhà nƣớc ở các khâu trong quy trình kiểm toán với nhau (chuẩn bị kiểm toán; thực hiện kiểm toán; lập và gửi BCKT; kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán).
- Tác giả so sánh giữa quy trình diễn ra trên thực tế với quy định bằng văn bản thấy đƣợc những các điểm khác biệt để đƣa ra các giải pháp phù hợp.
CHƢƠNG 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BCTC CÁC
NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CÓ VỐN NHÀ NƢỚC DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC THỰC HIỆN