Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
1. Lợi nhuận sau
thuế Đồng 4.235.386.900 7.515.876 -4.616.739.548 987.471.833 2. Giá trị đầu tƣ tài
chính Đồng 100.896.547 250.324.576 364.253.657 253.235.588
3.Hiệu quả hoạt
động đầu tƣ tài chính Lần 41,98 0,03 (12,67) 3,90
(Nguồn: Tác giả tổng hợp qua các năm 2017-2020
HQHĐ đầu tƣ tài chính cũng có xu hƣớng giống tài sản cố định, năm lớn nhất là 2019 đạt 41,98 lần, nghĩa là 1 đồng tài sản tài chính tạo 41,98 đồng lợi nhuận sau thuế. Năm thấp nhất là năm 2019 với t lệ hiệu quả sử dụng vốn đầu tƣ là -12,67. Mặc dù chiếm t trọng nhỏ trong cơ cấu tài sản nhƣng năm 2017 1 đồng đầu tƣ tài chính cũng tạo ra đƣợc 41,98 đồng lợi nhuận sau thuế. Đây là một t suất đáng để quan tâm trong thị trƣờng thời bấy giờ, tuy nhiên qua các năm tiếp theo việc mở rộng đầu tƣ tài chính lại không mang lại kết quả tốt do ảnh hƣởng bởi nhiều yếu tố. Việc này làm t số hiệu quả sử dụng vốn đầu tƣ tài chỉnh giảm dần qua các năm.
2.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN - CÔNG CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN - CÔNG TY TNHH MTV THUỘC TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI
2.3.1. Các kết quả đạt đƣợc
- Về tổ chức phân tích:
Chi nhánh có chú trọng đến tổ chức phân tích về HQHĐ. Quá trình phân tích HQHĐ tại Chi nhánh cũng đƣợc thiết kế qua ba giai đoạn phân tích: chuẩn bị phân tích, tiến hành phân tích và kết thúc phân tích. Trong đó, giai
đoạn tiến hành phân tích đƣợc chú trọng hơn hết, nhân viên phân tích tại Chi nhánh đã tính toán đƣợc các chỉ tiêu phân tích HQHĐ cơ bản nhƣ hoạt động thực hiện kế hoạch sản lƣợng, HQHĐ kinh doanh, HQHĐ tài chính và HQHĐ đầu tƣ để cung cấp thông tin cho lãnh đạo Chi nhánh.
- Về phương pháp phân tích:
Chi nhánh đã sử dụng phƣơng pháp so sánh khi phân tích về HQHĐ. Về cơ bản, đây là phƣơng pháp phân tích phù hợp khi sử dụng để phân tích về HQHĐ. Trong đó, công cụ so sánh khi phân tích HQHĐ s cho Chi nhánh biết đƣợc các chỉ tiêu cần phân tích ở kỳ phân tích tăng hay giảm so với kỳ so sánh; từ đó s giúp Chi nhánh xác định đƣợc chiều hƣớng tăng, giảm của các chỉ tiêu phân tích và xác định đƣợc nguyên nhân ảnh hƣởng. Qua đó, Chi nhánh s có các chính sách cải thiện đƣợc HQHĐ trong tƣơng lai.
- Về nội dung phân tích:
Chi nhánh có chú trọng đến nội dung phân tích HQHĐ với các nội dung phân tích HQKD tƣơng đối đầy đủ. Cụ thể, Công ty đã tiến hành đánh tình hình thực hiện kế hoạch hoạt động, sau đó đi vào phân tích hiệu quả của từng hoạt động gồm hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động đầu tƣ.
2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế
- Về tổ chức phân tích:
Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên – Công ty TNHH MTV là Công ty hoạt động với quy mô lớn, địa bàn hoạt động rộng, với đặc thù ngành nghề KD một vài loại hàng hóa liên quan đến lĩnh vực xăng, dầu và mỡ nhờn; cho nên tuy nhận thức đƣợc tầm quan trọng của việc phân tích HQHĐ nhƣng do kỹ năng phân tích của nhân viên phân tích tại Chi nhánh còn một số hạn chế nhất định nên dẫn đến quá trình phân tích HQHĐ tại Chi nhánh chƣa thật sự khoa học. Cụ thể: hoạt động phân tích không thƣờng xuyên, việc phân tích diễn ra khá tùy tiện theo yêu cầu của nhà quản lý, các
báo cáo phân tích chƣa làm rõ đƣợc ƣu, nhƣợc điểm trong quá trình quản lý tại Chi nhánh để từ đó đƣa ra các giải pháp nâng cao HQHĐ của Chi nhánh.
Đồng thời, công tác phân tích HQHĐ tại Chi nhánh lại đƣợc giao cho kế toán trƣởng kiêm nhiệm nên chƣa đảm bảo độ tin cậy và đầy đủ của thông tin do qua trình phân tích cung cấp. Ngƣời cung cấp thông tin kế toán đồng thời là ngƣời thực hiện phân tích s dẫn đến không đảm bảo tính khách quan của thông tin. Đồng thời, năng lực của một vài nhân viên phân tích còn yếu nên việc nhận định, đƣa ra các đánh giá về phân tích HQHĐ chƣa chính xác và toàn diện.
- Về phương pháp phân tích:
Chi nhánh đã sử dụng phƣơng pháp so sánh khi phân tích HQHĐ nhƣng chỉ mới là so sánh bằng số tuyệt đối, so sánh bằng số tƣơng đối phản ánh mức độ thực hiện mà chƣa vận dụng so sánh bằng số tƣơng đối động thái, số tƣơng đối kế hoạch để thấy đƣợc kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức độ phổ biến và xu hƣớng biến động của các chỉ tiêu phân tích. Các phƣơng pháp phân tích khác hoàn toàn chƣa áp dụng tại Chi nhánh nhƣ: phƣơng pháp đồ thị, phƣơng pháp Dupont... Việc sử dụng ít các phƣơng pháp phân tích trong quá trình phân tích HQHĐ s làm cho thông tin phân tích thiếu chính xác và không đầy đủ, không tìm ra đƣợc các nguyên nhân chính ảnh hƣởng đến HQHĐ để có biện pháp điều chỉnh cho phù hợp. Việc sử dụng phƣơng pháp so sánh là chủ yếu trong phân tích HQHĐ chỉ giúp nhà quản lý tại Chi nhánh thấy đƣợc xu hƣớng tăng, giảm của các chỉ tiêu phân tích mà không xác định đƣợc mức độ tác động của từng nhân tố ảnh hƣởng đến sự tăng, giảm của các chỉ tiêu phân tích HQHĐ tại Chi nhánh. Điều này cho thấy có sự hạn chế rất lớn trong việc sử dụng các phƣơng pháp phân tích khi phân tích HQHĐ tại Chi nhánh. Điều đó cho thấy trình độ chuyên môn của nhân viên làm công tác phân tích tại Chi nhánh có sự hạn chế rất lớn.
- Về nội dung phân tích:
Qua khảo sát thực trạng phân tích HQHĐ tại Chi nhánh, tác giả nhận thấy có tồn tại một số hạn chế sau:
Thứ nhất, tuy Chi nhánh đã thực hiện phân tích HQHĐ thông qua các chỉ tiêu thực hiện doanh thu, sản lƣợng, HQHĐ kinh doanh, tài chính, đầu tƣ,... nhƣng các chỉ tiêu phân tích này chƣa thật sự đầy đủ và hợp lý với loại hình hoạt động của Chi nhánh. Cụ thể, Chi nhánh chƣa tiến hành phân tích chi tiết HQHĐ theo từng địa bàn, cửa hàng, mặt hàng kinh doanh của Chi nhánh,…
Thứ hai, trong phân tích HQHĐ Chi nhánh chỉ mới chú trọng các chỉ tiêu phân tích về sinh lợi nhƣ ROS, ROA và ROE mà chƣa chú trọng đến các chỉ tiêu phân tích sinh lợi phi tài chính để phản ánh hiệu quả xã hội. Nguyên nhân của tình hình trên là do quan điểm về phân tích HQHĐ và trình độ của nhân viên làm công tác phân tích tại Chi nhánh.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Thông qua tổng hợp, phân tích và đánh giá về HQHĐ của Chi nhánh, chúng ta mới thấy rõ thực trạng về các mặt đạt đƣợc, các hạn chế, nguyên nhân nhân của những hạn chế, nhân tố ảnh hƣởng đến HQHĐ nhằm nâng cao HQHĐ tại Chi nhánh. Trong nội dung Chƣơng 2 này, tác giả đã làm rõ các vấn đề thực trạng về phân tích HQHĐ tại Chi nhánh nhƣ sau:
Thứ nhất, làm rõ tổng quan về Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên – Công ty TNHH MTV;
Thứ hai, làm rõ thực trạng công tác phân tích HQHĐ tại Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên – Công ty TNHH MTV thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Quân;
Thứ ba, đánh giá đƣợc những kết quả đạt đƣợc, những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong công tác phân tích HQHĐ tại Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên – Công ty TNHH MTV thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Quân.
Các vấn đề thực trạng ở Chƣơng 2 này là cơ sở để tác giả đề xuất các giải pháp hoàn thiện ở Chƣơng 3.
CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN
ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN - CÔNG TY TNHH MTV THUỘC TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI
3.1. QUAN ĐIỂM VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN 3.1.1. Quan điểm hoàn thiện 3.1.1. Quan điểm hoàn thiện
Là một đơn vị hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh xăng dầu, có những đặc trƣng riêng. Đứng trƣớc những khó khăn hiện nay của nền kinh tế, Chi nhánh cần phải tìm cho mình những hƣớng đi đúng, những giải pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh hợp lý cho mình để có thể tiếp tục đứng vững trên thị trƣờng. Theo đó, quan điểm hoàn thiện của tác giả nhƣ sau:
Thứ nhất, hoàn thiện phải dựa trên cơ sở quy định của Nhà nƣớc về chế độ kế toán, chế độ báo cáo thống kê và các quy định pháp lý khác có liên quan đến DN kinh doanh xăng dầu.
- Thứ hai, hoàn thiện phải phù hợp với đặc thù của ngành kinh doanh xăng dầu; vì vậy, hệ thống chỉ tiêu phải xây dựng cho phù hợp với kinh doanh xăng dầu để đảm bảo quá trình vận dụng một cách dễ dàng, linh hoạt cho từng hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Thứ ba, hoàn thiện phải đảm bảo có khả năng đánh giá toàn diện và chính xác hiệu quả trên các mặt hoạt động, các nguồn lực sử dụng cho hoạt động kinh doanh để cung cấp thông tin kịp thời cho các đối tƣợng quan tâm trong việc ra quyết định.
- Thứ tư, hoàn thiện phải đảm bảo đánh giá đƣợc HQHĐ theo các cấp độ khác nhau từ năng lực khai thác các nguồn lực đến hiệu quả sử dụng và khả năng sinh lợi,...; trong đó chú trọng đến đánh giá khả năng sinh lợi từ việc sử dụng các nguồn lực.
kinh tế và hiệu quả xã hội. Vì vậy, các chỉ tiêu phân tích phải bao gồm cả các chỉ tiêu phân tích hiệu quả tài chính và các chỉ tiêu phân tích hiệu quả phi tài chính.
- Thứ sáu, các chỉ tiêu hoàn thiện phải đảm bảo ngƣời sử dụng dễ hiểu và vận dụng vào thực tế, và phải đảm bảo thông tin phân tích có đủ cơ sở để so sánh và đối chiếu.
- Thứ bảy, hoàn thiện phải đảm bảo hội nhập với xu hƣớng phát triển quốc tế về phân tích HQHĐ, đặc biệt chú trọng đến các chỉ tiêu phi tài chính trong đánh giá HQHĐ.
3.1.2. Nguyên tắc hoàn thiện
Nguyên tắc để hoàn thiện phân tích HQHĐ tại Chi nhánh là rất quan trọng và cấp thiết để cung cấp thông tin đầy đủ hơn, kịp thời hơn và chính xác hơn cho các đối tƣợng quan tâm sử dụng. Tuy nhiên, việc làm này phải có những định hƣớng cụ thể và xác sao, phải đảm bảo những nguyên tắc sau:
Nguyên tắc phù hợp:
- Phù hợp với sự phát triển và hoàn thiện của chuẩn mực, Chế độ kế toán Việt Nam trong tiến trình cải cách và hội nhập. Bởi vì nguồn số liệu cung cấp cho quá trình phân tích các chỉ tiêu phản ánh HQHĐ đều dựa vào các công cụ kế toán nên sự phù hợp này đòi hỏi tất yếu và khách quan. Chẳng hạn, việc Bộ Tài chính ban hành Thông tƣ số: 200/2014/TT-BTC cho thấy có sự thay đổi đáng kể trong việc lập báo cáo tài chính và thông tin phục vụ cho việc phân tích các chỉ số tài chính của DN..
- Phù hợp với đặc điểm hoạt động về lĩnh vực kinh doanh xăng dầu của Chi nhánh;
- Phù hợp với đối tƣợng, quy mô, địa bàn hoạt động của Chi nhánh; - Phù hợp với các điều kiện về cơ sở vật chất, kỹ thuật, đội ngũ cán bộ làm công tác phân tích thực tế tại Chi nhánh.
Nguyên tắc linh hoạt:
làm cho môi trƣờng kinh doanh thay đổi đáng kể. Do đó, việc hoàn thiện các chỉ tiêu phân tích đòi hỏi phải xây dựng theo hƣớng linh hoạt, có độ mở nhất định để Chi nhánh có thể linh động vận dụng thay đổi cho phù hợp với từng điều kiện thực tế.
Nguyên tắc khả thi:
Nguyên tắc này đòi hỏi các giải pháp đƣa ra phải khả thi trong điều kiện thực tế tại Chi nhánh để các nhà quản lý, cơ quan cấp trên (Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội, Bộ Quốc phòng), các cơ quan quản lý nhà nƣớc và các đối tƣợng quan tâm khác có thể áp dụng đƣợc các chỉ tiêu phân tích để phục vụ cho nhu cầu ra quyết định của chính sách đối tƣợng này.
Nguyên tắc thông tin phân tích phù hợp với người sử dụng thông tin:
Nguyên tắc này đòi hỏi các chỉ tiêu phân tích hoàn thiện phải cung cấp thông tin đa dạng và đầy đủ, phù hợp với nhiều đối tƣợng quan tâm đến các mặt hoạt động sản xuất khác nhau của Chi nhánh nhƣ: ngƣời quản lý, chủ sở hữu, các cổ đông chiến lƣợc, khách hàng... để các nhóm đối tƣợng này xem xét đánh giá nhằm đƣa ra các quyết định kinh doanh cho phù hợp với từng nhóm đối tƣợng.
3.2. GIẢI PHÁP HOẢN THIỆN PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN - CÔNG CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN - CÔNG TY TNHH MTV THUỘC TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI
3.2.1. Hoàn thiện về tổ chức phân tích
Thứ nhất, việc tổ chức phân tích hiện nay cơ bản đƣơc thực hiện đúng quy định. Tuy nhiên, theo tác giả đơn vị cần xác định rõ mục tiêu phân tích; nghĩa là phải xác định các chỉ tiêu nào là phân tích định kỳ để báo cáo Giám đốc chi nhánh và Ban Giám đốc theo quy định, chỉ tiêu nào là cần phân tích thƣờng xuyên để kiểm soát hoạt động. Đồng thời, tài liệu cho phân tích cần thu thập thêm các tài liệu bên ngoài để khi phân tích, đánh giá thông tin phân tích đƣợc so sánh, đối chiếu cho đầy đủ và chuẩn xác hơn.
Thứ hai, nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ thuộc bộ phận kế toán thông qua việc cho cán bộ theo học các khóa học nâng cao nghiệp vụ hay mời đơn vị kiểm toán độc lập thực hiện dịch vụ tƣ vấn, góp ý cho đơn vị về công tác tổ chức phân tích,...
Thứ ba, thành lập một tổ chuyên môn thực hiện công tác thu thập, tổng hợp số liệu, tiến hành phân tích HQHĐ của Chi nhánh và lập nên các báo cáo. Tuy nhiên với nhân lực có hạn tại Chi nhánh, Kế toán trƣởng nên là ngƣời quản lý trực tiếp cho việc thành lập một tổ phân tích tài chính thuộc Phòng Kế toán tài chính, có trách nhiệm phân công theo dõi thông tin từ hệ thống kế toán. Kế toán trƣởng phân công cho thành viên của tổ này thực hiện các công đoạn của việc lập nên một báo cáo phân tích, chiến lƣợc kinh doanh,... và nộp lên Kế toán trƣởng của Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội thẩm định trƣớc khi trình Ban giám đốc Chi nhánh xem xét, phê duyệt.
Ngoài ra, mặc dù tại Tổng Công ty đã xây dựng và ban hành một hệ thống chỉ tiêu về định mức nhiên liệu, nguyên vật liệu tiêu hao; định mức về nhân công; định mức kinh tế kỹ thuật ; định mức về các hạng mục công việc áp dụng trong dịch vụ kinh doanh xăng dầu,... Tuy nhiên, hòng Hành chính nhân sự cũng cần phải thƣờng xuyên phối hợp với phòng Kế toán tài chính để cập nhật quy định mới của nhà nƣớc, sửa đổi, bổ sung các định mức kịp thời để bảo đảm tính chính xác, đầy đủ, đồng bộ, phù hợp và đặc thù nhằm đáp ứng đƣợc yêu cầu đánh giá HQHĐ kinh doanh của đơn vị.
3.2.2. Hoàn thiện về phƣơng pháp thực hiện phân tích
Qua thực trạng phân tích HQHĐ tại Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên - Công ty TNHH MTV thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội, tác giả nhận thấy phƣơng pháp phân tích phổ biến mà đơn vị sử dụng để