b. Hình thức Chứng từ ghi sổ
2.2.5.4.Kế toán sửa chữa tài sản cố định
Cũng giống như trường hợp mua sắm mới, đầu tư TSCĐ, khi phát sinh nhu cầu sửa chữa lớn TSCĐ, bộ phận quản lý sử dụng phải có công văn đề nghị lên Giám đốc công ty, Giám đốc sẽ giao nhiệm vụ cho tổ tư vấn về giá của công ty (và các trưởng phòng: Kỹ thuật an toàn, Kế toán tài chính, phòng thiết kế và đầu tư) đảm nhiệm việc giám định tình trạng kỹ thuật của TSCĐ hiện tại và lựa chọn nhà thầu sửa chữa. Sau đó, tổ tư vấn trên phải có tờ trình lên giám đốc công ty, trong tờ trình phải nêu lên giá trị dự toán của công trình (Kèm theo bảng tổng hợp giá trị dự toán). Căn cứ vào đây giám đốc công ty mới có quyết định chính thức về việc phê duyệt dự toán công trình sửa chữa. .
- Hợp đồng sửa chữa; Tờ trình về dự toán sửa chữa lớn TSCĐ. - Bảng tổng hợp giá trị dự toán công trình sửa chữa lớn.
- Bảng tổng hợp giá trị quyết toán công trình sửa chữa lớn hoàn thành...
Ví dụ: Nghiệp vụ sửa chữa văn phòng làm việc (từ ngày 12/07/2013 đến ngày 26/09/2013) Do Nguyễn Văn nhận thầu. Ngày 10/07/2013 thủ trưởng cơ quan gửi tờ trình số 450/TT - VP lên giám đốc công ty về việc xin duyệt dự toán sửa chữa TSCĐ công trình văn phòng làm việc công ty. Ngày 12/07/2013 Hội đồng tư vấn về giá của công ty họp và gửi tờ trình về việc thẩm định thủ tục dự toán sữa chữa TSCĐ lên giám đốc công ty, đồng thời gửi kèm bảng tổng hợp giá trị dự toán công trình sửa chữa văn phòng làm việc công ty.
Biểu 13:
Cty CP XLCN&TMXH Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TỜ TRÌNH
V/v Thẩm định thủ tục dự toán sửa chữa TSCĐHH Tên công trình: Sửa chữa văn phòng làm việc công ty
- Căn cứ kế hoạch sửa chữa TSCĐ đã được công ty phê duyệt
- Căn cứ tờ trình 450/TT-VP ngày 12/07/2012 của văn phòng Công ty Cổ phần Xây lắp Công nghiệp và Thương mại Xuân Hồng về việc xin phê duyệt dự toán sửa chữa văn phòng làm việc
Sau khi 3 phòng đã kiểm tra xem xét hồ sơ dự toán sửa chữa công trình nói trên, chúng tôi nhận thấy:
1. Về thủ tục: Phù hợp với quy định hiện hành của công ty
2. Về khối lượng: Khối lượng được thực hiện đưa vào sửa chữa phù hợp với biên bản giám định trong hồ sơ dự toán
3. Về giá trị: Các phòng đã kiểm tra xin đề nghị 25.000.000 đồng ( Giá đã bao gồm thuế GTGT 5%)
Kính trình giám đốc công ty phê duyệt dự toán sửa chữa công trình là: Hai mươi lăm triệu đồng chẵn (đã bao gồm thuế GTGT 5%).
Ngày 12 tháng 07 năm 2013
Sau đó Công ty Cổ phần Xây lắp Công nghiệp và Thương mại Xuân Hồng và ông Nguyễn Văn A tiến hành ký kết hợp đồng. Khi công trình hoàn thành bàn giao, các bên tổ chức giao nhận, nghiệm thu công trình và tiến hành thanh lý hợp đồng. Lúc này tổ tư vấn về giá của công ty phải trình Bảng tổng hợp giá trị quyết toán lên giám đốc xin xét duyệt.
Biểu 14:
(Nguồn: phòng Kế toán )
Cuối cùng kế toán nhập dữ kiệu vào máy tính theo định khoản: Nợ TK 241 : 23.809.524
Nợ TK 133 : 1.190.476
Cty CP XLCN&TMXH
BẢNG TỔNG HỢP GIÁ TRỊ QUYẾT TOÁN
Nội dung Thành tiền ( đồng )
I. Chi phí trực tiếp
1. Chi phí nguyên vật liệu 10.100.000
2. Chi phí nhân công theo đơn giá 7.002.000 3. Chi phí máy thi công theo đơn giá 2.296.000
Tổng cộng = 1+2+3 19.398.000
II. Chi phí chung 4.411.524
Tổng cộng = I + II 23.809.524
III. Thuế GTGT 1.190.476
IV. Giá trị quyết toán sau thuế 25.000.000
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Có TK 111 : 25.000.000
Những chi phí phát sinh thoả mãn tiêu chuẩn ghi tăng nguyên giá TSCĐ kế toán ghi: Nợ TK 211 : 23.809.524
Có TK 241: 23.809.524
Vào cuối tháng kế toán sẽ lập Bảng tổng hợp sữa chữa lớn Tài sản cố định:
Cty CP XLCN&TMXH
BẢNG TỔNG HỢP SỬA CHỮA LỚN TSCĐ
Từ ngày 01/07/2013 đến ngày 30/09/2013
Đơn vị tính: đồng
TT Tên công trình Số dư đầu kỳ Số thực hiện trong kỳ Công trình đã hoàn thành Số dư cuối kỳ …….. ……. ……… ………….. ………
Sữa chữa văn phòng
làm việc 0 23.809.524 23.809.524 0
………….. ….. ………. ……….. …………
Tổng cộng …. ………….. ……… ……….
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người lập biểu Người thanh toán Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP C
ÔNG NGHIỆP VÀ THƯƠNG MẠI XUÂN HỒNG
3.1. Nhận xét, đánh giá công tác kế toán Tài sản cố định tại Công ty Cổ phần