7. Kết cấu của luận văn
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THU, CHI BẢO HIỂM XÃ
2.2.2.2. Tài khoản và phương pháp hạch toán kế toán thu Bảo hiểm xã hội
Tài khoản kế toán là phƣơng tiện để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại BHXH thị xã An Nhơn. Tại BHXH thị xã An Nhơn, các tài khoản kế toán sử dụng tuân thủ theo hƣớng dẫn của thông tƣ số 107/2017/TT – BTC và Thông tƣ 102/2018/TT-BTC. Một số tài khoản sử dụng trong hoạt động thu BHXH tại BHXH thị xã An Nhơn nhƣ sau:
+ TK 1111: Tiền mặt
+ TK 1121: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
+ TK 1391: Phải thu các loại bảo hiểm và lãi chậm đóng các loại bảo hiểm
TK 13911: Phải thu BHXH bắt buộc (339111, 339112, 339113)
TK 13915: Phải thu lãi chậm đóng BHXH bắt buộc TK 13912: Phải thu BHXH tự nguyện
TK 13916: Phải thu lãi chậm đóng BHXH tự nguyện
+ TK 335: Tạm thu các loại bảo hiểm, lãi chậm đóng + TK 339: Phải trả của các quỹ bảo hiểm
TK 33911: Phải trả số thu thừa bảo hiểm TK 33918: Phải trả số thu bảo hiểm khác
+ TK 342: Phải trả nghiệp vụ thanh toán quỹ bảo hiểm + TK 34211: Phải trả số thu BHXH,BHYT,BHTN + TK 375: Thu các loại bảo hiểm của tỉnh, huyện + TK 3752: Thu các loại bảo hiểm của huyện
TK 37521: Thu BHXH bắt buộc (375211,375212,375213) TK37522: Thu BHXH tự nguyện
TK 375251: Thu lãi chậm đóng BHXH bắt buộc TK375252: Thu lãi chậm đóng BHXH tự nguyện
Sơ đồ 2.5. Sơ đồ hạch toán kế toán thu BHXH tại Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn)
Ghi chú:
1. Khi phát sinh các khoản phải thu về các loại bảo hiểm và lãi chậm đóng
2. Khi thu đƣợc các loại bảo hiểm và lãi chậm đóng 3.1. Phân bổ số đã thu
3.2. Đồng thời ghi phải trả, phải thu quỹ bảo hiểm
4.1. Phản ánh số phải nộp các loại bảo hiểm và lãi chậm đóng về BHXH tỉnh
4.2. Khi chuyển nộp BHXH tỉnh số thu tại BHXH thị xã
2.2.2.3. Quy trình kế tốn thu Bảo hiểm xã hội
Quy trình thu BHXH tại BHXH thị xã An Nhơn thực hiện theo quy định tại Văn bản hợp nhất số 2089/VBHN-BHXH ngày 26 tháng 06 năm 2020, nhìn chung có thể khái qt nhƣ sau:
37521,37522,375251, 375252 1111,1121 335 13911,13912,13915, 13916 33914,33911,33918 34211 3.1 1 3.2 2 4.1 4.2
* Thu BHXH bắt buộc:
Bƣớc 1:
Hàng tháng đơn vị thực hiện đối chiếu tăng, giảm, lao động, tiền lƣơng và số phải đóng (mẫu D02-LT) với cán bộ chuyên quản đơn vị tại Bộ phận Quản lý thu.
Bƣớc 2:
Đơn vị nộp số tiền phải đóng theo thơng báo mẫu số C12-TS vào TK chuyên thu của BHXH thị xã An Nhơn mở tại các Ngân hàng, Kho bạc theo quy định.
Bƣớc 3:
Kế toán viên nhập chứng từ thu tiền: hàng ngày kế toán viên hạch toán tiền thu BHXH căn cứ UNC hoặc lệnh thanh toán của ngân hàng, kho bạc gửi đến. Kế toán kiểm tra đúng nội dung nộp tiền, mã đơn vị, số tiền bằng số và bằng chữ của các đơn vị do BHXH thị xã quản lý. Kế toán thực hiện nhập liệu và hạch toán vào phần mềm kế toán tập trung (TCKT) (chi tiết theo mã đơn vị).
Ngồi việc kế tốn nhập chứng từ thu tiền thủ cơng thì cịn phƣơng thức giao dịch điện tử song phƣơng giữa BHXH và hệ thống Ngân hàng, hàng ngày chứng từ thu BHXH đƣợc Ngân hàng chuyển tự động qua phần mềm quản lý thu TST.
Bƣớc 4:
Kế toán viên thực hiện chuyển dữ liệu từ phần mềm kế toán tập trung (TCKT) sang phần mềm quản lý thu (TST) để bộ phận quản lý thu thực hiện ký xác nhận mẫu C69a-HD hằng ngày và xác nhận là đơn vị đã đóng BHXH; sau đó kế tốn thực hiện ký xác nhận mẫu C83a-HD; kết thúc q trình nhập thu kế tốn thực hiện lƣu chứng từ.
* Thu BHXH tự nguyện:
Bƣớc 1:
Hằng tháng căn cứ vào danh sách đối tƣợng tham gia BHXH tự nguyện đến hạn phải đóng (mẫu D08a- TS), đại lý thu sẽ thông báo cho ngƣời tham
gia đến hạn phải đóng; đối với ngƣời tham gia mới thì đại lý thu hƣớng dẫn ngƣời tham gia lựa chọn mức đóng và phƣơng thức đóng phù hợp với thu nhập của ngƣời tham gia, hƣớng dẫn ngƣời tham gia lập tờ khai đăng ký tham gia BHXH, BHYT (mẫu TK1-TS).
Bƣớc 2:
Ngƣời tham gia nộp tiền cho đại lý thu theo phƣơng thức đóng và mức đóng đã đăng ký. Đại lý thu lập mẫu D05-TS nộp cho cơ quan BHXH thị xã đồng thời nộp tiền vào TK chuyên thu của BHXH thị xã An Nhơn mở tại các Ngân hàng, Kho bạc theo quy định.
Bƣớc 3:
Kế toán viên nhập chứng từ thu tiền: hàng ngày kế toán viên hạch toán tiền thu BHXH căn cứ giấy báo có hoặc UNC của ngân hàng, kho bạc gửi đến. Kế toán kiểm tra đúng nội dung nộp tiền, mã đơn vị, số tiền bằng số và bằng chữ của các đơn vị do BHXH thị xã quản lý. Kế toán thực hiện nhập liệu và hạch toán vào phần mềm kế toán tập trung (TCKT) (chi tiết theo mã số BHXH của từng ngƣời tham gia).
Bƣớc 4:
Kế toán viên thực hiện chuyển dữ liệu từ phần mềm kế toán tập trung (TCKT) sang phần mềm quản lý thu (TST) để bộ phận quản lý thu thực hiện nhập phát sinh và ghi nhận quá trình tham gia BHXH của ngƣời tham gia; kết thúc q trình kế tốn thực hiện lƣu chứng từ.